生产企业内部审计报告模板.docx

1、生产企业内部审计报告模板审计报告金桥监审200号山东金桥集团有限公司内部控制审计报告山东金桥集团有限公司董事会：集团企管审计部根据核准的yyyy年年度审计计划，于yyyy 年mm月dd H-dd日对MM有限责任公司实施了内部控制审计。本 次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、销售及收款、存货管理 及成本核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们 审阅了相关制度，与相关采购、销售、仓储、财务等部门人员进行了 面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下：一、财务收支管理公司财务核算总体比较规范，能够按企业会计制度执行, 公司财务部制订了财务管理条例使之成为日常财务管理、

2、核算的标 准。现主要突出的问题是财务总监如何直接参与企业业务管理，特别 是对重大的资本性支出、费用性支出加强事前审核和监督。1、货币资金支出缺乏财务总监的审批手续本次审计，我们抽查了公司部分收付款凭证。发现公司在部 分收付款作业中相关业务单证及审批手续并不完备，特别是财务总监 没有在重要财务收支上履行审批责任。举例如下:审计建议：公司制订了完备的财务部管理文件，对财务部的日常工作都 作了相应的规章制度。但没有对各种支出的审批程序、审批权限作出 清晰的规定，出现了以上情况，我们建议：任何一项财务收支均应由内部填制单证，并经授权程序批准。 包括提现、资金划拨等业务。建议公司设计相关单证及授权审批程

3、序。2、3、二、采购及付款公司采购有较为完备的采购作业管理标准。对供应商质量审 计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的实务操作 有适当控制；公司采购部门及相关岗位对采购管理和岗位职责较为熟 悉。采购环节的主要审计发现：1、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏年度复 查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。审计建议：我们建议公司宜实施一年一度的供应商复审制度，同时通过 对供应商的供货质量、过去履约情况以及生产现场等方面进行年底 系统复查，来选择有利于公司生产和成本较低的供应商。密切关注供应商竞争环境及市场出现的新供应商，逐步开拓新的供应商，.O有些原料如需维持

4、独家供应情形的，.。2、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序， 采购价格合理性缺乏足够的支持。审计时，我们通过对主要原料两年的采购价格收集与分析， 公司主要原材料采购价格较去年均有较大幅度的增长。部分主要原材料不含税进价对照表 单位:元购员询价为基础，价格变动不大由供应部负责人予以核定，变 动较大的口头上报主管厂长和总经理核定后实施采购。由于这种做法 缺乏系统、严格及时的询价、比价等价格核定程序和书面文件，我们 担心采购价格合理性是否能够得到保障。审计建议：对于固定供应商，我们建议公司应制定价格审核机制。该机 制可根据采购料件的特点，采用定期独立询价、议价，收集公开市场 成交价格等

5、方式来控制价格。采购部门应密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况, 进行趋势预测，提出最有利的采购时机和合理交易价格，为管理层采 购决策提供支持。询价、比价资料是证明采购人员谨慎勤勉的直接资料；也是 保证采购人员谨慎勤勉的重要控制手段。对于大宗物资采购，公司应 该建立询价比价制度，并制定统一的询价表、制定规范的比价记录规 则，并要求采购人员留有询价、比价资料，为管理层决策提供必要的 依据，也为未来采购提供参考。3、签订采购合同缺乏必要的核准程序。我们抽查了公司当年与供应商签定的采购合同，在上述合同 中，没有看到管理层同意订立合同的核准资料。审计建议：采购合同应经一定的核准程序。核准程序应

6、有书面纪录。我 们建议公司设计合同会签单，按分层授权原则核准采购合同。所有合 同的盖章生效，必须依签核完整的合同会签单为基础。三、存货管理公司已制定存货管理标准，对岗位设置、存货分类、出入库 单据及流转、存货计量以及存货储存等控制环节已作明确，在日常操 作中，原材料和成品仓库由供应部负责管理，实际控制较好。主要不 足之处为：1、公司仓储部门隶属于采购部门，有违不相容岗位必须分开 的原则。仓储部门在公司管理体系中承担着检查核实供应商提供的物 资在数量、外观质量等方面是否符合核定的采购订单要求，和评估供 应商售后服务质量的职责。仓储部门隶属于采购部门，客观上会削弱 对采购业务的监督。审计建议：按目

7、前公司组织体系和生产规模，我们建议仓储部门直接隶 属于财务管理。这样做，一方面可解决岗位冲突问题；另一方面，可 更好的保证库存信息质量。2、公司存货中存在一定比例的残次冷背，并且没有计提足够 的减值准备。经对存货库龄以及生产领用、销售出库等调查分析， 截止审计基准日，公司材料中1年以上的冷背物料 万元，成品中呆 滞品万元，二者占存货总成本的%,公司未计提任何减值准备。审计建议：加强市场开发和加大冷背存货的消化力度以减少资金占用， 并计提相应减值准备。对存货减值损失应考核到相关责任人。3、公司存货管理方面的表单填写存在不规范的情况，对业务 的完整记录产生不利影响审计建议：检查所有表单，对没有编号

8、进行重新设计，同时完善表单间 的引用设计。并根据需要制定编号原则。编号一般以月度为单位连续 编号为好，个别业务量较少的单据可以年度为单位连续编号；规范入库单的填写，如按目前由采购员填写入库单方法，库 管必须将实际点收数量填入进货单的实收数量栏内；或者改由库管按 实际点收数量填写入库单，并由库管和采购签字确认。四、销售及收款1、合同的审核表现为事后控制公司授权业务员在购销合同上签字盖章，业务员将双方签字 盖章的购销合同交财务部开票，开票前财务部信用审核员将对购销合 同进行审核。如审核通不过，则退回重批，会使已签约的购销合同无 法履行，可能造成违约，同时产生财务部和市场营销部之间的矛盾以 及公司和

9、客户之间的矛盾。审计建议：建议公司在合同签字盖章以前，各职能部门对合同进行事前 审核，如产品品种、质量、价格、交货期、信用额度、结算方式、外 汇损益、运输方式、运保费承担、法律诉讼等内容逐一进行审核、把 关，重大问题审核通过方可授权市场营销部签署合同。2、信用期、和信用额度标准制订不合理公司在购销合同上给予客户的信用期一般为90天、60天、30 天、现款等，而信用期长短的标准是根据客户离公司地理位置的远近 而定，公司给予客户的信用额度统一为该年销售额的10%,信用期 和信用额度的确定不科学，没有考虑客户的信誉度、还款能力、应收 账款的大小等因素。审计建议：充分考虑各种因素，对相关客户进行信用评

10、定，确定可行的、 差别化的客户信用期和信用额度。4、现金收款企业内部审计报告范文一、导言日期：xx年10月26日接受者：公司总经理*引言：经公司XX年度内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部 业务管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、 仓储管理系统等事项进行就地审计，涉及的期间是从2002年1月1日至XX 年月9月30日。审计范围和目标：本次审计的期间范围涉及计划物控部从2002年1月1日至xx 年月9月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、 有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全 有效等情况进行审计。审计的依据是计划物控部提供的资料。审计过

11、 程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。简要的审计结论和审计发现的性质：在对计划物控部审计过 程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题：1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核, 采购工作效率不高；3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管 理需进一步规范化;4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量 缺陷需改进。综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。对回复的期盼：该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资 料，我们希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。公司审

12、计部审计组长：*审计小组成员：*二、审计过程说明：审计资料搜集方法采用直接观察法、采 访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。三、审计发现的细节说明、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；主要问题1：目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服 务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有 些特殊要求表达不够明确。建议：需求计划归口由生产部门提供。生产部门是产品的制 造者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期 交货；主要问题2：需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号 等不统一有待完善，BOM清单不准确。依据不清会导致模糊采购， 责

13、任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。建议：重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门 先后顺序设计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变 化有BOM清单的，可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意 见后转计划物控部；有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核, 就变化部份附送明细清单，如涉及BOM清单变化的应加注变化并附 减除物料明细，由研发部门专门人员传送生产部门，生产部门签署 意见后转计划物控部执行，制定时限要求；规范计划编号，便于查核；BOM清单要相对稳定，如有更改应及时通知营销部门、工艺、 生产部门和计划物控部等相关部门协调一致；主要问题3：时间缺乏弹性，不易调

14、整采购策略。建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相 对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量 让步。另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品 下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为。让营销人 员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷。主要问题4：需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字；建议：完善审批程序。规定审批执行人权限，跟踪完结审批 手续；主要问题5：有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等;建议：非生产物品采购是否可直接由执行部门经办，减少采 购员工作量;审计结论：亟待完善。作为实施采购行为的基本环节，不明 确的

15、行为依据将直接导致以后各环节的混乱，易造成责任划分不清， 不能有效完成采购任务，影响采购效率、效果，是目前亟待完善的一 项基础工作。本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一 份流程清晰，责任、标的物明确的计划程序表。、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核, 采购工作效率不高；主要问题1：欠料单6月份之前不够规范，6月份后欠料单有 所改进但归集工作未完善。建议：作为计划制作的重要依据应按序整理归档，形成历史 资料，提炼客观合理的数据，合理计划安全采购量。主要问题2：采购计划制定与需求申请日时距较大，压缩了采 购实施至物料到货日时间，不利于物料信息的搜集及制定采购策略， 进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会导致质量上向供应商让步， 加大成本。计划成为形式。建议：减少审批程序提早采购反应的第一时间，提高时效。 制定科学的采购周期，综合评定出一个合理的产品生产周期，使需求 部门在制定需求计划时能心中有数。主要问题3：由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非 常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。 未体现计划与实际的差异。计划书未明确所含需求计划的计划号，未 标示计划价。计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计 划、维修用料计划。在抽查下料单未见CCD镜头、视频彩打等物