项目部税务筹划资料.docx

1、项目部税务筹划资料项目部税务筹划项目部税务筹划实施办法第一条 编制目的通过对项目进行税务策划，从业务前端规范税务管理行为，规避税务风险；按策划思路实时动态控制各经营环节税负，在保持合理税负的同时努力挖掘降低成本的潜力，确保项目效益从资金上得到保障，贯彻“成本受控、税负合理”的核心理念；不断总结项目税务策划流程，逐步建立以“项目策划为主+公司指导为辅”税收策划模式。第二条 编制依据（1）建设项目投标报价工程量清单（2）项目施工合同（3）项目分部分项工程量清单计价表（4）项目机械台班明细表（5）项目单位工程人材机明细表（6）项目施工组织方案（7）项目目标成本测算表1、预计合同总收入分解2、分包自营

2、成本测算表3、材料自营成本测算表4、现场间接费用成本测算表（8）国家税务总局规定的行业税率（9）国家有关增值税的相关政策（10）其他相关政策文件。第三条 策划重点（一）税务筹划前提：1、 从工程投标造价清单项目分解销项、进项税额。2、 设备、材料供应商均提供增值税专用发票。（二）固定资产的进项抵扣1、 购入与划转固定资产：一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣的。2、 租入固定资产：对纳税人租入的固定资产、不动产，同时（强调是同时）用于多种增值税项目的（一般计税项目、简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费），其进项税额

3、准予从销项税额中全额抵扣。如果仅用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（三）除土石方外运、装饰装修、临建费用部分，建议采用甲供材或者清包工模式，取得3%的分包发票，降低成本，延缓资金流出时间；剔除出来的主材同等条件下可以取得13%的进项税额，增加进项抵扣。如存在土石方外运部分由项目提供油料、临建部分由于分包商原因无法提供商混的情况，项目需按照甲供材模式处理，按照3%开具增值税专用发票；（四）甲供分包方式下，合同清单单价中应该不包括甲供材料，项目取得的分包发票金额也不得包含甲供材料金额。（五） 财税2016140号文第十六条：纳税人将建筑施工设备出租

4、给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税，税率为9%，降低项目成本。第四条 供应商报价平衡点（一）劳务供应商选择劳务供应商及其提供发票类型（可抵扣税率）报价平衡点供应商选择方案劳务供应商A劳务供应商B96.81%供应商B的价格供应商A的价格96.81%时，选择供应商B；反之，则选择供应商A增值税专用发票（6%）增值税专用发票（3%）劳务供应商A劳务供应商C93.66%供应商C的价格供应商A的价格93.66%时，选择供应商C；反之，则选择供应商A增值税专用发票（6%）增值税普通发票（0%）劳务供应商B劳务供应商C96.74%供应商C的价格供应商B的价格96.74%时，选择供应商C；

5、反之，则选择供应商B增值税专用发票（3%）增值税普通发票（0%）(上述报价为含税报价）（二）专业分包商选择分包商及其提供发票类型（可抵扣税率）报价平衡点分包商选择方案分包商A分包商B93.81%分包商B的价格分包商A的价格93.81%时，选择分包商B；反之，则选择分包商A增值税专用发票（9%）增值税专用发票（3%）分包商A分包商C90.75%分包商C的价格分包商A的价格90.75%时，选择分包商C；反之，则选择分包商A增值税专用发票（9%）增值税普通发票（0%）分包商B分包商C96.74%分包商C的价格分包商B的价格96.74%时，选择分包商C；反之，则选择分包商B增值税专用发票（3%）增值税

6、普通发票（0%）(上述报价为含税报价）（三）供应商选择供应商及其提供发票类型（可抵扣税率）报价平衡点供应商选择方案供应商A供应商B90.05%供应商B的价格供应商A的价格90.05%时，选择供应商B；反之，则选择供应商A增值税专用发票（13%）增值税专用发票（3%）供应商A供应商C87.12%供应商C的价格供应商A的价格87.12%时，选择供应商C；反之，则选择供应商A增值税专用发票（13%）增值税普通发票（0%）供应商B供应商C96.74%供应商C的价格供应商B的价格96.74%时，选择供应商C；反之，则选择供应商B增值税专用发票（3%）增值税普通发票（0%）(上述报价为含税报价）第五条 特

7、别规定（一）中标以后的首要任务就是主合同价税分离。以营业税模式进行投标报价的项目，必须在一个月以内进行价税分离；（二）建筑行业在收到预收工程款时，允许向业主开具“零税率”增值税普通发票，在发票备注栏单独备注“预收款”，开票金额为实际收到的预收款全款，待正式办理结算冲减预付款时再开具正式的增值税专用发票，不再强制要求建筑施工单位在收到预付款时必须履行纳税义务。一般预付款到达的时间都是实际成本发生之前，进项税额无法及时取得，大量资金就会以税额的形式提前流到税务局，此时开具“零税率”增值税普通发票可以减少企业的现金流出。（三）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，指建筑工程施工许可证注明的合同开

8、工日期在2016年4月30日以前的的建筑工程项目，未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明开工日期在2016年4月30日以前的建筑工程项目。老项目可采用简易征收计税办法。（四）项目部提供建筑业服务，按照应税服务收入和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。计算公式为：应预缴税额=（当期取得的全部价款和价外费用-当期准予抵扣的分包发票金额）/（1+9%）2%（一般计税办法项目适用）第六条 项目部营改增后成本费用可抵扣项目明细表成本费用项目核算内容相关业务形式是否可抵扣增值税扣税凭证备注购置不动产购置不动产购置房屋、土地使用权等不动产是增值税专用发票合同成本-直

9、接人工费主要核算从事建筑安装工程施工人员的工资、补贴、奖金、社会保险、其他职工薪酬以及劳务协作队伍的劳务费。1、员工工资及五险二金否*2、劳务派遣费用是增值税专用发票现代服务业（人力资源服务）3、协作队伍劳务费（劳务分包）是1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。4、零星用工工费否*5、对劳务队伍的考核奖励否*合同成本-直接材料费建筑安装工程直接耗用的构成工程实体和有助于工程形成的各种主要材料、辅助材料、结构件、零件、半成品的成本以及工程使用

10、周转材料应计的摊销价值1、钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票如为商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）适用增值税简易征收办法如为商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（可获取专票，下同）2、油品、火工品是增值税专用发票3、桥梁、支座、锚杆、锚具是增值税专用发票4、地材（砂、土、石料等）是增值税专用发票以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）适用增值税简易征收办法（可获取专票，下同）5、小型机具、电料、五金材料是增值税专用发票6、方木、木板、竹胶板、木胶板是增值税专用发票7、压浆剂、灌浆料、粉煤灰、

11、减水剂、速凝剂、石粉是增值税专用发票8、机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘石是增值税专用发票9、伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套是增值税专用发票10、电气开关、电线电缆、照明设备是增值税专用发票11、空调、电梯、电气设备是增值税专用发票12、pvc管材、塑料管材、塑料板材是增值税专用发票13、铸铁管道、钢管、阀门是增值税专用发票14、木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等是增值税专用发票15、卫生间洁具、食堂用具是增值税专用发票16、瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件是增值税专用发票17、玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料是增值税专用发票18、给排水设备、消防设

12、施是增值税专用发票19、材料运费是货物运输业专用发票20、材料加工费是增值税专用发票21、自有周转材料使用费否购置材料时已经抵扣22、周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）是增值税专用发票*合同成本-机械使用费工程施工过程中使用自有施工机械发生的机械使用费和租用外单位施工机械发生的租赁费以及施工机械的安装、拆卸和进出场费等。1、工程用设备租赁（包括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、升降机、运输车辆）是增值税专用发票2、电费是增值税专用发票县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力适用增值税简易征收办法。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。3

13、、燃料（汽油、柴油）是增值税专用发票等4、设备折旧费否*购置设备时已经抵扣5、机械操作人员工资及工资附加费否*6、外租机械设备进出场费是增值税专用发票属于租赁费的价外费用7、自有机械设备修理费是增值税专用发票*合同成本-其它直接费施工过程中发生的二次材料搬运费、生产工具用具使用费、临时设施摊销费、检验试验费、安全生产费、场地清理费、工程复测费、夜间冬季雨季施工增加费、施工补偿费、环境保护费等1、征地拆迁费否*2、房屋、道路、青苗补偿费否*3、施工水电费是增值税专用发票适用一般计税方法电力适用一般计税方法的自来水适用简易计税方法的自来水适用简易计税方法的电力4、生产安全用品是增值税专用发票5、检

14、验试验费是增值税专用发票6、二次搬运费是增值税专用发票7、场地租赁费是增值税专用发票不动产经营租赁8、场地清理费是增值税专用发票9、采购活动板房是增值税专用发票10、租赁活动板房是增值税专用发票11、采购拌合站是增值税专用发票主要指机器设备12、电力架施是增值税专用发票13、临时房屋、道路工程是增值税专用发票分包工程可抵扣*合同成本-间接费用项目部为组织和管理施工生产活动所发生的费用。1、管理人员工资及工资附加费否*2、外聘人员工资否*3、劳动保护费是增值税专用发票4、工程、设备、保险是增值税专用发票5、房屋租赁是增值税专用发票6、会议费是增值税专用发票等会议展览服务7、交通费否*8、电话费、网络费是增值税专用发票基础电信业务适用增值税电信业务适用9、临时设施费是增值税专用发票防护材料租赁防护设施搭建增值税应税服务10、办公用品、物料消耗是增值税专用发票11、物业管理费是增值税专用发票营改增，现代服务业12、污水及垃圾处理费否*政府非税收入票据13、培训费是增值税专用发票14、工地宣传费用（条幅、展示牌）是增值税专用发票印刷、加工服务适用是增值税专用发票设计服务适用15、水电费是增值税专用发票等食堂耗用部分不能抵扣16、食堂采购费用否*