消费税试题.docx

1、消费税试题花费税一、单项选择题1.从观点上看，我国的花费税属于 ( )。A.一般花费税B.特别花费税C.总量花费税D.收入花费税正确答案： B2.以下项目中，应征花费税的是 ( ) 。A.啤酒屋销售的自制扎啤B.土杂商铺销售的烟火爆竹C.黄河牌卡车D.销售使用过的小轿车正确答案： A3.以下不属于征收花费税的项目的是 ( )。A.高尔夫球B.高尔夫球袋C.高尔夫球杆握把D.高尔夫车正确答案： D4.以下说法不正确的选项是 ( )。A.果汁啤酒应依照啤酒税目征收花费税B.动力艇不征收花费税C.卡丁车不征收花费税D.香粉应按化妆品税目征收花费税正确答案： B5.花费税纳税义务人规定中的 “中华人民

2、共和国境内 ”，是指生产、拜托加工和入口属于应当征收花费税的花费品的 ( )在境内。A.生产地优选文库B.使用地C.起运地或所在地D.销售地正确答案： C6.征收花费税的车辆包含 ( )。A.越野吉普车B.电动汽车C.沙岸车D.大客车正确答案： A7.以下应征收花费税的轮胎有 ( ) 。A.拖沓机专用轮胎B.拖沓机和汽车通用轮胎C.子午线轮胎D.翻新轮胎正确答案： B8.以下应税花费品中，合用单调定额税率的有 ( )。A.粮食白酒B.酒精C.黄酒D.啤酒正确答案： C9.以下状况应征花费税的有 ( )。A.药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售B.商业外购已税珠宝玉石加工成金银金饰后销售C.回

3、收后的拜托加工实木地板用于员工福利D.回收后的拜托加工粮食白酒直接销售正确答案： B10.以下商品售价中，与计算花费税的价钱直接有关的是 ( )。A.卡车出厂价- 2优选文库B.化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价C.钻石饰品的出厂价D.高尔夫球袋的出厂价正确答案： D11.以下应视同销售缴纳花费税的状况有 ( ) 。A.将外购已税花费品持续加工成应税花费品B.将拜托加工回收的应税花费品持续加工成应税花费品C.自制应税花费品持续加工成应税花费品D.自制应税花费品用于向外单位投资正确答案： D12.某非标准条包装卷烟每包 25 支，每条 12 包，不含增值税调拨价每条 70 元，则该卷烟每标准箱花费税额为

4、 ( )。A.3500 元B.3650 元C.4350 元D.5250 元正确答案： C【分析】每条卷烟有 2512=300( 支 )，相当于 1.5 标准条 ;换算标准条销售额70/1.5=46.67( 元)，比率税率合用 36%税率品位 ;每标准箱花费税额 =150(定额税率部分 )+70/300 5000036%=150+4200=4350( 元 )。13.某酒厂 2009 年 1 月份生产一种新的粮食白酒， 广告样品使用 0.8 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 40000 元，成本收益率为 10% ，粮食白酒定额税率为每斤 0.5 元，比率税率为 20%。该厂当月应缴纳

5、的花费税为 ( )。A.8600 元B.8800 元C.9600 元D.9800 元正确答案： D【分析】注意吨与斤的换算， 1 吨 =1000 公斤 =2000 斤- 3优选文库从量税 =0.8 20000.5=800( 元)从价税构成计税价钱 =0.8 40000(1+10%)+800(1-20%) 20%=9000( 元 )该厂当月应纳花费税 =800+9000=9800( 元)。14.某百货公司是增值税一般纳税人， 其黄金饰品部 2009 年 2 月直接零售金金饰 3000 克，每克零售价 200 元 ;以旧换新销售金金饰，回收旧金饰 200 克，换出新金饰 600 克，收取差价 80

6、000 元，并收取旧金饰折价赔偿 20 元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金金饰一批，收取零售收入 30000 元。该黄金饰品部当月应缴花费税金额为 ( )。A.29059.82 元B.29230.77 元C.30769.23 元D.30940.17 元正确答案： B【分析】不含税销售额 =(3000200+80000+200 20)/(1+17%)=584615.38( 元 )应缴花费税5%=29230.77( 元 )。镀金金饰不在零售环节缴纳花费税。15.以下各项中，切合花费税纳税义务发生时间规定的是 ( )。A.入口的应税花费品，为获得入口货物的当日B.自产自用的应税花费品，为移送使用的当

7、日C.拜托加工的应税花费品，为支付加工费的当日D.采纳预收货款结算方式的，为收到预收款的当日正确答案： B二、多项选择题1、花费税不一样应税产品的纳税环节包含（ ）A 、批发环节 B、入口环节 C、零售环节 D、生产销售环节正确答案： BCD2、以下应税花费品中，采纳复共计税方法计算花费税的有（ ）A 、烟丝 B、卷烟 C、白酒 D、酒精正确答案： BC4、纳税人用于（ ）的应税花费品，应以其同类应税花费品的最高销售额为依照计算花费税- 4优选文库A、投资入股 B、赔偿债务 C、换取生产资料 D 、换取生活资料正确答案： ABCD5、以下对于花费税纳税地址的论述正确的有（ ）。A、自产自用应税

8、花费品，应在使用地主管税务机关申报纳税B、拜托加工的应税花费品，受托方向所在地主管税务机关代收代缴花费税C、入口的应税花费品，入口人或代理人向报关地海关申报纳税D、拜托外县代销自产应税花费品的，向代销地税务机关申报纳税正确答案： BC6、以下项目中，不切合花费税纳税义务发生时间规定的有（ ）A、分期收款方式下，合同规定的收款日期B、预收货款方式下，货物发出的当日C、赊销方式下，货物发出的当日D、报关入口的货物为报关入口后的 7 天内正确答案： CD7、以下在移送环节应缴纳花费税的有（ ）。A、酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒B、小轿车厂将自产轿车赠予给拉力赛C、制药厂将自制酒精移送生产药膏D、烟厂

9、将自制卷烟发给员工正确答案： BCD8、某化妆品商铺较可能缴纳的税种有（ ）。A、花费税 B、增值税 C、资源税 D、公司所得税正确答案： BD9、以下情况属于出口免税但不退花费税的是（ ）。A、有出口经营权的外贸公司受其余外贸公司代理出口的应税花费品B、有出口经营权的生产型公司自营出口的应税花费品C、有出口经营权的外贸公司购进应税花费品直接出口D、生产公司拜托外贸公司代理出口自产的应税花费品正确答案： BD- 5优选文库10、计征花费税的销售额包含 ( )A 价款 B 花费税 C 增值税 D 手续费 E 包装费 F 代扣代缴的花费税款正确答案： ABDEF11 、以下各项中，属于花费税征收范

10、围的是 ( )。A.汽车销售公司销售小轿车B.金银饰品厂批发自产的金银金饰C.日化公司销售自产的化妆品D.烟草公司销售自产的烟丝正确答案： CD12、依据 “花费税暂行条例 ”的规定，以下各项中，属于花费税征收范围的有： ( )A 卷烟 B 实木地板 C 大客车 D 护肤品正确答案： AB13. 以下各项中，切合花费税纳税地址规定的有（ AD ）。A入口应税花费品的，由入口人或其代理人向报关地海关申报纳税B纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税C拜托加工应税花费品的，由拜托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D纳税人到外县（市）销售或许拜托外县（市）代销自产应税花费品的

11、，于应税花费品销售后，向机构所在地或许居住地主管税务机关申报纳税【分析】纳税人的 总机构与分支机构不在同一县市 的，应该分别向各自机构所在地 的主管税务机关申报纳税； 经财政部、国家税务总局或许其受权的财政、税务机关同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 。拜托加工的应税花费品， 除受托方为个人外 ，由受托方向机构所在地或许居住地的主管税务机关解缴花费税税款。14. 依据花费税暂行条例的规定，以下各项中，纳税人缴纳花费税的是 (ABD ) 。A将自产的应税花费品用于员工福利B伴同应税花费品销售而获得的包装物作价收入C将自产的应税花费品用于连续生产应税花费品D销售应税花费品（

12、酒类产品除外）而收取的超出 12 个月以上的 包装物押金- 6优选文库【分析】选项 A：纳税人自产自用的应税花费品，用于连续生产应税花费品的，不缴纳花费税 ；用于其余方面 的（如用于非应税花费品、 在建工程、 管理部门、 馈送、资助、 集资、广告、样品、员工福利、奖赏等）， 应缴纳花费税 ；选项 B：包装物随她应税花费品销售的，不论包装物能否独自计价， 也不论会计上怎样核算， 均应该计入应税花费品的销售额计征消费税；选项 D：逾期包装物押金和收取 1 年以上的未逾期押金（ 酒类产品除外 ），应该计入应税花费品的销售额，依照顾税花费品的合用税率计征花费税。15. 某小汽车以下经济业务应按最高销售

13、价钱计算花费税的有（ BD）。A将自产小汽车用于办公 B 将自产小汽车对外投资 C 将入口小汽车配件对外偿债D将自产小汽车互换零配件【分析】 按最高售价具备条件 ：一是 属于应税花费品； 二是 用于换取生产资料和花费资料、投资入股和赔偿债务等方面。三、判断题1、外贸公司出口应税花费品，应退花费税税款外贸公司购进应税花费品支付的所有款额退税率。（ ）2、白酒生产公司向商业销售单位收取的 “品牌使用费 ”，应并入生产公司的销售额缴纳花费税。（ ）3、外贸公司入口一批高级音响， 到岸价钱 100 万元， 关税 12 万元，代征花费税19.04 万元，代征花费税的价钱是 131.04 万元。（ ）4、

14、供给粮食加工白酒，回收后持续加工成药酒销售时，可扣除提货时代收代缴的花费税。（ ）5、花费税是 1994 的税制改革在流转税制中新设置的一个税种， 在对货物广泛征收增值税的基础上，选择少量花费品再征收一道花费税。 （ ）6、拜托加工组价公式中的 “加工费 ”，是指受托方加工应税花费品向拜托方收取的一部分分花费，含代垫辅料的成本，但不含增值税。 （ ）7、化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和花费税。 （ ）8、用于赔偿债务的小轿车， 应按同类商品的均匀售价作为计税依照， 计算征收花费税。（ ）9、销售所有酒类产品而收取的包装物押金，不论能否返还或会计上怎样办理，均应并入当期销售额征收花费

15、税。 （ ）10、纳税人将不一样税率的应税花费品构成成套花费品销售的， 假如分别核算不一样税率应税消- 7优选文库费品的销售额、销售数目的，应按不一样税率分别计算不一样花费品应纳的花费税。 （ ）11. 饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳花费税（依照甲级税率计税）和增值税。（错 ）缴纳消费税（按甲级税率计税）和营业税。12. 果啤和调味料酒都属于花费税的收税范围。（ 错）调味料酒不属于花费税收税范围。13. 凡是在中国境内销售、 入口和拜托加工应税花费品的单位和个人， 均是花费税的纳税人。（错 ）本题的错误在于扩大了花费税的收税范围，由于只有在中华人民共和国境内生产并销售应税花费品的单位和个人，才是花

16、费税的纳税人，而不是所有销售者。14. 出国人员免税商铺销售的金银金饰征收花费税。（对 ）15.汽车与农用拖沓机、 收割机、 手扶拖沓机通用轮胎不属于花费税税目“汽车轮胎”的征收范围。（错 ）汽车与农用拖沓机、收割机、手扶拖沓机通用轮胎 属于 花费税税目“汽车轮胎”的收税范围。四、计算题1、某汽车制造公司为增值税一般纳税人。 2006 年 9 月，该公司发生以下经济业务：（1）销售自产小汽车 50 辆，获得汽车价款（不含增值税） 550 万元。此外，向购置方收取“优良服务费” 5 万元。（2）销售财产轮胎获得的销售额（含增值税）58.5 万元。（3）购进各样生产用原资料，从销售方获得的增值税专

17、用发票上注明的增值税税额共计为70 万元，支付运输公司开具的运费结算单据上注明的运费 3 万元。9 月初，该公司进项税额余额为零；轮胎合用的花费税税率为 3%；小汽车合用的花费税税率为 5%。支付运输花费按 7%的扣除率计算进项税额；销售小汽车、轮胎合用的增值税税率为 17%。计算该公司 9 月份应纳增值税税额和花费税税额增值税计算：当期销项税额 = 【 550+5（ 1+17%） +58.5 （ 1+17% ）】*17%=102.73 万元当期销进项税额 = 70+3*7%=70.21 万元9 月份应纳增值税额 =102.73-70.21=32.52 万元花费税计算：9 月份应纳花费税税额

18、= 【 550+5（ 1+17%）】 *5%+ 【（ 1+17% ）】 *3%=29.21 万元- 8优选文库2、某汽车制造厂用入口的零零件生产小汽车，海关代征零零件的入口增值税 12 万元。 10月销售小汽车获得不含税的销售收入 625 万元。接受外加工业务收取的加工费及税金共 9万元。当期在国内市场购进同意抵扣的零零件，获得增值税专用发票上注明的金额为 145万元，此中属于应税花费品的轮胎金额为 30 万元。已知该公司当期期初外购的应税花费品的轮胎库存为 8 万元， 期末应税花费品的轮胎库存为 15 万元。 单据均认证合法。 （以上价钱均为不含增值税价钱，小汽车花费税税率为 5，购进属于应

19、税花费品的轮胎的花费税率为10）。要求：按以下次序回答以下问题： （1）汽车厂本月应纳的增值税； （ 2）汽车厂本月应纳的花费税。（1）汽车制造厂应纳增值税 625 17 9 17 145 17 12 12（万元）（2）汽车制造厂应纳花费税 625 5（万元）分析 :本题查核点是应税花费品计征增值税、花费税。入口零件代征增值税可抵扣。销售货物， 接受加工应计算销项税， 购进轮胎等生产小汽车切合条件可抵扣进项税， 但不可以扣除花费税。3、东风汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。2004 年 3 月发生以下业务：（ 1）购进生产用钢材， 专用发票注明价款600 万元，增值税 102 万元

20、，款未付， 钢材已入库。（ 2）拜托建新加工厂加工汽车轮胎20 件，拜托合同成本为每件200 元，收到的专用发票上注明支付加工费 3000 元，每件不含税价钱为300 元，其余 8 件用于本公司小汽车的装置，并已所有销售；（ 3）本月制造一般小汽车150 辆，此中 10辆转作固定财产自用， 20 辆归还贷款，其余所有销售；（ 4）本月还特制5 辆小汽车用于奖赏对公司做出特别贡献的技术人材。已知：一般小汽车不含税销售价钱为每辆12 万元，成本为7 万元，小汽车的成本收益为8，小汽车的合用花费税税率为3，汽车轮胎花费税税率为10。请计算：（ 1）加工厂代收代缴的花费税？（ 2）小汽车及汽车轮胎应纳

21、花费税？答案 :（1）代收代缴的的花费税 （ 20020+3000 ）（ 1-10） 10 （元）。（2）回收轮胎直接用于对外销售，不需缴纳花费税，用于小汽车装置的轮胎由于用于了不一样的税目，故不可以够抵扣已纳花费税。（3）销售汽车应纳花费税 150 120000 3 540000（元）- 9优选文库（4）特制小汽车应纳花费税 70000 5（ 1 8） /(1-3%) 3（元）（5）应纳花费税（元）4、某市甲公司为一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2008 年 3 月发生以下业务：（1）以空运方式入口化妆品一批，该批化妆品境外成交价钱加运费折合人民币200 万元。经海关审察， 公司申报的完

22、税价钱未包含保险费。公司的解说是有关花费没法确立。海关对此依法调整收税，甲公司获得了海关开具的完税凭据。（2）将上月入口的化工原料价值100 万元所有发乙公司拜托加工化妆品，支付加工费20万元，并获得增值税专用发票。（3）将加工回收的已税化妆品持续加工成另一型号的化妆品，加工达成后，20%拜托外贸公司代理出口，获得不含税销售额40 万元，其余80%内销获得含税销售额万元。（说明：假定入口化妆品入口关税为50%；化妆品花费税税率为30%）要求：依据以上资料，按以下序号回答以下问题，每问需计算出共计数。（1）甲公司入口化妆品应缴纳的关税。（2）甲公司入口化妆品应缴纳的花费税。（3）乙公司受托加工环

23、节应代收代缴的花费税。（4）甲公司拜托出口的化妆品应缴纳的花费税。（5）甲公司销售化妆品应缴纳的花费税（不含代收代缴部分） 。答案：（1）甲公司入口化妆品应缴纳的关税 =200* （1+0.3 ） *50%=100.3 万元（2）甲公司入口化妆品应缴纳的花费税=【 200* （1+0.3 ）+100.3 】/（ 1-30% ）万元（3）乙公司受托加工环节应代收代缴的花费税 =（ 100+20） / （1-30% ） *30%=51.43 万元（4）甲公司拜托出口的化妆品应缴纳的花费税=0（5）甲公司销售化妆品应缴纳的花费税（ 1+17%） *30%-51.43*80%=24.86 万元- 10