中铁四局财务会计工作总结.docx

1、中铁四局财务会计工作总结中铁四局集团有限公司文件中铁四财2009163号关于印发中铁四局2008年财务会计工作总结暨2009年财务会计工作安排的通知局属各单位、各派出机构：现将中铁四局2008年财务会计工作总结暨2009年财务会计工作安排印发给你们，请各单位结合实际情况，认真研究学习，切实贯彻执行，进一步提高财务会计工作水平，努力开创财务管理的新局面，为实现企业又好又快发展作出新的、更大的贡献。 二九年三月十七日中铁四局2008年财务会计工作总结暨2009年财务会计工作安排一、2008年工作总结2008年是中铁四局财务管理工作不断开拓创新、狠抓落实之年。一年来，全局财务系统全面深入贯彻落实年初

2、局“三会”精神，以“健全机制、理顺关系、严格纪律”为总体思路，深化改革财务管理体制，强化财务预算管理，狠抓项目财务管理，大力开展清欠工作，加强财务监察力度，夯实会计基础工作，圆满实现和完成了年度各项目标和任务，为中铁四局又好又快发展作出了积极的贡献。财务指标圆满完成。全局共实现营业收入235.16亿元，占股份公司预算指标210亿元的111.98；归属于母公司的净利润4.57亿元，占股份公司预算指标3.84亿元的119；净资产收益率18.76，圆满完成了股份公司净资产收益率不低于16的指标。财务预算全面实行。改革粗放单一的预算管理体制，对各子（分）公司、工程指挥部（项目经理部）首次实行全面的财务

3、预算，并以定量的形式对各单位的经济行为进行事前规划、过程监察和控制、事后考核和奖惩，财务预算的广度和深度有了较大的突破，财务预算的控制力和执行力有了明显的提高。经济关系基本理顺。基本理顺了局与子（分）公司之间、局与派出的工程指挥部之间、局工程指挥部与子（分）公司之间、局工程指挥部与子（分）公司项目部之间、子（分）公司之间、子（分）公司与其所属的项目部之间六大错综复杂、纵横交错的经济关系，重新界定和配置了局处两级的经济利益分配关系和财务资源，全局经济关系更加清晰规范和趋于合法合理。清欠目标超额实现。2008年全局纳入清欠款总额为17.73亿元，实际全年完成清欠款16.48亿元，回收率92.94，

4、占年初目标回收率80的116.18。项目管理成效显著。将33个收尾项目和“代局指”收归局管，初步解决了多年来局内部因项目关系形成的盘根错节、纷繁复杂的“三角债”问题，同时积极开展收尾项目的清欠工作，深化了项目财务管理，加强了局管项目的监管力度。这些成绩的取得，倾注了局处各级领导大量的心血，彰显了全局1600多名财务人员勇于争先、永不满足的精神风貌，同时也标志着我局财务管理工作取得了实质性的进展，揭开了财务管理的新篇章。一年来，为确保年初局“三会”目标任务的圆满实现，主要做了以下五个方面的工作。（一）建立健全机制，进一步完善内控管理制度，开辟了财务管理的新局面1实施全面的财务预算管理，构建财务预

5、算管理体系（1）改革预算管理模式，全面实施财务预算管理。2008年1月1日，中铁四局集团财务预算管理暂行办法开始实施，将凡向局报送财务决算报告的单位和企业日常的各项收支活动全部纳入财务预算范畴，对局属各单位的经济行为以定量的形式进行事前规划、过程监察和控制、事后考核和奖惩，刷新了多年来粗放单一的预算管理体制，财务预算的广度和深度有了较大的突破。与此同时，为加强对预算单位财务预算的监督、检查、分析和预警，强化财务预算组织规划企业财务收支活动的职能，促进企业进一步完善内控制度和提高财务管控能力，制定出台了中铁四局集团财务预算监察实施暂行办法，加强了对财务预算的制度监管，有效地保障了财务预算的全面实

6、施。至此，财务预算管理体系基本形成。（2）全面落实细化预算管理，层层分解量化财务目标。一是要求局属各单位严格按照中铁四局集团财务预算管理暂行办法的规定和要求，成立预算编制委员会和预算编制办公室，负责和管理财务预算的编制和审核，明确各自的职责和分工，使财务预算程序化、规范化、制度化。二是根据中国中铁股份公司下达的年度财务目标，结合各成员单位拥有的财务资源、企业规模和工程项目等特点，将目标利润、现金流等控制性指标进行了详细的分解后下达至各单位，要求各单位必须按照预算的指标和目标来合理规划年度的各项收支活动。三是及时批复下达和调整预算。2008年共批复下达了44个子（分）公司和工程指挥部（项目经理部

7、）的财务预算，并根据实际情况，及时调整了27个单位的财务预算。至此，全局所有生产经营单位已纳入了全面财务预算管理，在确保了全局财务目标实现的同时，进一步体现了预算的指导性、及时性和客观性。（3）加强财务预算的过程监督，强化财务预算的执行力度。一是启动财务预算执行情况报告制度，要求各子（分）公司按照财务预算监察实施暂行办法的要求，按季度上报财务预算执行情况报告，实时掌握和了解各单位预算执行情况和存在的问题，分析查找原因，及时解决问题。二是强化财务预算执行结果的严肃性和导向性作用。2008年7月局重新修订了经营者年薪管理办法，并首次将财务预算的考核结果作为经营者年薪考核的主要内容和指标，财务预算指

8、标占全部考核指标的权重达80%，进一步敦促各单位紧紧围绕财务预算，科学规划生产经营和财务收支活动，开源节流，努力实现年度财务目标。2深化项目财务管理，加强对局管项目的监管力度（1）重新界定局与各子（分）公司在工程项目上的经济利益分配关系。制定下发了中铁四局集团有限公司工程项目经理部（工程指挥部）基本财务管理办法和关于加强代管项目资金管理的通知，重新界定了局与各子（分）公司在工程项目上的经济利益分配原则，明确了工程指挥部（项目经理部）与局有关职能部门在项目财务管理和会计核算等方面的权力、责任和义务，规范和理顺了局与各工程指挥部、局与各子（分）公司组建的项目经理部、业主之间的经济关系和经济行为。（

9、2）完成 “代局指”财务事项的接管工作。为加强局管和“代局指”项目的财务管理，理顺项目参建单位之间的经济利益关系，局决定将各子（分）公司“代局指”项目的财务工作收归局财务部统一管理。为确保“代局指”工作移交的顺利进行，制定下发了关于明确“代局指”财务事项收归局管理后若干事项处理办法的通知，对业主资金的收取、“代局指”对各参建子（分）公司资金的分配拨付和往来账目的清算以及相关问题的处理原则和方法等进行了详细明确和统一规范。2008年，财务部全面接管了33个局收尾工指和子（分）公司“代局指”的账簿和财务工作，圆满完成了代局指工程计量分劈、资金收付、现款上缴等台账的建立、登记和核实工作。（3）根据项

10、目的不同特点，制定具体的财务管理办法。先后制定下发了安哥拉社会住房、海南东环铁路、深圳地铁、上海动车段、昌九铁路、南京铁路项目、石武线（河南段）、石武线（河北段）等10多个项目的具体财务管理办法；针对淮南项目的特殊性和重要性，制定下发了关于淮南山南新区基础设施建设项目施工利润管理办法和淮南山南基础建设投资有限公司会计核算办法，进一步规范了工程项目的财务管理和会计行为。（4）践行并着力推广架子队管理模式。一是根据铁道部关于积极倡导架子队管理模式的指导意见（铁建设200851号）文件要求及精神，制定下发了关于明确铁路项目实行架子队管理模式后财务管理和会计核算有关要求的通知，对实行架子队管理模式的原

11、则、财务机构与财务人员的配置、资金管理、成本管理、利益分配和会计核算进行了详细的规定，有力地促进了该管理模式在全局铁路项目的应用和推广。二是在南京南站、上海动车段等项目率先推行架子队管理模式，并派专员到南京工指及其下辖的项目部着手建立“架子队”管理模式，对“架子队”基础账务处理和财务管理等有关事宜进行了指导和帮助，有效地保证了架子队管理模式在我局的顺利实行和全面推广。3规范现款上缴管理，强化资金集中制度。一是制定下发了子（分）公司、工程指挥部（项目经理部）对局现款上缴管理暂行办法，明确了现款上缴计划的下达、现款上缴的还款原则及顺序、现款上缴的指标统计与考核等程序和规定，现款上缴实行“按月上缴、

12、季末结算、年终清算考核”的管理模式，并按月通报各单位上缴款完成情况，及时下达月份上缴款计划，从很大程度上解决了全局资金集中管理和统一调配问题，为全局生产经营的顺利开展提供了积极有力的资金保障。二是确定了淮南项目和如皋投资公司资金的回笼方案，科学规划项目收益的业务流程，并根据其具体特点，制定了项目和代建项目“利润分配”及资金清算方案，建立健全了项目施工单位上缴款台账。4加强资产管理，开展债权类资产质量评价工作。一是重新制定了中铁四局集团有限公司非生产性固定资产管理办法，将非生产性固定资产支出纳入预算管理体系，进一步规范了非生产性固定资产的预算编制、购置审批、日常管理和报废处置等程序，严格了非生产

13、性固定资产的管理制度。二是大力开展债权类资产质量评价工作。债权类资产质量的好坏攸关企业的生存发展，为准确掌握全局各单位资产状况，不断提高资产质量，自2008年2季度开始，财务部组织各单位于每季度末定期开展应收账款、其他应收款、预付账款和已完工尚未决算款等四项债权的分析评估工作，同时制定了统一的债权评估模板和填报表格样式。通过债权评估，及时了解掌握各单位资产状况和债权类资产质量，切实提高企业资产质量，促进企业健康快速发展。5完善费用机制，进一步加强非生产性支出管理。一是重新修订下发了中铁四局集团有限公司差旅费管理办法，明确了局机关各部门差旅费计划与统计核算、差旅费的包干控制、差旅费的开支标准和计

14、算及支付办法，既保证了员工在出差期间的工作和生活需要，又统一和规范了差旅费开支的项目和标准，充分体现了勤俭节约、合理与必要、实事求是的管理理念。二是制定下发了关于调整局机关移动通讯费用补贴办法的通知，明确规定自2009年1月1日起，局机关移动通讯费用补贴实行“限额控制、按月预支、个人缴纳、年末清算、超支自负”的总额控制办法，进一步加强和完善了局机关无线移动电话管理，堵塞了管理漏洞，降低了费用支出。（二）全面理顺关系，重新配置和规范财务资源，实现了资源优化的新跨越1实行财务资源配置制度，改革局与各子（分）公司之间的经济利益分配办法。为适应中国中铁上市后的新形势，满足国家所得税法的强制性要求，制定

15、下发了关于实行财务资源配置制度暨二八年财务资源配置方案和改革集团公司与子（分）公司之间经济利益分配办法。该办法的出台，一是重新配置和规范了各单位的财务资源，进一步改善和提高各子（分）公司财务状况和资本收益能力，妥善处理和解决了局内部子公司之间多年来 “交叉持股”后的历史遗留问题，使全局的财务资源配置更加合理和明晰。二是改革局与子（分）公司之间的经济利益分配办法，取消了局向子（分）公司收取“固定管理费用”和“路外工程分包差价”的做法，要求各子、分公司分别按照局下达目标净利润的81%和80%上缴局，并按月平均在每月底的最后一个有效工作日预缴，既规范了上市后局与各子（分）公司在工程项目关联交易方面的

16、问题，又有力保障了局分享的经济利益。2整顿经济秩序，优化内部经济环境。由于历史原因，多年来局内部形成了错综繁杂的“三角债”问题，为极力解决这一问题，一是制定下发了中铁四局集团内部经济纠纷仲裁暂行办法，对内部经济纠纷的内容、仲裁机构及其职责、仲裁基本原则和依据、仲裁实施及仲裁执行进行了详细的规定，明确了内部经济纠纷处理的原则、方法和程序，进一步建立健全了解决内部经济纠纷的工作机制。二是收集和整理内部经济纠纷资料。根据内部经济纠纷仲裁办法的有关规定，财务部组织各单位对历史遗留的内部经济纠纷事项进行认真的梳理和统计，并指导各单位收集证据资料，上报经济纠纷事项。2008年，财务部共受理了内部经济纠纷1

17、21项，总金额达4.76亿元。三是举行经济纠纷仲裁会议，对争议事项作出裁决。6月25日7月5日，财务部、工经部组织召开了局内部经济纠纷仲裁会议，会议共涉及26工程项目，20多个相关单位和部门，仲裁标的金额达3.56亿元。9月初，财务部下达了2008年第一批内部经济纠纷仲裁裁定结果的通知，对第一批涉及的25单位的71项内部经济纠纷进行了裁定并提出了具体要求。至此，局历史遗留的经济纠纷问题初步得到了妥善解决。3充分让利，重新分配局处两级铁路工程项目经济利益。制定下发了铁路工程项目经济利益分配办法，大幅度降低了局从铁路工程项目获取收入的比例，明确了工程指挥部（项目经理部）在施工期间应向子（分）公司“

18、回流”货币资金的义务和“回流”资金的标准、时点，鼓励并刺激了各子（分）公司参与铁路工程项目施工的积极性。（三）严格财经纪律，实时加强对经济行为的监督，迈出了监管工作的新步伐一是制定了中铁四局集团财务监察管理暂行办法，建立了财务监察制度，明确了财务监察是维护企业资产安全与完整的强制性手段，是企业内部控制制度的重要组成部分，要求各单位积极贯彻落实局财务监察制度，设立专（兼）职财务监察员，组织和负责本单位的财务监察工作，以解决有法不依、有章不循的现象，规范了全局的会计行为，严肃了财经纪律，提高了财经法规和企业管理制度的执行力，确保了中国中铁上市后财务信息的真实性和经济行为的规范化、合法化。二是大力组

19、织开展专项财务监察活动。首先，加强对子（分）公司的监察。五月中旬至六月下旬，何文总会计师组织了财务部、资金部对一公司八公司、建筑、电化、市政、机械工程分公司等12个单位进行了现场专项财务监察，从财务状况、财务预算执行情况、清理清收外欠款、资金集中管理等各个方面进行了深入细致地监察和剖析，并就如何加强财务预算管理、防范财务风险、严肃财经纪律、实现年度目标等提出了具体的要求，进一步加强了对经济行为的监察和预警。其次，加强对工程项目的监察。2008年先后对昌九铁路、福厦铁路、向莆铁路等近10个工程项目进行了财务监察，规范和严肃了财经纪律，提高了财务规章制度的执行力。（四）高度重视清欠，全面维护企业利

20、益，赋予了清欠工作的新内涵1拓宽清欠范围，明确清欠目标。一是组织全局各单位对2007年底以前形成的外欠款进行了全面摸底调查，尤其是对全局外欠工程款按已完工决算项目、已完工未决算项目、在建工程项目和投标、履约等各类保证金进行分类统计，确定纳入2008年清欠范围的金额。二是根据摸底调查情况，制定了2008年“双清”工作安排，并首次将合同约定的业主应支付的“开工（动员）预付款”、工程项目“已完工未结算款”连同应收工程款、销货款等债权一并纳入清欠范围，赋予了清欠工作新的内涵，将清欠工作延伸到施工、预算等部门，同时将清欠目标完成情况纳入经营者年薪考核的内容，对“双清”工作的全面开展起到了很好的推动作用。

21、2加强清欠动态监管，建立定期报告制度。为及时掌握各单位的清欠动态，加强对清欠的动态管理，建立了清欠月报和季报制度，并利用“久其软件”，制作了清欠参数和清欠报表，要求各单位每月终了5日内、每季度财务决算后5日内，定期编制上报清欠报表，推动了清欠数据传递的信息化、网络化，加强了局对成员单位资金回笼的日常监管，推动了清欠工作的常态化、制度化。3明确责任，建立长效机制。一是责任到人，制定具体清欠措施。各单位根据外欠款性质，分别制定了具体的清欠措施，针对每个项目分阶段列出清欠时间表和计划收回金额，明确清欠责任人，拟定具体清欠方式、方法和手段，加强各部门之间的统一协作，紧密配合，确保清欠目标的实现。二是充

22、实清欠人员，完善清欠机构。二公司、四公司出台了招标清欠管理办法，将陈年老账纳入招标清欠范围，利用社会力量开展清欠工作；建筑公司出台了竣工验交项目管理办法，对收尾项目的变更、调概索赔、竣工决算和工程款清欠制定了奖罚标准；一公司成立了资产管理部，钢结构公司、百瑞得公司成立了清欠办，清欠机构和人员不断充实，清欠长效机制已经形成。4多措并举，大力开展清欠活动。一是充分利用法律手段，效果显著。建筑公司、五公司和市政分公司等单位，充分利用法律武器将业主（当地政府）诉诸法庭，并以最终的胜诉收回了久拖不还的款项。因为事前经过了充分的调查和精心的准备，在诉讼过程中注意协调和处理好各方面的关系，整个诉讼过程不但没

23、有影响在该地区和领域的市场营销工作，反而赢得了业主（当地政府）的尊重。二是以债换物，实现双赢。建筑公司、实业公司抓住局安哥拉项目需要购置工程车辆的契机，积极奔走，促成江淮汽车厂以车抵账收回欠款1400万元，不仅解决了新开工项目所需的生产运输设备，提前收回外欠款，而且得到了业主的高度赞赏，实现了双方共赢。三是利用“中秋国庆”双节契机，开展专项清欠活动。9月上旬，财务部专门下发了传真电报，要求各单位集中组织一次“中秋国庆”双节专项清欠活动。通过20多天的努力，全局共收回外欠款21056万元，不仅完成了既定目标，而且在一些重点、难点项目上有了突破性进展，为年度清欠目标的全面实现奠定了坚实的基础。四是

24、开展收尾项目专题清欠活动。财务部组织召开了收尾局工指、代局指（项目部）清欠专题会议，会议涉及15个工程项目、24个相关单位共1.52亿元的待清收资金，分析了各工指（项目部） “双清”工作现状及其存在的问题，并针对各项目的具体情况，分别下达了“双清”责任书，明确了每个项目的清欠责任人、清收金额和清收期限，推动了全局清欠活动的深入开展。2008年，经过全局上下的共同努力，全面系统地清理了朔黄、秦沈、渝怀等16个业已竣工项目的尾工款2.5亿元，业主长期拖欠的资金陆续回收。5加大检查力度，及时总结巩固成果。一是进行专项检查和专项分析，五月上旬局财务部组织了对各子（分）公司一季度末债权状况的专题分析，对

25、每笔债权形成的时间、结算付款情况、责任人及清欠目标落实情况、清欠进展情况进行了全面的统计分析；五月中旬组织了对一公司、四公司、八公司、建筑公司债权清理清收情况专项检查，并对重点难点项目的清欠手段和方法进行了研究部署，取得了较好地推动作用。二是对全局上半年的“双清”工作进行了一次认真的总结和分析，总结经验，查找问题，并在2008年“双清”工作安排的基础上，制定下达了各子（分）公司2008年下半年完工项目清欠计划的通知，对“双清”工作中的薄弱环节，有针对性地提出整改措施，同时要求各单位在清收完工项目的同时，对在建工程计量款的到位情况和业主财务状况予以密切关注，督促业主切实履行合同约定，防微杜渐，对

26、业主可能出现的拖欠行为，要及时采取应对措施，防止前清后欠情况发生。（五）不断夯实会计基础，稳步推进信息化建设，步入了资源共享的新阶段1统一规范会计核算。一是制定下发了中铁四局执行会计科目表、管理费用明细科目设置及核算说明和中铁四局执行新有关问题的衔接规定，统一和规范了全局的会计核算，确保了全局会计核算工作从企业会计制度向新企业会计准则的顺利衔接和平稳过渡。二是制定下发了关于规范各子（分）公司与局财务部内部往来会计核算的通知，规范了会计明细科目的设置及核算内容、各项往来款的结算与清算方法、子（分）公司相关会计分录和相关事项，明晰了各子（分）公司与局财务部之间的各项经济关系。2不断提高信息化水平。

27、一是财会研究与实践创刊并发行，这是我局首次正式刊印的集政策性、知识性、理论性、实践性和趣味性于一体的综合性刊物，为我局广大财会人员洞悉财务领域、探究理财方略、交流理财思想、提高人生境界提供了新的平台。二是创建了中铁四局财会学会网站，进一步提高了我局财务管理工作信息化和网络化的水平，为全局财务信息的交流和财务资源的共享提供了更便捷、更宽广的平台。三是积极稳妥地推进中国中铁财务信息系统（CRECFIS）建设，指导和帮助全局大部分会计主体单位完成了财务信息系统的建账、过账和相关维护工作，进一步解决了我局CRECFIS系统数据库的冗余问题，优化了CRECFIS系统的应用。成绩令人欣慰，但成绩终归属于过

28、去；成绩来之不易，但成绩更需要巩固和提高。尽管2008年财务管理工作取得了骄人的业绩，但在肯定成绩的同时更要清醒地认识到财务管理工作中依然存在诸多的缺点和不足。一是尽管我们基本上建立了比较完善的财务管理体制，但体制的运行和执行力还比较薄弱，财务预算还需要进一步深化和细化。二是现款上缴仍须强化，2008年27个子（分）公司完全意义上的现款上缴（不含归还资金部）累计完成只有70，不能圆满完成现款上缴任务的比比皆是。三是清欠工作需要加强，要进一步拓宽清欠领域，更新清欠手段，建立清欠长效机制。四是税务工作需要筹划，要及时学习掌握税收新政策，加强与税务部门的沟通和联系，最大限度地争取税收优惠政策。五是财

29、务会计人员水平良莠不齐，人员整体素质有待进一步提高。二、财务管理面临的形势（一）客观金融环境的影响。2008年由美国次贷危机引发的金融危机愈演愈烈，迅速从局部发展到全球，从发达国家传导到新兴市场国家和发展中国家，从金融领域扩散到实体经济领域，酿成了一场历史罕见、冲击力极强、波及范围很广的国际金融危机。在国际金融危机冲击下，实体经济增速大幅下滑。目前，这场金融危机不仅本身尚未见底，而且对实体经济的影响正进一步加深，其严重后果还会进一步显现。受国际金融危机快速蔓延和世界经济增长明显减速的影响，加上我国经济生活中尚未解决的深层次矛盾和问题，目前我国经济运行中的困难增加，经济下行压力加大，企业经营困难

30、增多。2009年多数央企将面临着产品价格大幅回落、产品销售不畅对盈利空间的极度挤压，以及存货及应收账款增加等诸多因素带来的资金压力，极大地增加了财务管理工作的难度。（二）宏观经济政策的影响。2008年11月9日，国务院常务会议宣布对宏观经济政策进行重大调整，财政政策从“稳健”转为“积极”，货币政策从“从紧”转为“适度宽松”，同时公布了今后两年总额达4万亿元的庞大投资计划，明确要求“出手要快、出拳要重、措施要准、工作要实”。2008年12月召开的中央经济工作会议，进一步明确了2009年经济工作的重点任务是加强和改善宏观调控，实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，较大幅度增加公共支出，保障重点领

31、域和重点建设支出等，并把保持经济平稳较快发展作为2009年经济工作的首要任务，同时把扩大内需作为保增长的根本途径。这些经济政策的出台与实施，既为建筑业开辟了良好的发展空间，同时又赋予了建筑业更重大的历史使命，使建筑业再一次跻身于新一轮大建设的前沿。（三）企业规模扩张的影响。随着全局生产经营规模的不断扩张，日趋成熟的多元化、全方位的管理模式，都刻不容缓地要求我们建立健全与企业规模相适应和配套的财务管理体制，建立一支高素质高水平的复合型财务管理队伍，尤其是海外业务的进一步拓展，更要求我们在瞬息万变的国际金融市场里紧紧把握经济的脉搏，在风云变幻莫测的经济大潮中从容不迫地应对任何挑战，游刃有余地处理一

32、切事务。三、2009年重点工作安排2009年必将是奋斗之年，拼搏之年，是机遇与挑战并存、责任与压力相伴的一年，但只要我们科学决策、周密部署、扎实工作，就一定能够变压力为动力，化挑战为机遇，为企业在更高的平台上实现又好又快的发展作出新的贡献。2009年全局财务会计工作的主要任务是：在进一步“健全机制、理顺关系、严格纪律”的基础上，全面贯彻落实企业内部控制基本规范，深化改革财务管理体制，强化现款上缴和资金集中管理，进一步理顺和明晰经济关系，加大清欠和财务监察力度，提高资产变现能力和制度执行力，确保圆满完成中国中铁股份公司和局确定的各项经济指标。（一）全面贯彻落实企业内部控制基本规范。2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布了我国第一部企业内部控制基本规范，该基本规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行。这是中国会计审计领域的又一重大改革举措，该基本规范一大突破是科学界定了内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全