娱乐行业税收分析报告.docx

1、娱乐行业税收分析报告娱乐业行业税收分析随着经济的发展，人们生活水平的改善，近几年来饮食行业和娱乐行业在我县日趋火热，规模逐步扩大，经营收入在大幅度提高，虽然税收收入也在增长，但与这些行业的实际经营收入比较仍有差距，是目前税务机关征管工作的难点，也是社会生活中人们议论的热点。第一部分 娱乐业行业整体分析一、娱乐业行业登记管理情况二、当前娱乐业行业税收征管的现状存在问题娱乐业注册类型多为个体工商户，征收方式均为定期定额征收。通过平时税管员的入户调查情况和工作分析，娱乐业行业存在以下特点和问题：1、规模收入差距大。作为一个经济不是非常发达的小县城，除个别几户装饰豪华的KTV、酒吧规模大营业额高外，其

2、他如台球服务、棋牌馆经营规模小，营业额低。2、KTV投资规模大。配有专业投影、音响设备、电脑点歌系统，5个以上包厢的KTVKTV前期投资至少在30万元，包厢数量多或装修豪华的投资成本更高。 3、毛利率较高，利润率偏低。从理论上来分析，其酒水、茶点等直接成本不超过收入的30%，也就是说毛利率达到70%以上，这与其他行业相比算是“暴利”行业了。继续分析下去，我们发现：KTV各项支出中人员工资占收入25%左右，电费与水费占收入5%，各项税收与费用占30%，其它支出占收入3%，理论上其利润率应为7%左右。这样的利润率与其他行业相比并没有优势可言。 4、发票用量与实际营业额相差较大。目前税务机关主要是采

3、取定额方式对KTV、酒吧行业进行税收征管，并按照纳税定额供应发票。调查显示，酒吧行业税收征管最大的盲点就是绝大部分消费者都以现金方式消费，一般并不索要发票，即使有些单位公务接待进行了娱乐业消费，但因娱乐业发票不便报销，往往放弃了索要发票的权力，而娱乐业主提供的酒水打折、赠送饮料等优惠却更能被消费者所接受。这就造成即使生意再好的KTV也不会出现超定额领票的情况，使“以票控税”成为一句空话。 5、业户更新频繁。KTV投资成本回收周期一般在一年左右，超过一年以上的，由于设备老化，很快就会被装修更豪华设备更专业的KTV所取代，现在正常经营的歌厅、酒吧、棋牌室稳定在40家。 6、投资者背景复杂。经我们调

4、查发现，KTV投资者背景往往很复杂。他们采取入股的形式参与管理，平衡关系，吸引消费者。这些投资人中包括权力部门较具影响力的官员和工作人员，或者是他们的亲属。由于KTV经营涉与消防、文化、公安、工商、税务等管理部门，往往通过这些人疏通关系，在一定程度上干扰了正常管理。7、故意从低适用税率。某些既有餐饮又有娱乐项目的纳税人，故意混淆经营行为，错误使用税率，少缴营业税金，文化事业费与教育附加，拥有卡拉OK、上网与其他娱乐设备，进行综合经营的个体户，常会出现不区分或人为调整餐饮收入和娱乐收入，并将税率较高的娱乐业收入错按餐饮业适用的低税率申报纳税的问题。二、娱乐业税收征管存在问题与原因分析由于娱乐业经

5、营存在税率较高，投资者背景复杂等原因，给我们实际征管工作带来很多困难，比如收入不入帐，逃避税收监管，使用非法发票，故意拖延纳税义务履行时间等。实际工作中，我分局采取多种手段和方法加强对KTV、酒吧的税收征管，具体有定额征收、发票控管、定期检查等方法，在一定程度上促进了娱乐行业税收征管质量的整体提高。但从实际情况看，目前的征管现状中还存在一些问题和困难，表现在以下几方面：1、征管力量不足。我局管辖纳税户2000余户，直接从事纳税户管理的税收管理员只有3人左右，对娱乐行业的巡查必须晚上进行，税收管理员任务重，压力大，征管力量相对薄弱，制约了我们对娱乐行业进一步加强征管和检查的可行性。2、部门之间配

6、合协作较差。娱乐行业相对其它行业更为敏感，文化、消防、公安对其经营也实施了较为严格的限制，但都是在缺乏一种统一的可量化的管理模式下运行，使歌厅经营自经营之初处于一种无序的、幕后操作的怪圈，出现了部门默许经营，但营业执照等相应证件迟迟办下来的怪事，使得税务管理也相应处于一种滞后的、被动的管理状态之下，给纳税人逃脱税收监管、逃避纳税义务提供了可乘之机。3、管理手段严重落后。我们要求娱乐业纳税人主动申报纳税，但实际上主动申报缴税的极少。由于KTV、酒吧行业新代速度相当快，一般来讲，新歌厅普遍以更新更豪华的装修，更好的硬件配置吸引顾客，对老歌厅生意产生冲击，这样必然对老歌厅以生意差为由搪塞税收，新歌厅

7、又以手续未批，其他部门随时会关闭其经营门店拖延缴纳税款。这种情况一般都会在经营之初的头两个月和老歌厅经营六个月之后出现。给我们实际征收带来困难，这暴露出我们在征收过程中缺乏一种更灵活、更客观科学的手段。4、行业税负较重，难以足额征收。一是KTV、酒吧行业的综合税费征收率达28.4%，这对发展滞后、人们的精神文化生活还很单调的小县城而言，除个别KTV和酒吧外，税收负担相对偏高，极不利于调动娱乐业经营者的积极性；二是税务机关掌握KTV、酒吧的真实收入并不难，但如果按照真实收入和法定征收率据实足额征收税款，该行业将面临倒闭的危险。从实际情况看，税务机关所核定的纳税定额仅达到真实收入的40%左右，KT

8、V、酒吧行业实际税负也只有11.4%左右，略高于饮食行业税负，大部分税款流失。这就使其利润率在理论利润率7%的基础上又提升了17个百分点，达到24%以上，这也是该行业能够持续经营的一个重要原因。第二部分 微观分析一、高台县大商KTV商务娱乐会所高台县大商KTV商务娱乐会所基本情况：纳税人编码0824，法定代表人孟新兰。经营地址：高台县人民西路盛大房产一楼。注册类型个体工商户，征收方式为定期定额征收，2010年3月份办理了个体税务登记。经营状况：该店店面属于租赁房屋，店铺经营面积201平方米，共拥有12 个包厢，该会所在地下室经营，房屋租金2万元。开业时装修成本5万元。每月缴纳电费3200元，按

9、月缴纳卫生费125元。该娱乐会所除老板外，拥有7名店员，雇佣店员月工资1400元。根据税管员与老板交流销售收入情况，淡季每月大概10000元左右，旺季每月在2万元到4万元。对娱乐业中的KTV按包箱的规模大小，装修的豪华程度，按不同包箱的价位每小时收取的包箱费用以与为顾客所提供的饮料酒水收入，要考虑包箱的上座率和白天营业价格的优惠折让，分别计算确定营业额的办法来核定。根据纳税人申报的基本情况，对业户经营情况穿插进行调查，取得纳税人房租、水电费、人员工资等各种费用和每天（次）的收入、客流量等详细的第一手资料数据，经纳税人签字后作为调查依据。根据调查，大商KTV共拥有12个包厢，大包厢4个，最低消费

10、750元，中包4个，最低消费369元，小包厢4个，最低消费189元，照此计算，每晚最低消费将近5000元，每月最低营业收入15000元。如果加入饮料酒水茶果的销售收入，营业收入在2万到3万元之间。另外根据该娱乐会所近期发票使用情况，2011年1月开具10365.00元、2月开具8983.00元、3月开具9920.00元、4月开具3052.00元、5月1日至5月16日开具4364.00元2011年6月7日至6月30日开具8508.00元，2011年7月1日至7月31日开具14276.00元，2011年8月1日至8月31日开具14782.00元，2011年9月1日至9月21日开具14646.00元

11、，按70%的用户索要发票计算，营业收入在2万元左右。纳税情况：核定月定额20000.00 元，月缴纳各税5600.00 元，月缴纳营业税4000.00 元，个人所得税600.00 元，文化事业建设费600.00元，城建税200.00元，教育费附加120.00元，甘教附80.00元。 综合该娱乐会所经营成本与实际收入，该店定额与实际经营状况、销售情况差距很大，定额可调整的空间还很大，今年6月份，该户定额调整成为20000.00 元。二、高台县星吉元商务娱乐会所高台县星吉元商务娱乐会所：纳税人编码1397，法定代表雪莲。经营地址：高台县解放北路影剧院楼下。经营围：歌舞娱乐服务、酒类、饮料、干鲜果品

12、零售。2010年10月办理了个体税务登记。销售经营状况：经营状况：该店店面属于租赁房屋，店铺经营面积185平方米，共拥有10 个包厢，该会所在地下室经营，房屋租金2万元。开业时装修成本6万元。每月缴纳电费3200元，按月缴纳卫生费125元。该娱乐会所除老板外，拥有5名店员，雇佣店员月工资1300元。根据税管员与老板交流销售收入情况，淡季每月大概10000元左右，旺季每月在2万元左右。对娱乐业中的KTV按包箱的规模大小，装修的豪华程度，按不同包箱的价位每小时收取的包箱费用以与为顾客所提供的饮料酒水收入，要考虑包箱的上座率和白天营业价格的优惠折让，分别计算确定营业额的办法来核定。根据纳税人申报的基

13、本情况，对业户经营情况穿插进行调查，取得纳税人房租、水电费、人员工资等各种费用和每天（次）的收入、客流量等详细的第一手资料数据，经纳税人签字后作为调查依据。根据调查，该KTV共拥有10个包厢，大包厢3个，最低消费750元，中包3个，最低消费369元，小包厢6个，最低消费189元，照此计算，每晚最低消费将近5000元，每月最低营业收入8000元。如果加入饮料酒水茶果的销售收入，营业收入在1万到2万元之间。另外根据该娱乐会所发票使用情况，该所每月实际经营额1万元左右。纳税情况：核定月定额10000.00 元，月缴纳各税2800.00 元，月缴纳营业税2000.00 元，个人所得税300.00 元，

14、文化事业建设费300.00元，城建税100.00元，教育费附加60.00元，甘教附40.00元。 按照现行的中华人民国营业税暂行条例规定娱乐业营业税适用税率为20，城建税、教育费附加2%（20%10%），个人所得税征收率3%，文化事业建设费3%，地方教育附加0.4%（20%2%）。综合税费征收率28%。目前，高台县常经营的KTV、酒吧、棋牌室共40家，税务机关对其采取定额方式征收税款。第三部分 征管措施为进一步整顿和规娱乐业税收征管秩序，堵塞税收征管漏洞，有效保障税收收入，针对上述问题，结合娱乐行业经营特点，我们认为应从以下几方面入手不断加强娱乐业税收征管。（一）部门联合协调。首先加强部门联合

15、协调的认识，排除政策执行阻力，净化行业经营行为。其次，税务部门主动联合工商、消防、文化部门严格审核经营者的资格和投资规模，实行市场准入制度，对其经营场地、经营手段、经营规模适度控制，以避免市场无序竞争和盲目发展，规其经营行为。对于达不到规定要求的坚决予以取缔。（二）发票源泉控管。大力推广使用税控机，加强发票管税的力度，提高发票中奖率，使全社会参与管理和监督，提高使用发票的积极性和主动性，从而防止税款的流失，达到源泉控管的目的。同时加强对于发票违章案件的查处和打击力度，使消费者意识到索要发票的重要性，提高全民发票管理意识。（三）征管手段前移。一是建立纳税人诚信纳税机制，利用先进的电脑管税经验，将

16、所有纳税户月定额分类公布；二是实施集体评定定额制度；三是积极开展行业税负调查，掌握其经营特点和经营方法，积极探索新的征管模式和手段，做到征管模式和手段的与时俱进，和谐统一。使税款征收既符合国家法律政策，又有利于经济发展。（四）制定娱乐业核定征收管理办法。对娱乐行业制定统一的核定税款参数标准，将纳税人的经营地段、注册资金、经营面积、从业人员、用水用电量、客流量等数据输入计算机系统，在充分调查研究的基础上，设置出不同等级的定额系数，采用计算机系统进行定额核定，提高定额的科学性、规性、公平性，减少人为操作造成的定额不准和定额不公等弊端。 （五）在核定中，中低档娱乐业应当严格按照定额核定程序重点把握参考同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平或同一条街地段等不同因素，以公平税负，对营业额核定和调整有异议的纳税人也可采取成本倒推法，计算确定营业额。低档的相应成本费用较低，也是经营者较低的生活开支和支付费用的