基于平衡计分卡的税务部门绩效评价探析正文大学学位论文.docx

1、基于平衡计分卡的税务部门绩效评价探析正文大学学位论文本科毕业设计论文题 目 基于平衡计分卡的税务部门绩效评价探析 专业名称 _ 会 计 学_ 学生姓名 _ _ 指导教师 _ _ _ 毕业时间 _2015.07_ _设计论文 毕业 任务书一、题目基于平衡计分卡的税务部门绩效评价探析二、指导思想和目的要求毕业论文写作是本科教学的最后一个环节，通过论文写作所包含的题目选择，文献搜集、研读，写作大纲拟定，初稿撰写，修改与再修改等工作程序，培养和训练学生综合运用所学专业知识、提高学生发现问题、分析问题和解决问题的能力。本文写作的要求包括：1深刻理解论文题目。你接到毕业论文的任务后，必须深刻理解题目要求，

2、了解题目所涉及的理论、现实等方面的具体情况。2根据论文题目进行文献检索和调查研究。你必须广泛了解与自己论文题目有关的国内外研究现状，做好与自己题目有关的文献筛选和调查研究，并把这些文献、资料应用在自己论文的写作中。3撰写开题报告。开题报告要说明本论文的研究思路和基本结构。4提交写作大纲。在上交开题报告后的2周内写好论文大纲。大纲的主要内容包括本题目的研究现状和目前存在的问题；分析存在这些问题的原因，要有数据或者资料支持；在分析的基础上，提出解决问题的思路或者办法。 5在2015年5月30日之前上交最终论文，并参加系里组织的论文答辩。论文答辩是对论文写作过程和论文质量的综合检验，通过论文答辩使自

3、己经受一次综合性的锻炼。三、主要技术指标1要求综合运用经济学、管理学、会计学等相关理论，将规范研究与实证研究有机结合、定性分析与定量分析相结合；突出实证研究和定量分析的作用。大量运用实际统计数据，运用多种分析、比较方法从多种角度来分析、探讨问题。2本文在研究过程中采取的具体研究方法包括：调查法，文献研究法，比较法，案例分析法，因素分析法，定性分析法等。3立论客观，论点新颖，具有实践性。要结合专业、结合社会实际。论文的基本观点必须来自具体资料的分析和研究之中，所提出的观点有一定的实际意义，并通过独立研究，提出自己的认识和看法。论文强调实践性，能解决实际问题，对具体问题有自己独立的思考。4论据充分

4、，资料翔实，论证有力，说服力较强。论文必须能够旁征博引，多方佐证。为了证明论点，要搜集足够多的资料，论文中所运用的资料应该做到言必有据，精确无误。5论证严密，富有逻辑性。论文应提出问题，分析问题和解决问题，前后相互呼应，全篇论文必须是一个有机的整体。7认真撰写开题报告、论文提纲、摘要、前言、正文、致谢、外文翻译等内容；严禁抄袭，按期交稿，按写作规范排版、打印、装订。 四、进度和要求1 2015年1月30日前，将“主要参考书及参考资料”目录电子版发给指导老师。 2 2015年3月5日前，将毕业论文开题报告的电子版发给指导老师。3 2015年5月30日前，提交不少于20000字的最终论文（包括中英

5、文摘要、目录、前言、正文、结论、致谢、参考文献、毕业论文小结等内容）。4 2015年5月30日前，提交不少于20000字符的与专业相关的外文译文。五、主要参考书及参考资料1 汪家常、魏立江，绩效管理M,东北财经大学出版社，2001 2 吴育华、杜纲，管理科学基础M,天津大学出版社，20023 樊宏、戴良铁，公共部门绩效管理系统再造J,上海市经济管理干部学学报，2004（2）4 蔡永红，绩效考核的现状及其反思J,北京师范大学学报，2001, 166 (1)5 蔡立辉,政府绩效考核的理念与方法分析J,中国人民大学学报2002（5）6 王淑红、龙立荣，绩效管理综述J,中外管理导报，2002（9）7

6、王靖、张金锁，综合评价中确定权重向量的几种方法比较J，河北工业大学学报，2001（2）8 许树柏，使用决策方法-层次分析法原理M，天津大学出版社，19889 吴建南、赵婷,基于平衡计分卡的税务绩效评价方案设计J,税务研究,2005(4)10 马玉超、徐海霞,平衡计分卡的利弊分析与应用研究M, 沈阳师范大学学报(社会科学版),2004年第9期。11 刘志城，社会主义税收理论若干问题M,中国财经出版社，北京，1992 12 金人庆，中国当代税收要论M,人民出版社，2002,06 13 吴大军、高荣祥，平衡计分卡评说M,财务与会计，2001（11）14 马震，新时代策略管理工具平衡计分卡M,广州财政

7、会计，2002,（5）15 吴森富，平衡计分卡与绩效评价M,中外管理，2002，（11），16 朱凌玲，绩效评价的方法J，市场周刊，2001，（11）17 Paul R. Ni v en. Balanced Scorecard step-by-step for Government and Nonprofit Agencies. John Wiley&Sons, 2003 18 Robert S. K a plan,David P. Norton. The Balanced ScorecardTranslatingStrategy into Action.Harvard Business Sc

8、hool Press,1996.学生 _ 指导教师 _ 系主任 _摘 要 一直以来,税务机关坚持聚财为国、执法为民的税务工作宗旨,大力推进依法治税,稳步实施税收改革,全面强化科学管理,切实加强队伍建设,充分发挥税收筹集财政收入和调节经济、调节分配的作用,确保税收收入随着经济发展而稳定增长,为经济社会发展作出了积极贡献。平衡计分卡(Balanced Scorecard)是一种以战略管理为基础全面考察和改进税务部门绩效的综合绩效管理体系。它将税务部门的战略决策转化为四个维度:财务、顾客、内部业务流程以及学习和成长,并将税务部门战略分解为这四个方面的考察目标,每一考察目标分别设置几个独立的指标,多个

9、指标又组成了相互联系的指标体系,这些目标和指标既保持一致又相互加强,构成了一个有机的统一体,从而达到财务指标与非财务指标、短期与长期、内部与外部、过去与未来之间的平衡。税务机关绩效评价就是审计人员采用现代技术方法,客观、系统地对税务机关的业务项目、各种活动和功能就其实现经济性、效率性和效果性的程度进行独立的评价,提出改进意见,改善公共责任,为有关方面决策提供信息。 关键词：税务部门，绩效评价，平衡计分卡(BSC)论文结构和内容已经没有问题，达到了定稿的标准，请按照我今天发给你的论文定稿（因为还有修改）。我已留存，但论文的格式视乎不合“明德论文格式模板”的要求（主要是没有页眉），请在打印之前一定

10、先解决格式问题。ABSTRACT All along，The tax authorities insist on enrichment for the country,the tax work for the purpose of law enforcement for the people, and vigorously promote tax according to law, the implementation of the tax reform steadily, Comprehensively strengthen scientific management，strengthen

11、the team building, give full play to raising taxes revenue and adjusting economy and distribution, to ensure the growth of tax revenue with the economic development and stability, and made positive contribution to the economic and social development. Scorecard Balanced is a comprehensive performance

12、 management system based on strategic management as the basis for comprehensive study and improve the performance of the tax department.Scorecard Balanced is a comprehensive performance management system based on strategic management as the basis for comprehensive study and improve the performance o

13、f the tax department.It transforms the strategic decision of the tax department into four dimensions：Finance, customer, internal business process and learning and growth，and the tax department strategy is decomposed into these four aspects of the study target， each study goal set several independent

14、 indicators. The index system, which is composed of the interrelated index system, is the same as the target, which is the same as each other, and constitutes an organic unity.So as to achieve balance between the financial and non-financial indicators, short-term and long-term, internal and external

15、, past and future. Tax department performance evaluation is that the audit staff by modern technology and methods objectively and systematically to the tax authorities of the business project, a variety of events and functions with respect to the realization degree of economy, efficiency and effect

16、of independent evaluations of the proposed improvements, improve the public responsibility, provide information for decision.KEY WORDS：tax authority，performance evaluation，BSC（balanced score card） 目 录第一章 绪论 101.1 选题背景 101.2 研究意义 111.3 研究现状 111.4 主要研究内容 13第二章 相关基础理论分析 132.1税务部门绩效评价的基础理论分析 132.1.1税务部门

17、绩效评价的发展历史回顾 132.1.2税务部门绩效评价的目的 152.1.3税务部门绩效评价的功能和意义 152.2平衡计分卡的基础理论分析 172.2.1平衡计分卡的概念 172.2.2平衡计分卡的来源 172.2.3平衡计分卡的基本内容 17第三章 平衡计分卡的建立 183.1建立平衡计分卡的程序 193.1.1确定平衡计分卡目标 193.1.2选择适当的业务部门 193.1.3达成战略目标共识 193.1.4选择和设计评价手段 193.1.5制定实施计划 203.1.6.执行实施计划 203.2建立平衡计分卡应注意的问题 213.2.1具体内容安排问题 213.2.2与激励机制的衔接问题

18、 213.2.3目标确定和评价指标设计的原则问题 213.2.4沟通问题 21第四章 基于平衡计分卡的税务部门绩效评价体系构建 214.1必要性与可行性分析 214.1.1必要性分析 214.1.2可行性分析 244.2构成要素分析 274.2.1基本前提 274.2.2职能定位 284.2.3评价目的 284.2.4评价对象 284.3构建步骤与构建技术分析 294.3.1陈述税务部门职能要求和制定发展远景 294.3.2将税务部门发展远景转化为平衡计分卡4个层面的目标 294.3.3分解税务部门发展远景,制定部门计分卡和个人计分卡 304.3.4发展远景反馈和学习,使其实现成为一个持续发展

19、的过程 30第五章 结论与展望 30参考文献和书目 32致 谢 33第1章 绪论1.1 选题背景 随着全球化竞争和知识经济时代的到来,人力资源日益成为税务部门的第一资源和竞争优势的基础。世界银行曾经对世界各国的资本存量作过一次统计,提出了“国民财富新标准”,认为目前全世界人力资本、土地资本和货币资本三者构成约为64: 20: 16。这就是说,人力资本是全球国民财富中最大的财富。伴随着公共服务理念渗透到政府部门，为社会提供高质量、高效益服务的宗旨在政府部门日益彰显。如何建立高效的政府部门，提升政府绩效成为许多研究者的一个重要研究领域。许多公共部门把各种绩效评价工具引入到政府绩效评价实中去，在这样

20、一个实践和研究发展趋势下，绩效评价成为公共管理领域的一个研究热点问题。可以说，英、美两国是在公共管理部门使用绩效评价的鼻祖，相对其他西方国家来时，它们在这领域的改革可以说是持续的、高效的和具有重大辐射影响力的两个国家。许多国家开始积极地在公共部门使用绩效评价，以致一些学者惊呼“评价国”时代的到来。在我国，党的十七大提出了构建和谐社会的宏伟目标，然而要实践并实现这一宏伟的战略目标，建立一套的科学、有效的评价体系，从而对公共部门的管理进行绩效评价具有非常重要的价值。税务机关作为政府的重要职能部门，承担着许多重要的社会职能，例如组织政府财政收入、实现社会资源再分配和发挥宏观调控的经济职能，在公共部门

21、当中扮演重要的角色。而绩效评价作为人力资源管理的重要组成部分,也越来越被税务部门领导者和决策者们所重视,并且其先进的方法和观念渐渐被引入到公共管理部门。经济决定税收,税收反作用于经济,一定程度上税收是经济的“晴雨表。税收和税务部门在国民经济建设中发挥着重要作用。作为公共管理部门、政府的职能部门税务机关,其绩效考核一直是个老大难问题,尤其是市级等基层税务部门的绩效考核,存在着凭印象、拉关系、靠人缘,甚至“吃大锅饭”的现象。原因是多方面的,既有一些政府职能部门“特权”意识作祟,也有一大二公吃大锅饭、怕得罪人的思想因素,更有绩效评价不科学、不合理、难执行的原因。研究这一选题,一是应对社会公众对政府等

22、公共管理部门(包括税务部门)知情权、监督权曰益高涨的需要。1.2 研究意义随着时代的发展,知识经济突飞猛进,民主的呼声一浪高过一浪,纳税人甚至全体社会公众、社会舆情对政府等公共管理部门的知情、监督意识越来越强,要求政府公开、透明行政,职能部门公平、公正执法,公务员廉洁、高效办公。这些诉求,是社会进步的标志,是民主政治的彰显,是民本意识的回归。应对这些诉求,需要合理的体制、有效的制度、更高的效率。这些都对传统的绩效考核提出了新的挑战,需要我们对绩效评价进行研究和探讨。二是加强税务部门队伍建设,提升队伍素质,提高工作效率,增强纳税服务意识的需要。税务部门历来强调要“带好队、收好税”,把队伍建设与完

23、成税收任务相提并论。应该说,带好队是收好税的前提和基础。构建科学合理的绩效考核体系,对税务部门进行科学、有效的绩效评价和考核,确保人人有事做,事事有人做,促进人员素质提高,工作效率提升,服务意识增强,一直是税务部门不断探索的课题。因此,这一选题的研究,应该能给税务部门尤其是市级税务部门的队伍建设带来一些启迪和思考,给决策者们提供有益的参考。三是科学合理评价市级税务工作人员,客观公正考核市级税务工作人员,为市级税务工作人员晋升、职业发展提供公平竞争环境,营造市级税务部门创先争优良好氛围的需要。公平公正是人类完美的追求。在评价方法的研究上寻求市级税务部门绩效评价的突破,真正公平公正地对市级税务部门

24、进行实事求是的绩效考核,让想干事的有机会,能干事的有舞台,干成事的有地位,为市级税务工作人员职务晋升、薪酬奖励、职业发展提供准确、客观的依据,让大家心齐气顺,心服口服,从而构建团结合作、和谐共事的氛围,这是本人选题的原始动力和初衷,也是选题最重要的作用和意义。1.3研究现状伴随着公共管理理论的发展,许多西方国家的税务部门管理方式逐渐税务部门化,以纳税人的纳税意愿为中心,对税务人员实施绩效管理。许多税务部门由传统的征收机构向服务机构转变,把纳税人看作为顾客,让纳税人有主观意愿纳税。服务型的税务部门更多的是为纳税人提供优质的服务,实现税务部门服务化的转变。为了达成这样的状态,许多西方国家加强了税务

25、部门机构再造的进程,引入绩效管理的各种工具和技术,实现税务部门管理制度的转变。美国国税局在20世纪90年代初,加大了人力资源管理的力度,在绩效评价体系上进行合理的调整,构建了一套平衡评价机制,对税务局各个部门和员工进行有效的评价。加强税务部门绩效的评价、员工绩效发展和顾客满意度的有效评价是这套平衡评价机制的核心内容。该评价机制以为纳税人提供高质量的服务和为税务部门员工提供优质和满意的工作环境为核心目标。美国国税局把员工分为战略管理层面、操作层面和一般员工层面,根据不同对象的职责设计了相关的评价指标体系,从而提升了美国国税局的行政效益和效率。在亚洲的新加坡,该国家的收入局则提出了“通过培训良好的

26、、有高凝聚力的和提供优质服务的员工,实现其在税务管理在世界上处于比较前沿的位置”的目标。为了实现这一战略目标,1992年,新加坡国家收入局对部门式的绩效管理和收入进行改革,设置了独立的收入局,该部门有利于加强税务管理的效率,提升就职人员积极性和创造性,为新加坡税务管理部门的工作效率提升扮演了重要的角色。税务部门绩效评价在我国起步较晚。建国后,税务部门一直是财政部门的附属机构,工作职能相对单一,基本谈不上税务部门的绩效评价。财政、税务部门分设后,我国经济迅速发展,但相对应的是税收体制严重滞后、税务人员不足和广大纳税人税收意识十分淡薄,税务部门的主要精力都放在改革税收政策和税收行政体制的研究上,对

27、税务部门绩效的概念尚不明确,更谈不上研究和实践。2000年以来,随着我国政府行政管理体制改革不断深入,税务部门作为一个行使税务管理职能的政府公共管理部门,也逐步吸收借鉴现代公共管理中责任、效率与服务的理念,按照行政体制改革要求和市场化的机制重塑征管流程,并更加注重工作成果的考核、评价。特别是2001年4月28日中华人民共和国税收征收管理法颁布后,把加强税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,提供优质的纳税服务,促进经济和社会发展等提升到了法律的高度。税务部门在进一步规范岗位设置、科学界定职责、合理配备人员的基础上,引入现代公共管理中绩效管理理念,借鉴国内外

28、绩效评价好的做法和经验,逐步探索和推广绩效评价。经过多年探索和完善,现已经形成了一套比较完善的征管质量考核指标体系。在此期间,随着政府推进行风评议活动,各地税务部门也 始注重内部管理、执法公平、优化服务、勤政廉政等方面的问题,绩效评价的范围从征管质量扩展到岗位流程和执法责任制。以上工作的 展,使税收工作的科学化、专业化、信息化程度显著提高。不仅促进了工作效率和工作水平逐步提高,同时也凸现了税务部门勤政、廉洁、高效的形象,有力地促进了税务机关和税务干部的规范执法、廉洁从税意识,增强了纳税人的纳税遵从意识,较好地缓解了征纳矛盾。尽管这一系列管理措施在不同税务机关和不同程度上取得了一定成效,可仍然很

29、难适应新形势的要求,如何设计适应我国市级税务部门绩效评价体系研究绝大多数税务部门,尤其是市级等基层税务部门的绩效评价体系仍然是需要进一步探讨的重要课题。1.4 主要研究内容本文通过引入平衡计分卡来改造税务部门的绩效评价工作。期望利用平衡计分卡这一先进的管理工具，克服税务部门绩效评价体系的缺陷，建立一套适应税务部门工作实际和发展需求的绩效评价体系，以有利于完善税务管理目标体系和税务干部转变观念，促进干部素质的提高，调动税务干部的工作积极性，更好地发挥税务部门为国聚财、调节经济的作用。本文的研究方法主要是运用文献调查与文献分析的方法整理出平衡计分卡的发展历程和相关概念；结合中国的实际情况和特点，采

30、用归纳和演绎的方法研究平衡计分卡对税务部门绩效审计发展过程中出现的问题并提出解决对策。第二章 相关基础理论分析2.1税务部门绩效评价的基础理论分析 2.1.1税务部门绩效评价的发展历史回顾新中国的税收,为祖国的强盛,一人民生活水平的提高,经济建设的繁荣做出了巨大的贡献。建国以来,随着我国经济的发展,我国在税制结构、征管模式上出现了许多重大的变化,并对税务机关的绩效管理体制产生了深远的影响。从税制上来看,我国的税收制度基本上是根据建国以来政治、经济形势的发展变化以及国家在各个时期不同的方针政策的要求而确定的,是为国家在一定时期的政治、经济任务服务的,总的说来,我国自建国以来的税制改革一共经历了以

31、下四个阶段: 首先是1949年到1950年社会主义新税制建立和改造时期税制的调整。这段时期我国基本上统一了全国的税政,建立了符合国家需要的新税制;在社会主义改造时期我国税收制度比较健全,税收作用发挥的比较充分。 其次是从1958年到1979年社会主义改造基本完成和十年动乱时期的税制改革。这个时期,随着私有经济改造的完成和计划经济的建立,“左”的经济建设指导思想和治税思想开始居于主导地位。“左”的治税思想在理论上具体表现为“非税论”。在这时期的两次重大税制改革,都是受到单一经济结构、单一税制和“非税论”、极“左”思潮的影响。 第三个时期是从1979年到1994年巧年间。1978年底,随着具有划时代意义的十一届三中全会的召开,党和国家的工作重心转移到经济建设上,为了适应改革开放和建立有计划的商品经济的需要,国家进行了全面的税制改革。80年代初,首先建立了涉外税制体系;1983年对国营税务部门实行了第一步利改税:1984年推行了第二步利改税和工商税制改革,到1992年基本上建立起了一个由20多个税种组成的多环节、具备多种调节功能,能适应有计划的商品经济发展需要的复税制体系。 第四个时期是指从1994年开始的新的税制改革时期。1994年,我国