发票常见问题汇总解答.docx

1、发票常见问题汇总解答发票常见问题汇总解答发票工作一直是财会人员工作的重中之重，财会人员在处理发票问题时，极易犯错误。现就目前易出现的发票问题总结如下。文章来源天财会计网：ddi1、企业收到的国外发票可以入账吗？文章来源天财会计网：ddi【问】接到国外的形式发票如何入账？是否需要到税务部门登记备案？文章来源天财会计网：ddi文章来源天财会计网：ddi【解答】根据中华人民共和国发票管理办法（中华人民共和国财政部令第6号）文件的规定：单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账

2、核算的凭证。文章来源天财会计网：ddi文章来源天财会计网：ddi因此，贵公司取得境外凭证可以列支，但税务机关审查时需要由贵单位提供确认证明。文章来源天财会计网：ddi文章来源天财会计网：ddi2、善意取得大头小尾发票如何进行处理文章来源天财会计网：ddi【问】 文章来源天财会计网：ddi在税务检查中发现某企业取得几份发票存在疑问，企业已列入成本，并已在企业所得税税前扣除。经发函到开票方税务机关调查，现收到回函证实该业务、付款均真实，只是开票方开具了“大头小尾”发票，请问该企业取得的发票内容与该业务、付款金额等均一致的情况下，是否必须到开票方换开发票才能在所得税税前扣除？文章来源天财会计网：dd

3、i【解答】文章来源天财会计网：ddi纳税人有真实交易、善意取得“大头小尾”发票的，如果开票方纳税人所在地主管税务机关回函证明，该发票确属开票方自发售税务机关购买，且购票方、开具方、业务交易、收款属于同一方，实际交易金额与发票上所列金额一致的，其取得的发票准予作为税前扣除的凭据。释意：所谓大头小尾，是指出据发票方，在开据手写发票时，所开据的发票的正式发票联数额大，而存根联数额小的一种现象。根据税收征管法的规定，纳税人开具大头小尾发票，隐匿经营收入，造成不缴或少缴税款的，属于偷税行为。文章来源天财会计网：ddi文章来源天财会计网：ddi3、货物品种较多时发票的开具文章来源天财会计网：ddi【问】纳

4、税人开具增值税专用发票时，货物品种较多时应如何开具发票？文章来源天财会计网：ddi【解答】根据国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖财务专用章或者发票专用章。文章来源天财会计网：ddi文章来源天财会计网：ddi4、以手写形式填写的发票能否在税前扣除？文章来源天财会计网：ddi【问】我公司取得快递公司的发票，但没有填写开具公司名称，财务人员直接以手写的形式填进去。这种情况下发生的真实合理的费用，能否在企业所得税税前扣除？文

5、章来源天财会计网：ddi【解答】企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。国家税务总局关于印发进一步加强税收征管若干具体措施的通知（国税发2009114号）第六条规定，加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。发票管理办法第二十二条规定，不符合法规的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十三条规定，开具发票应当按照法规的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。因此，企业索取发票时应根据以上规定，在取得发票时，一定要注

6、意其合法性，不得索取填写项目不齐全，内容不真实，没有加盖财务印章或者发票专用章等不符合规定的发票，对不符合规定的发票，任何单位有权拒收，也不得在企业所得税税前扣除。文章来源天财会计网：ddi文章来源天财会计网：ddi5、无法取得发票的赔偿金可否税前扣除文章来源天财会计网：ddi【问题】文章来源天财会计网：ddi法院判决企业支付赔偿金但无法取得发票，此项支出可否税前扣除？文章来源天财会计网：ddi【解答】 文章来源天财会计网：ddi企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。文章来源天财会计网：ddi文章

7、来源天财会计网：ddi因此，如果该赔偿金的支出是与企业生产经营有关且属于企业因合同行为而发生的，可以税前扣除。法院判决企业支付赔偿金，企业可凭法院的判决文书与收款方开具的收据作为扣除凭据。文章来源天财会计网：ddi文章来源天财会计网：ddi6、公司班车运费发票是否能抵扣进项税文章来源天财会计网：ddi中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第538号）规定：第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。文章来源天财会计网：ddi文章来源天财会计网：ddi下列进项税额准予从销项税额中抵扣：文章来源天财会计网：ddi（四）购进或

8、者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额扣除率准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。文章来源天财会计网：ddi文章来源天财会计网：ddi第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输

9、费用和销售免税货物的运输费用。文章来源天财会计网：ddi文章来源天财会计网：ddi根据上述规定，贵公司外包运输公司接送员工上下班，属于为员工提供非货币性福利。用于集体福利的运输费用，按规定不得抵扣进项税额。因此，贵公司取得运输公司开具的运费发票，不能按照运费发票上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额。文章来源天财会计网：ddi文章来源天财会计网：ddi7、外贸企业丢失专用发票如何办理出口退税文章来源天财会计网：ddi【问题】文章来源天财会计网：ddi外贸企业丢失增值税专用发票如何办理出口退税？文章来源天财会计网：ddi【解答】 文章来源天财会计网：ddi根据国家税务总局关于外贸企业

10、丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知（国税函2010162号）规定，对于企业丢失增值税专用发票应分以下两种情况处理：文章来源天财会计网：ddi一是发票联与抵扣联全部丢失时，根据国税函2010162号文件规定，对于外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。文章来源天财会计网：ddi文章来源天财会计网：ddi二是有发票联但抵扣联丢失时，根据国税函2010162号文件规定，对于外贸企业只丢失已

11、开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。文章来源天财会计网：ddi文章来源天财会计网：ddi另外，在办理此项业务时还有两点需要注意：文章来源天财会计网：ddi一是根据国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知（国税函2009617号）规定，自2010年1月1日以后，增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限，由90天调整为180天。那么，外贸企业丢失已开具的增值税专用发票（抵扣联或发票联），如还未认证的应在规定期限的180天内及时进行认证，并按上述两类情况的要求办理出口退税的有关事宜。文章来源天财会计网：d

12、di文章来源天财会计网：ddi二是对于各地主管出口退税的税务机关为了加强出口退税的管理与审核，在增值税专用发票信息比对无误的情况下，才能按现行出口退税有关规定办理外贸企业丢失已开具增值税专用发票的出口货物。文章来源天财会计网：ddi文章来源天财会计网：ddi8、由旅行社开具的发票是否可以税前列支文章来源天财会计网：ddi【问题】 文章来源天财会计网：ddi企业员工出国考察，由旅行社代为安排相关住宿等，由旅行社开具相关发票，可以凭该发票税前列支吗？文章来源天财会计网：ddi【解答】 文章来源天财会计网：ddi根据中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例的规定：“企业实际发生

13、的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 文章来源天财会计网：ddi文章来源天财会计网：ddi企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 文章来源天财会计网：ddi文章来源天财会计网：ddi企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。”文章来源天财会计网：ddi文章来源天财会计网：ddi纳税人发生出国考察支出，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。证明材料应包括：考察人员姓名、地点、时间、任务 、

14、支付凭证等。9、航空运单能否视同发票在税前扣除文章来源天财会计网：8yd【问题】 文章来源天财会计网：8yd我公司经常有出差人员购电子航空客票，以电子客票行程单报销。这种航空运单可否视同发票在税前扣除？文章来源天财会计网：8yd【解答】 文章来源天财会计网：8yd根据国家税务总局、中国民用航空局关于印发航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）的通知（国税发200854号）规定，航空电子客票行程单为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证，同时具备提示旅客行程的作用，纳入税务发票管理范围。公共航空运输企业和航空运输销售代理企业在旅客购票时，应使用统一的打印软件开具行程单，不得手写或使用其他软件套打。打

15、印项目、内容应与电子客票销售数量数据内容一致，不得重复打印，并应告知旅客行程单的验真途径。文章来源天财会计网：8yd文章来源天财会计网：8yd根据上述规定，航空电子客票行程单可以作为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证，允许在企业所得税税前扣除。文章来源天财会计网：8yd文章来源天财会计网：8yd10、专用发票与普通发票区别文章来源天财会计网：8yd专用发票除具有普通发票的功能与作用外，还是纳税人计算应纳税额的重要凭证 ，与普通发票相比，它有以下区别：文章来源天财会计网：8yd（一）使用范围不同文章来源天财会计网：8yd专用发票一般用于一般纳税人之间从事生产经营增值税应税项目使用；而普通发票则

16、可以用于所有纳税人的所有经营活动，当然也包括一般纳税人生产经营增值税应税项目。文章来源天财会计网：8yd 文章来源天财会计网：8yd（二）作用不同文章来源天财会计网：8yd普通发票只是一种商事凭证，而专用发票不仅是一种商事凭证，还是一种扣税凭证。文章来源天财会计网：8yd文章来源天财会计网：8yd（三） 票面反映内容不同文章来源天财会计网：8yd专用发票不但要包括普通发票所记载的内容，而且还要记录购销双方的税务登记号、地址、电话、银行帐户和税额等。文章来源天财会计网：8yd文章来源天财会计网：8yd（四） 联次不同文章来源天财会计网：8yd专用发票不仅要有普通发票的联次，而且还要有扣税联。文章

17、来源天财会计网：8yd文章来源天财会计网：8yd（五） 反映的价格不同文章来源天财会计网：8yd普通发票反映的价格是含税价，税款与价格不分离；专用发票反映的是不含税价，税款与价格分开填列。文章来源天财会计网：8yd文章来源天财会计网：8yd增值税小规模纳税人和非增值税纳税人，不得领购使用增值税专用发票。所以，开出普通发票和专用发票计算增值税都是一样的，但开专用发票，购货方符合抵扣条件的（比如购货方是一般纳税人，在规定的期限认证抵扣，购买的不是不得抵扣的货物等），进项税额可以抵扣，而开普通发票，除农产品发票、运输发票、小规模购买税控机外，购货方都不能抵扣。文章来源天财会计网：8yd文章来源天财会

18、计网：8yd11、专用发票和普通发票丢失都需要登报说明吗文章来源天财会计网：8yd【问】专用发票和普通发票丢失都需要登报说明吗？文章来源天财会计网：8yd【答】中华人民共和国发票管理办法实施细则第四十一条规定，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。文章来源天财会计网：8yd文章来源天财会计网：8yd根据国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票的处理意见的通知（国税函1995292号）第二项规定，为便于各地税务机关、纳税人对照查找被盗、丢失的专用发票，减轻各地税务机关相互之间传（寄）专用发票遗失通报的工

19、作量，对发生被盗、丢失专用发票的纳税人，必须要求统一在中国税务报上刊登“遗失声明”。文章来源天财会计网：8yd文章来源天财会计网：8yd第三项规定，纳税人丢失专用发票后，必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失。各地税务机关对丢失专用发票的纳税人按规定进行处罚的同时，代收取“挂失登报费”，并将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况，统一传（寄）中国税务报社刊登“遗失声明”。传（寄）中国税务报社的“遗失声传（寄）中国税务报社的”遗失声明“，必须经县（市）国家税务机关审核盖章、签注意见。文章来源天财会计网：8yd文章来源天财会计网：8yd因此，增值税专用发票丢失，必须在中国税务报上刊登“遗失声明”。而普通发票丢失，在日常税务管理中，对开具发票单位应按中华人民共和国发票管理办法实施细则第四十一条的规定在报刊或电视等传播媒介上公告声明作废。即普通发票丢失，也可在电视等