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1、审计学教学案例分析12页审计案例分析题这个工作可让学生分组负责收集整理,登在小黑板上,每周一换。要求学生抽空抄录并且阅读成诵。其目的在于扩大学生的知识面,引导学生关注社会,热爱生活,所以内容要尽量广泛一些,可以分为人生、价值、理想、学习、成长、责任、友谊、爱心、探索、环保等多方面。如此下去,除假期外,一年便可以积累40多则材料。如果学生的脑海里有了众多的鲜活生动的材料,写起文章来还用乱翻参考书吗? 一、内部控制制度的分析死记硬背是一种传统的教学方式,在我国有悠久的历史。但随着素质教育的开展,死记硬背被作为一种僵化的、阻碍学生能力发展的教学方式,渐渐为人们所摒弃;而另一方面,老师们又为提高学生的

2、语文素养煞费苦心。其实,只要应用得当,“死记硬背”与提高学生素质并不矛盾。相反,它恰是提高学生语文水平的重要前提和基础。 资料大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。其实,任何一门学科都离不开死记硬背,关键是记忆有技巧,“死记”之后会“活用”。不记住那些基础知识,怎么会向高层次进军?尤其是语文学科涉猎的范围很广,要真正提高学生的写作水平,单靠分析文章的写作技巧是远远不够的,必须从基础知识抓起,每天

3、挤一点时间让学生“死记”名篇佳句、名言警句,以及丰富的词语、新颖的材料等。这样,就会在有限的时间、空间里给学生的脑海里注入无限的内容。日积月累,积少成多,从而收到水滴石穿,绳锯木断的功效。 要求 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？ 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？ 3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？ 4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？二、资产负债表的审查资料海星公司20*2年12月31日所有者权益变动情况表 所有者权益变动情况表 单位：元所有者权益金 额 年初 期末 差 异 额 差 异 率（%）实收资本 875000

4、07963000-787000 8.99资本公积 953000 95300 盈余公积 4820000 5420000600000 12.45未分配利润 1350000168750037500 25合 计 15873000 151658007072004.46经审计人员审查，发现以下情况：1.该公司注册资本1 000万元。2.该公司20*2年末税后利润600万元。3.该公司盈余公积税后利润的10%提取。4.该公司按当年可供分配利润的75%分给其他单位利润。要求通过审阅该表，指出存在的问题和需要审查的方面。三、利润表的审查（一）资料1.晋华公司20*1年度编制的利润表利 润 表编制单位：晋华公司

5、20*1年12月 单位：元项 目 本月数本年累计数一、产品销售收入减：产品销售成本 产品销售费用 产品销售税金及附加二、产品销售利润加：其他业务利润减：管理费用 财务费用三、营业利润加：投资收益 营业外收入减：营业外支出 四、利润总额减：所得税五、净利润100 00055 00012 00015 00018 00010 0008 0002 00018 00017 0006 0001 50039 50013 03526 4651 450 000797 500210 000201 000241 50080 00040 0008 000273 50098 00015 0007 500379 0001

6、25 070253 9302.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：（1）20*1年12月30日售给宏达公司甲产品50 000元，该产品成本35 000元，货款50 000元和税金8 500元已收到，成本和货款均未入账。（2）12月14日将甲产品作为福利分给个人2 000元，未作销售，税金340也未记账，但成本1 400元已结账。（3）产品销售费用中有属于应由下半年摊销的广告费7 000元。（4）20*1年度管理费用中业务招待费超过标准2 000元。（5）20*1年盘点存货，甲材料盘盈1 000千克，价值26 000元，计入资本公积。（6）由于火灾造成一台设备净损失5 000

7、元，冲减盈余公积。（7）支付违反税法的罚款3 200元，列人营业外支出。（8）当年利润总额中有收到的国库券利息收入10 000元。（9）晋华公司20*1年底尚有未弥补的亏损30 000元（可在20*1年税前弥补）。要求 1.指出以上情况对利润总额有何影响？ 2.计算调整后20*1年度的利润总额，所得税和净利润。四、现金的清查资料20*1年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际的情况如下：1.现钞有100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8

8、分，总计1 997.58元。2.已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。3.已收款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为20*0年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。4.盘点的库存现金账面余额为1 890.20元，20*1年1月1日至20*1年1月10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元。20*0年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。要求 1.请说明上述资料是如何获得的？ 2.根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算2019年12月31日库存现金实存额。 3.指明企业存在的问题，提出处理意见。五、银行存款的审查资料审计人员在

9、20*1年8月14日检查了某企业7月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。7月31日银行对账单余额为223 546元，银行存款日记账为220 000元，核对后发现有下列不符情况：1.7月8日。银行对账单上收到外地存款8 500元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。2.7月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元（查系记账凭证写错）。3.7月25日，对账单付出8 500元（查系转账支票），但日记账无此记录。4.7月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。5.7月31日，日记账上有存入转账支票4 000元，但对账单上无此记录。6.7月31日，日记

10、账上有付出转账支票4 000元，但对账单上无此记录。7.对账单有7月31日收到托收款5 500元，但日记账无此记录。要求 1.根据上述资料编制银行余额存款调节表。 2.指出该企业银行存款管理上存在的问题。六、债权业务的审查资料20*3年1月，审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时，发现在应收账款明细账中，“市宏丰商场明细账”20*2年1月1日借方余额100 000元，本期借贷方均无发生额，20*2年末仍为借方余额100000元。据明细账记录，此款是19*6年宏丰商场向该电扇厂购进电扇600台发生的货款。要求分析上述应收账款可能存在的问题，并提出处理意见。七、坏账准备的审查资料某企业采用应收账款

11、余额的3%计提坏账准备，坏账准备账户年初贷方余额为6000元，借方发生额为3000元，另有去年已注销的坏账今年收回1000元，该企业做分录：借：银行存款 1 000 贷：其他应收款 1 000年末应收款余额800000元，会计人员计提坏账准备的会计分录为：借：管理费用坏账损失 2 400 贷：坏账准备 2 400要求指出企业存在的问题，做出调整分录。八、存货采购业务的审查资料审计人员审查某企业材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进原材料一批，共8 500千克，计价款293 250元，运杂费1 500元。财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转

12、来材料入库验收单，发现材料短缺80千克，查明60千克是运输部门责任引起的短缺，20千克是运输途中的合理损耗，材料买价为每千克34.5元。要求 1.根据上述资料，指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。 2.指出是否要求企业做出调整分录？如不需要，为什么？如需要，应如何调整？九、固定资产增加的审查资料审计人员对某厂20*1年度财务结算进行审计，发现20*1年固定资产购入业务有下列疑点：1.20*1年3月购入不需要安装的设备一台，调出单位的账面原价为90000元，已提折价20000元，经双方协商确定价款80000元，该厂除以银行存款支付80000元价款外，还支付包装费300元，运输费700元。经查

13、，该厂已按下列会计分录入账。A.借：固定资产 90 000 贷：实收资本 70 000 累计折旧 20 000B.借：盈余公积 80 000 贷：银行存款 80 000C.借：管理费用 1 000 贷：银行存款 1 0002.在清查该厂房屋建筑物时，发现固定资产上记录的二层楼办公室，却已是一栋三层的楼房，系该厂利用本厂材料委托农村基建队扩建，共计开支工料费60000元（其中材料款40000元），经作为待摊费用，分两年摊销，20*1年8月份完工，自9月至12月已摊入生产成本10000元。3.20*1年8月购入电动机3台，计价8580元（含已付增殖税），当即列入“待摊费用”账户，并已全部摊入当年生

14、产成本，经到生产车间核对，并调阅原始凭证，证实所购物品确属在用固定资产。要求 1.根据上述资料，分析指出所查明的各个问题的性质。 2.根据审计结果，分别编制调整分录。十、固定资产减少的审查（一）资料审计人员审查某工厂固定资产时，发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入5 000元冲减“固定资产”账户（借：银行存款，贷：固定资产），并将发生的固定资产清理费用3 000元直接列入营业外支出（借：营业外支出，贷：银行存款）。同时了解到该项固定资产原始价值为50 000元，预见使用5年，预计残值2 000元，采用双倍余额递减法计提折旧，已使用3年并将其报废售给一家乡镇企业。要求 1.指出该业务的财务

15、处理是否正确，计算出有关数据并编制正确的会计分录； 2.指出该项业务的错误所在及其影响。（二）资料审计人员审查某企业固定资产时发现以下问题：1.该厂报废机床一台，变价收入为3000元，分录为：借：银行存款 3 000 贷：盈余公积 3 0002.该厂将一台设备向其他单位投资，设备原值120000元，已提折旧10000元，双方协商作价130000元。分录为：借：长期股权投资 110 000 累计折旧 10 000 贷：固定资产 120 0003.出租固定资产收入10000元，分录为： 借：银行存款 10 000 贷：营业外收入 10 000要求指出存在的问题，做出调整分录。十一、长期股权投资的审

16、查资料 审计人员在对宏大公司的长期股权投资进行审计时，发现以下三笔会计分录：（1）借：长期股权投资其他投资 110 000 贷：银行存款 110 000（2）借：长期股权投资其他投资 250 000 贷：投资收益 250 000（3）借：银行存款 250 000 贷：投资收益 250 0001.审计人员通过向企业有关人员调查讯问及查阅有关资料，了解到如下情况：（1）宏大公司为某公司的主要股东之一，而且当年宏大公司又购入该公司价值为11万元的产权，新购入的产权含有已宣布但未发放的利润1万元，至此，宏大公司控股比例已达50%。（2）该公司决算表明当年实现的净利润为80万元，该公司拿出50万元分配股

17、利，宏大公司分得25万元。要求 1.指出宏大公司财务处理中存在的问题； 2.做出相应的财务调整。十二、长期债权投资的审查资料利民厂于20*2年1月以250 000元购入兴达公司发行的四年期年利率为10%的债券，面值240 000元。购入债券已用银行存款付清，期满后一次还本付息。利民厂按年计提利息，审计人员于20*3年2月份对该厂20*2年的应计利息和溢价摊销进行审计时，发现分录如下：（1）购入债券付款时：借：长期股权投资债权投资 240 000 其他应收款兴达公司 10 000 贷：银行存款 250 000（2）计提利息和分摊溢价的分录：借：长期股权投资债权投资（应计利息） 24 000 贷：

18、长期股权投资债权投资 4 000 应付福利费 20 000要求 1.指出该问题是怎样审查的。 2.存在什么问题？ 3.做调整分录。十三、基本业务收入确认的审查资料 审计人员在审查某工业企业20*3年6月份“银行存款”日记账时，发现6月24日的摘要中注明预收某产品货款，但对方科目的名称是“产品销售收入”，金额计30万元，决定进一步查证。经查阅20*3年6月24日17#记账凭证，记账凭证上的会计分录如下：借：银行存款 300 000 贷：产品销售收入 300 000该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，确定该企业预收某单位产品预购款30万元，但因

19、对制度规定不熟悉，会计人员已将其在收到预购款当日做了收入处理。要求 指出该企业存在问题，并提出处理意见。十四、所得税的审查资料海河公司20*1年年底挂账亏损为12万元，20*2年度结算时，企业账面实现利润总额为50万元，注册会计师受托于20*3年2月对该公司报表进行审计，审查中发现下列情况：1.年初产成品余额多计10 000元；2.当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000，列入“营余公积”账户；3.固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修支出后净收入为1 600元，列入“其他应收款” 账户；4.营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款14 000元；5.管理费用中列

20、支的业务招待费超过标准500元，财务费用中包含固定资产建造期间的借款利息600元；6.20*3年1月10日收到某购货单位退回20*2年12月销售的产品40 000元，该批产品销售成本为30 000元。假定该公司适用的所得税税率为33%。要求对以上情况进行分析，并计算该公司20*2年度的应纳税所得额和应纳所得税额。十五、利润的审查资料 审计人员在审查甲企业20*2年度利润情况时，发现甲企业6月份亏损2 034元，7月份扭亏为盈实现利润51 200元，并发给主要领导人扭亏为盈奖金4 000元，经初步了解该单位并没有明显改善生产经营，产品品种，产量和6月份基本相同，审计人员怀疑其实现利润不实。审查该

21、单位费用明细账发现6月份有固定资产修理费44 000元，7月份却没有发生任何修理费，同时递延资产固定资产大修理支出明细账则有52 000元的开支，财务处理为：借：递延资产 52 000 贷：银行存款 40 000 应付工资 12 000并且该递延资产并没有在7-12月份进行摊销，查阅20*1年有关账簿发现20*1年刚发生固定资产大修理支出100 000元。经进一步查问有关人员，在事实面前他们承认，该单位领导为了实现扭亏为盈任务，面授会计人员把固定资产修理费转为递延资产处理，从而少计成本52 000元，虚增了利润，并发给领导奖金。要求指出甲企业存在的问题，并提出处理意见。十六、存货和固定资产循环

22、审计案例1.以下为H公司关于原料的购入、验收、储存、发出等程序的内部控制制度的基本内容。（1）原料（主要是价值较高的电子元件）存放于加锁的仓库内，库房人员包括一位主管和四名保管人员。生产车间以书面或口头通知的形式从仓库领取材料。（2）公司未建立永续盘存制度，因此仓库保管人员未记录原料的发出，而是在每月通过实地盘点存货来倒算本期的发出存货，存货盘点的程序比较完善。（3）实地盘点后，仓库主管将盘点数量与预先确定的再订货点进行比较。如果某一原料低于再订货点，主管就将这种原料编号写在请购单上，然后送交采购部门，由采购部门负责进行材料的选购。（4）在采购的原料运到公司时，由仓库保管员进行验收、清点，并与

23、送货单上注明的数量、品种、规格进行核对。要求：指出公司内部控制制度中存在的缺陷并提出相应的改进建议。2.某注册会计师在观察被审计单位存货实施盘点时，注意到下列特殊的项目，请问对这些项目应进一步实施那些审计程序？（1）产成品储藏室内有数台电动马达没有悬挂盘点单。经查询，这些马达属被审计单位的承销品。（2）验收部门有切片机一台（为被审计单位主要产品之一），盘点单上标明“重做”字样。（3）运输部门有一台已装箱的切片机，没有悬挂盘点单，据称该机已售给美勤公司。（4）一间小型仓库内寸有五种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单，经刘某抽点，与盘点单上的记录相符。3.某注册会计师对新成立的甲公司进行审计

24、，发现其固定资产明细账上有增加房屋的记录，抽查相关的会计凭证，有如下会计分录：借：固定资产 房屋 240 000 贷：应付票据抵押票据 140 000 长期投资普通股 100 000经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持有普通股1 000股（每股面值100元）给乙公司及承担乙公司建造房屋的抵押借款140 000元为条件获得一幢厂房。要求：注册会计师应实施哪些程序，以验证所登记的房屋成本是240 000元？ 十七、筹资与投资循环审计案例1.某注册会计师和一位助理人员对某公司20*1年12月31日会计报表进行审计。该公司用剩余现金购置了数量较大的长期投资有价证券，并存放于当地某银行的保险箱，并规定

25、只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。由于12月31日公司的总经理和财务部经理不能共同去银行盘点有价证券，经约定，20*2年1月11日由助理审计人员和财务经理一同至银行盘点。要求：（1）假定该助理人员以前未进行过有价证券盘点，该注册会计师应要求在盘点时执行哪些审计步骤？（2）假定该助理人员盘点后得知，公司财务经理于1于4日曾开启保险箱，并声称开启保险箱是为了查阅一份文件。由于财务经理的上述行动，该注册会计师应增加哪些审计程序？2.某注册会计师对家丽公司20*1年会计报表进行审计。在该年度内，家丽公司向银行申请到了一笔长期贷款。货款合同规定：（1）贷款以公司存货和应收账款为担保。（2）家丽公

26、司债务与所有者权益之比应经常保持不高于2:1（3）非经银行同意不得派发股利。（4）自20*2年7月1日起分期偿还贷款。要求：如果不考虑相关的内部控制制度，该注册会计师审查上述长期贷款项目时，应包括哪些审计程序？审计学案例分析题参考答案一、内部控制制度的分析1.采取的内部控制措施为：（1）入场券连续编号；（2）售票与收票分两负责；（3）入场时收票员将票一撕两半，各执一半；（4）票据加锁。2.收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售；收票员直接收银，而让交钱者进场。3.观察售票员手中有无散票、旧票；突击抽查观众是否无票或持旧票入场。4.严格控制未用入场券，记录每日每班第一和最后一张的券号；抽点

27、库存现金；入场券加盖剧场的章和日期章；不定期观察是否利用售票机售票以及检视收票时有无持废票、旧票或无票入场事情发生。二、资产负债表的审查1.注册资本增减超过20%，是否正常，是否办理变更登记，原因是什么，需查明。2.盈余公积计提不足，显然只计提了法定盈余公积，没有计提法定公益金。需查明原因。3.未分配利润为：（1 350 000+5 400 000）（175%）=1 687 500（元）。这与期未的1 687 500元相符。三、利润表的审查1影响：（1）导致利润减少15 000元。应补充入账。借：银行存款 58 500 贷：产品销售收入 50 000 应交税金应交增值税（销项税额） 8 500

28、借：产品销售成本 35 000 贷：产成品 35 000 （注：“产品销售”可用“主营业务”代替）（2）导致利润减少2 000元。将产品作为福利分配给职工个人应当作为销售入账。补作相关会计分录。借：应付福利费 2 340 贷：产品销售收入 2 000 应交税金应交增值税（销项税额）340（3）导致利润减少7 000元。应当作为待摊费用入账。应当进行调整：借：待摊费用 7 000 贷：产品销售费用 7 000（4）（7）（8）（9）不影响利润总额，但影响应纳税所得额。（5）导致利润减少26 000元。甲材料盘盈，应当冲减管理费用。借：资本公积 26 000 贷：管理费用 26 000（6）导致利

29、润增加5 000元。设备净损失应当计入营业外支出，不应当冲减盈余公积。借：营业外支出固定资产非常损失 5 000 贷：盈余公积 5 000四、现金的清查1.资料1通过对库存现金实施突击盘点获得；资料2.3可通过询问出纳（“是否有已收付现金但尚未入账的收付款凭证？”），并检查相关的收付款凭证来获得；资料4可通过现金日记账，并对20*1年1月1日至20*1年1月10日现金收付款凭证进行检查与汇总（或对本一时段现金日记账现金收入、支出情况进行汇总）来获得。220*0年12月31日库存现金实有额= 20*1年1月10日库存现金实有额 +20*1年1月1日至20*1年1月10日现金支出总额 20*1年1

30、月1日至20*1年1月10日现金收入总额 + 未入账的现金支出总额 未入账的现金收入总额 = 1 997.58 + 4 120-4 560.16 +520-390 = 1 947.42元。20*0年12月31日库存现金盘盈额 = 1 947.42 1 060.04 = 887.38元。3存在的主要问题及改进建议：（1）库存现金盘盈，应当及时查明原因，并进行相关的处理；（2）现金收支入账不及时，应当做到现金收支及时入账，并做到日清月结；（3）有白条抵库的情况，应当对出纳进行批评教育，并及时追回未经批准的借款。五、银行存款的审查1.根据所给资料，编制银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表20*1年7月31企业账项金额银行账项金额企业“银行存款”账户余额22000银行“对账单”余额223546加：银行已收企业未收5500加：企业已收银行未收4000改正错误46减：企业已付银行未付2000调整后的余额225546调整后的余额2255462.存在的问题：第1笔和第3笔经济业务有出租出借银行账户的问题，需检查；银行存款日记账有错记漏记情况。 六、债权业务的审查这笔货款存在的问题可能有：1.