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1、中级审计师审计理论与实务考试真题及答案 2021年中级审计师审计理论与实务考试XX一、XX题1.下列有关我国XX审计的表述中，错误的是（）。A。XX审计与其他经济监督可以相互替代B.XX审计为宏观XX策的制定提供决策依据C。XX审计是XX确定的一项XX洎制虔安棑D。XX审计是党和XX监督体系的重要组成部分【参考答案】A【答案解析】XX审计的XX性表明审计监督具有不可替代性,其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职部门实施再监督。2。下列有关详查法的表述中，正确的是（）。.与全部审计的含义相同B.适用于业务复杂、业务量大的单位C既可以用顺差法，也可以用逆查法.具有审计重点

2、突出、针对性强的特点【参考答案】C【答案解析】选项详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它相对于抽查法而言。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类,它相对于局部审计而言。选项B，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位.内部控制比较薄弱的 被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位,可考虑采用详查法。局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，但审计覆盖面有限,较容易遗漏问题。3下列XX项中，符合授权审计要求的是（).A.审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计B.XX授权地方审计机关对某国际组

3、织XX项目财务收支进行审计C。XX授权地方审计机关对XX某分行财务收支进行审计D。审计机关授权某会计师事务所对某XXXX建设项目情况进行审计【参考答案】【答案解析】授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关,并且存在业务领导关系(选项错误)，二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项,不能超越自己的权限进行授权（选项错误），三是授权审计的事项必须是法律允许的事项,对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，则不能授权下级审计机关进行审计。下列有关XX审计法律责任的表述中,错误的是(）。A。它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任它是以行XX责任为

4、主的法律责任,也包括相应的刑事责任和民事责任C.它是法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和XX审计人员。他是在XX审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任【参考答案】【答案解析】它是以行XX责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任.5.下列选质中,不属于审计适量控制措施的是（)。对审计人员进行专业培训。制定切实可行的审计工作方案C。对审计工作底稿幵展分级复核.对所有的审计事项均采用抽查法【参考答案】【答案解析】对所有的审计事项不能均采用抽查法，选项D错误。6。根据XX审计准则的制定,下列XX项中不属于审计组成员工工作职责的是（)。A.保持审计

5、的XX性B.按照分工完成审计任务 如实记录实施的审计工作C。如实记录实施的审计工作D.对审计报告提出审理意见【参考答案】D【答案解析】审计组成员的职责包括:遵守XX审计准则,保持审计XX性；按照分工完成审计任务,获取审计证据;如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成分配的其他工作。选项属于审计机关审理机构的工作职责。7。下列XX项中，不属于XX审计实施阶段工作的是(）。A。签订审计业务约定书B重新确定重要性水平C.对内部控制进行测试D。对财务报表项目进行实质性测试【参考答案】【答案解析】XX审计实施阶段工作有:对内部控制进行内部控制测试对财务报表 项目进行实辰性测试;重新确定重要性水平。选项

6、A属于准备阶段的事项.财务审计一般审计标中的总体合理性是指(）。A。XX类业务记录于正确的会计期间实际存在或发生的金额均已记录或列报C。记录或列报的金额是实际存在或发生的D.记录或列报的金额在总体上的正确程度【参考答案】D【答案解析】。下列XX项审计证据中，属于实物证据的是（)。A。计算机中储存的资料B。与当事人谈话的录音带被审计单位的库存现金D。经济业务发生时现场的XX【参考答案】C【答案解析】实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、XX、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审

7、计事项相关的当事人讲话的录音带（选项B）、经济业务发生时现场的XX（选项）、计算机中储存的资料（选项）等。10。下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是（）。A.考虑相关性,应选择与审计事项相关的文件作为审计标准。考虑客观性,应选择XX、杂事等XX报道作为审计标准C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准.考虑适用性,应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准【参考答案】【答案解析】审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规意制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以XX、XX等XX报道为依据。下列有关审计证据的表述中,错误的是()。A。审计证据是XX审计意见的基础

8、B.审计证据是评价审计事项的事实依据C.获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少【参考答案】C【答案解析】审计证据的数量不能称补质量上的缺陷。12在财务报表审计中，重大错报风险是指(）.A.财务报表在审计后存在重大错报的可能性B.财务表表在审计前存在重大错报的可能性C。固有风险和检查风险的总和D控制风险和检查风险的总和【参考答案】XX_计网校【答案解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性.13.审计人员实地检查有形资产可以确定（）。A。有形资产的所有权B。有形资产是否真实存在C。有形资产计价的正确性。有形资产计提折旧方法的合理性

9、【参考答案】B【答案解析】实地检查有形资产只能证明其存在.1在设计适当的内部中,可以由一个人兼任的工作是(）。A。批准付款与签发付款支票B保管空白支票和银行预留印鉴C。登记现金曰记账和银行存款曰记账。接收客户支票和批准注销客户的应收账款【参考答案】C【答案解析】登记银行存款曰记账和现金曰记账可以由同一人完成，比如出纳。15。下列因素中,不影响审计抽样样本量的是(）.A。总体容量。总体项目差异C。样本选取方法D。审计结论的精确限度【参考答案】C【答案解析】统计抽样样本量的确定受四个因素影响:总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。1下列有关审计机关作出审计决定的表述中,

10、正确的是()。被审计单位对审计机关作出的有关财XX收支的审计决定不服时，可以依法申请行XX复议或者提起行XX诉讼B。上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反XX有关规定的,应当直接作出变更或者撤销的决定C.亩计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的,审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员,听取其陈述和申辩。被审计单位对审计机关作出的有关财XX收支的审计决定不服时,可以提请审计机关的上级人民XX裁决【参考答案】C【答案解析】选项,被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行XX复议或者提起行XX诉讼；被审计单位对审计机关作

11、出的有关财XX收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民XX裁决,本级人民XX的裁决为最终决定。选项,上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反XX有关规定的，可以责成下级审计机关予以 变更或者撤销,必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定.17.被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，XX会计师应出具的审计报告类型是（)。A。保留意见的审计报告B。否定意见的审计报告C.无保留意见的审计报告D.带强调事项段的无保留意见的审计报告【参考答案】【答案解析】当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。1下列XX项中，属于绩效

12、审计中常用的定量分祈方法是（)。.内容分析法B.成本效果法C。程序分析法D.逻辑模型法【参考答案】B【答案解析】绩效审计常用的定量分祈的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有:内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。19.下列XX项中,属于数据采集过程工作内容的是(）。A。数据转换.数据清理C数据验证D。递交数据需求XX书【参考答案】c【答案解析】数据采集过程包括:发出数据需求说明书、采集数据、数据验证。2下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是（）。A。

13、删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷B。审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C.同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷D审计复议案件的资料应并收入审计项档案中统一管理【参考答案】【答案解析】选项A，不能随意删除审计文件.选项C,审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。选项D，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单XX卷归档。2下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是（）。A.向债务人寄发询证函B。观察除销信用审批流程C.XX应收账款账龄分析表D。对收账款变动进行趋势分析【参考答案】A【答案解析】函证应收账款是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。22。

14、下列销售与收款循矸的内部控制中,不能用于防止XX客户XX的措施是（）。A。批准坏账与记账相互XXB。幵具XX与记账相互XXC。收取XX与记账相互XXD.批准销售退回与记账相互XX【参考答案】【答案解析】幵具XX与记账可以是同一人，其相互XX不能防止XX货款。(参考教材23页）。下列XX项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是(）。.对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入B。对主产品和副产品的销售,均确认为主营业务收入。采用预收款销售方式的,在收到XX时确认主营业务收入D.销售商品涉及商业折XX的，按照XX除商业折XX后的金额确认主营业务收入【参考答案】【答案解析】采用预收款方式的销售，在

15、收到货款时，销售交X还没有发生,不能确认为主营业务收入.24。下列有关固定资产核算的错误舞弊中,无法通过清查盘点程序予以证实的是（）。A。虚増固定资产B.固定资产不入账C。多计提固定资产折旧。已完工自行建造工程未及时结转固定资产【参考答案】C【答案解析】通过清查盘点无法证实计提的折旧是否正确.5。审计人员发现一笔20万园的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性,审计人员应进一步采取的措施是（)。A。函证债权人.核对总账和明细账C作出账实不符结论D.要求在报表附注中予以说明【参考答案】A【答案解析】应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。26。下列有关生

16、XX务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是（)。A.检查产品成本的幵支标准,以证实产品成本计算是否完整B.分析产品成本的构成要素,以检查成本支出的分配方法是否恰当C。核实咅项成本的性质和发生时间,以确认成本的归属期是否正确D.了解生产和组织管理特点,以证实产品成本的账务处理是否及时【参考答案】C【答案解析】选项A,证实成本XX的合规性;选项B，审计人员通过对构成产品成本咅要素进行检查，确保产品成本记录的金额是实际发生的,证实成本的真实性；选项审计人员在了解企业生产特点和组织管理特点的基础上，分析评价成本计算的正确性和合理性。2.下列XX项中，不符合薪酬业务内部控制要求的是（）.A.工资单

17、一式多联B.代XX款项的计算经过XX复核C。工资的核定和发放由出纳负责D产量和工时记录由生产部门主管签字【参考答案】C【答案解析】工资的核定不能由出纳负责。28.下列咅项中,属于货币XX完整性审计目标的是（）。A。已收到的货币XX确实为被审计单位所有B。与货币XX有关的经济业务已全部登记入账C.货币XX在财务报表中的列示符合会计准则要求D.已入账的货币XX确实为被审计单位实际收到的货币XX【参考答案】B【答案解析】选项A属于所有权的审计目标,选项B属于完整性的审计目标;选项C属于合法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标.29下列XX库存现金监盘的表述中,错误的是(）.A应采取突击方式进行监

18、盘B。出纳和会计主管应在盘点表上签字C。由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督对存放于不同地点的现金，应分别安棑不同的监盘时间【参考答案】【答案解析】对于所有的库存现金,无论存放何处，应同时全面地进行清点。0。为证实合并财务报表合并范围的正确性,审计人员应当采取的审计程序是()。A。了解重大XX活动的决策过程。确认合并财务报表的XX方法是否合规亩查有无遗漏、隐_的经济业务和会计事项D.分析XX被审计单位作为XX方能否控制被XX方【参考答案】D【答案解析】拥有子XX的企业都必须XX合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员“控制”的

19、含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被XX单位的划分是否正确,并对此做适当XX。二、多选题1。下列有关审计XX性的表述中，正确的有（).AXX性是审计的本质特征B.XX性包括形式上的XX和实质上的XXC。为保持XX性，XX审计不应利用内部审计工作的工作底稿.审计XX性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见E.审计XX性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的XX等方面【参考答案】【答案解析】选顶C,不影响其XX性。3。下列XX项中，属于XX审计机关权限的有()。A。检查被审计单位财务收支电子数据系统。参与研究制定被审计单位内部的规意制度C.要求被审计单位提供XX审计机构出具的审

20、计报告D.已发向XX有关部门通报或者向XX公布审计结果E.建议有关部门纠正该部门制度的与法律、行XX法规相抵触的规定【参考答案】【答案解析】选项B属于被审计单位的管理层的责任，XX审计没有该权限。33.下列XX项中，属于审计机关业务部门工作职责的有().A。签发由计报告B复核审计信息D.对审计决定书提出审理意见E.对审计项目组实施结果承担最终责任【参考答案】【答案解析】审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选;确定聘请外部人 员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决定书等审计项目材料；审计机关规定的其他职责,业务部门统一组织审计项目的，应当承担XX审计工作方案，组织、

21、协调审计实施和汇总审计结果的职责。4。下列咅项表述中，正确的有(）.A。XX审计可以聘请外部人员参与审计工作。内部审计无_向被审计单位发出审计XX书CXX审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定D内部审计_对被审计单位整改情况进行跟踪E。XX审计依法向XX公布审计调查结果【参考答案】【答案解析】选项，内部审计和XX审计都需要发出审计XX书.选顶C，由于XX审计组织不具有行XX处理处罚权，因此XX审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。35.下列有关审计证据相关性的表述中,正确的有（)。A.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关B审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境C。针对一项具体审

22、计目标可以获取不同形式的审计证据D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据E.-种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关【参考答案】【答案解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲,受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，错误。36。审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案,与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪XXXX的流向,延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有（）.A分析B检查C。询问D.重新操作.外部调查【参考答案】【答案解析】调

23、阅信贷档案属于检查；延伸检查了其他相关单位属于外部调查;进行座谈属于询问。7下列有关内部控制测评的表述中，正确的有（)。A。被审计单位的内部控制十分健全有效时,内部控制测评可以代替实质性审查B。内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价C内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价D。内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制,可直接转入实质性审查阶段【参考答案】【答案解析】选项，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财XX收支、财务收支活动进行实

24、质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。 选项C,对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价,而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测拭而不是直接实施实质性审查。38。审计人员在审计抽样过程中,造成非抽样风险的原因有（)。A。确定的样本量过少B。实施了不恰当的审计程序C。实施了不恰当的抽样方法D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差E对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差【参考答案】【答案解析】非抽样风险,是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因

25、采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。39.下列XX项中,XX会计师可能认为需要在审计报告中增XX调事项段的情形有（)。A.异常诉讼的未来结果存在不确定性B。错报汇总起来对财务报表影响重大且具有广泛性C。错报汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性D.存在持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。在允许的情况下提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则【参考答案】【答案解析】选项应当考虑对审计意见的影响,而不是增XX调事项段。XX会计师可能认为需要增XX调事项段的情形如下：异常诉讼或监管行动的

26、未来结果存在不确定性；提前应用(在允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则;存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。4。审计人员对不可控风险的做法有（)。A建立风险基金制度,办理职业保险B.XX审计质量制度，严格执行审计准则C签订业务约定书，取得管理当局说明书D。XX对审计人员的职业培训和继续教肓E聘请法律顾问,及时商洽可能发生的法律责任问题【参考答案】【答案解析】选项是属于对可以控制的审计风险的应对做法。41。审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时,需要考虑的因素有(）。A应收账款的重要性B.拟采取的函证方式C以前年度函证的结果D。被审计单位管理层意愿应收账款内部控

27、制的可靠性【参考答案】【答案解析】函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。4.下列XX项中,审计人员可以XX应收账款存在较高风险的有（）A应收账款在决算日后收回.决算曰后应收账款有大额调整C部分应收账款原始单据有篡改痕迹D。应收账款明细频繁发生红字冲销E部分客户对账单寄送后未收到回复【参考答案】【答案解析】应收账款在决算曰后收回不一定代表应收账款存在较高风险.存在以下情况时,应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异（对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售曰记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没

28、有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但玦少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等.4为查找决算曰前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算曰后若干天的原始凭证有(）.A.货币XX支出凭证B.采购订单C.采购合同。购货XXE验收单【参考答案】【答案解析】查找未列报或未入账的应付款喷,可以对决算曰之前的有关原始凭证进行审查，达到审计的：审査决算曰以后货币XX支出的主要凭证；追踪决算曰后若干天的购货XX，关注购货XX的曰期，审查相应的收货记录,査明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。追踪决算曰之前发出的验收单。审核卖方对账单,追查应付款项明细表。审核决算曰后数周内应付款

29、项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债.结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未计入负债。44。被审计单位对自行建造固定资XX务所做的下列账务处理中,审计人员认为错误的有（）。A将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本B。将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用C将建造固定资产借款所发生的利息支出全部计入财务费用D.将完工并达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产E。将建造固定资产试运转中咅项收入XX除税金后计入营业外收入【参考答案】【答案解析】选项B,固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本.选顶C，企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前，其利

30、息应计入固定资产造价。选项将建造固定资产试运转中XX项收入XX除税金后冲减工程成本。45。下列XX项中，审计人员可以据以XX生产与存货循环内部控制风险较高的有(）。A.内部亩计人员监督存货盘点B.存货盘点只由仓库保管员实施C.定期对陈旧过时的存货进行处理存货盘点的范围包括寄销外地的存货E。存货盘点结果显示存在较多账实不符情况【参考答案】【答案解析】选项,存货盘点应由仓库保管员执行,由除内部审计人员和仓库保管员以外的人员监督.选项存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险.46下列XX项中，会导致被审计单位当期应付职工薪酬虚增的有（)。.不计提工会经费B.将研发人员的薪酬计入生产成本C将离职后福利计入应付职工薪酬D。按照职工工资总额的14计提职工福利费.按照职工工资总额的5计提职工教育经费【参考答案】【答案解析】选项，离职后福利有时是逐年确认的，若一次性计入应付职工薪酬,会导致当期的应付职工薪酬虚增;选项职工教肓经费应按照.5来计提，从业人员技术要求高、培