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1、财务管理内部审计审计的名词解释 财务管理内部审计审计的名词解释审计业务约定书：是指民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目时提交给被审计单位的正式文件。内部控制：内部控制是被审计单位为了合理保证财政报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。不相容职责：集中于一个人或一个部门办理时发生错弊的可能性就会增大的那些职责。控制环境：企业控制的建立和实施有重大影响的多种因素的统称。它包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和设施。审计证据：注册会计师为了得出审计结论，形成的审计意见而适用的所有消息环境证据：对被

2、审计单位产生影响的各种环境事实审计工作底稿：指注册会计师对制定的审计计划实施的审计程序获取的审计证据以及得出的审计结论做出的记录审计风险应对是指在确定了决策的主体经营活动中存在的风险，并分析出风险概率及其风险影响程度的基础上，根据风险性质和决策主体对风险的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分担风险等相应防范计划。核算误差指因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的误差管理层声明是指被单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件审计目标在一定的历史环境下，审计主体通过审

3、计实践活动所期望达到的境地或最终结果财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的公允性、合法性发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量重大错报风险即是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。经济监督：经济监督指监察和督促被审计单位的全部经济活动或在规定的范围之内，在正常的轨道上运行。（P18）经济评价职能：经济评价职能指通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、预测、决策等方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的目标进行，经济效益的高低优劣。以及内部控制是否健全、

4、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。（P19）经济责任审计：指审计对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。（28）内部审计机构：指各部门、各单位为了加强内部审计制度，在其内部设立的独立于会计部门和各业务部门之外的专职机构。（63）后续审计：指审计机关在审计结论和决定发生后的规定期内，对被审计单位执行审计结论和决定的情况所进行的审计。（116）审计行政复议：审计行政复议亦称为复审，指上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见而提出的复审申请所进行的审查。（117）审计业务约定书：审计业务约定书具备

5、一下基本内容：1签约双方名称，2审计目的3审计范围4双方的责任和义务5出具审计报告的时间要求6审计收费7审计报告的使用责任8审计业务约定书的有效期间9违约责任10其他有关事项。（105）审计人员职业道德：指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面的基本要求。（69）重要性：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。108函证法：指是审计人员为查清被审计单位的某项记录正确与否，通过发函到有关单位或有关人员进行查对，以取得证明材料的一种调查方法。也是为了证实被审计单位会计记录所记载的某一事项而向第三者发函询证。（

6、14+128）分析性复核法：指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，对分析中发现的差异，特别是异常变动进行调查，必要时要适当追加审计程序。128符合性测试：指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以惯切执行，惯切执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。朱善彬165审计工作底稿：是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。131审计抽样：指审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。1内部控制：指在特定

7、的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性，合法性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。148内部会计控制制度：就是指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整，保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，提高经营效率，促进经营方针的惯切实施，在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。148-149不相容职务分工：指根据内部牵制的原则，不能由一个监管的几项职务必须进行合理分工，由两个或两个以上的人员分别予以担任。156内部审计报告：指内部审计机构签发的向本部门、本单位的主要负责人出具

8、的证明被审计事项的文件，无法律效力。205管理建议书：指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。169无法表示意见：指注册会计师说明其对被审计单位的会计报表不能发表意见，即对会计报表不发表包括肯定、否定和保留的审计意见。215计算机辅助审计：计算机辅助是审计亦称利用计算机审计，指审计人员在审计过程和审计管理活动中，以计算机为工具，来执行和完成某些审计程序和任务的一种新兴审计技术会计师事务所是依法设立并承办业务的机构会计报表审计是指对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表所进行的审计，是最常

9、规的审计业务制度基础审计，是指在重点审查各个环节基础上，借以发现内部控制制度的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后针对这些环节扩大检查范围；对内部控制制度有效之处，则可缩小其检查范围或简化其的一种。什么是风风险导向审计注册会计师以审计风险模型为基础，将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域而进行的审计，称为风险导向审计。事后审计是指在被审单位经济业务完成之后进行的审计事中审计是指在被审单位经济业务执行过程中进行的审计事前审计是指在被审单位经济业务实际发生以前进行的审计经济效益审计是指对被审计单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、评价，目的是促进被审计单位提高人财物等各种资源的利

10、用效率，增强盈利能力，实现经营目标财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊政府审计是由政府审计机关依法进行的审计，在我国一般称为国家审计内部审计：亦称部门或单位审计，指由本部门或本单位内部专职审计机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。民间审计报告：亦称注册会计师审计报告，指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了的必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。期后事项：指会计报表日与审计外勤工作结束日期间发生的以及审计外勤工作结束日到会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。经济责任

11、审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。肯定式函证法：亦称正面式函证法或积极式函证法，指审计人员向被审计单位的债务人（债权人）发出的询证函，要求收函人证实所查证的人欠、欠人款项是否正确并复函的一种方法。函证是一项审计术语，是指审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。消极式函证又称否定式函证、反面式函证，是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。管理建议书：指注册会计师在进行审计工作中，针对审计

12、过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。内部控制制度：指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，提高经营效率，促进经营方针的贯彻实施，在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。不相容职务分工：指根据内部牵制的原则，不能由一人兼管的几项职务必须进行合理分工，由两人或两人以上的人员分别予以担任。独立审计准则：是由中国注册会计师协会制定，上中华人民共和国财政部颁布的，指导注册会计师执业时遵守的行为规范。经济监督指监察和督促被审计单位的全部经济活动或在规定的范围之内，在正

13、常的轨道上运行。调节法指为验证某一项目数据的正确性，使两个独立和各自分离的相关数据，通过调整而趋于一致的审计方法。民间审计组织指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所。审计人员的职业道德指在审计实践中应当遵循的行为规范，是审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。审计准则亦称审计标准，指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质量的权威性准绳。审计依据指查明审计客体的行为规范，亦是以作出审计结论，提出处理意见和建议的客观尺度。审计工作程序的简称是审计程序，指审计人员在审计过程中所采取的步骤搞活和行动。或有负债指由某一特定经济业务造成的

14、，将来可能会发生某种以外情况，因而要由被审计单位负责的潜在损失。后续审计指审计机关在审计结论和决定发出后的规定期内，对被审计单位执行审计结论和决定的情况所进行的审计。朱善彬环境证据指对审计事项产生影响的各种环境事实。审计抽样指审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。样本设计指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽样工作质量要求所进行的计划工作。无法表示意见指注册会计师说明其对被审计单位的会计报表不能发表意见，即对会计报表不发表包括肯定、否定和保留的审计意见。风险导向审计：新的审计方法注

15、重从企业宏观层面了解财务报表存在的重大错报风险，这就是国内外审计职业界所称的风险导向审计。审计业务约定书：是指会计事务所与委托人共同签订的，据以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和审计范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面合同，其目的是为了明确约定双方的责任与义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护会计事务所与被审计单位的利益。审计报告：是审计工作最重要，最直接的成果形式，是审计工作主要产品，是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。会计责任：在被审计单位治理层的临督下，按照适用的会计准则和相关的会计制度的

16、规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任，被审计管理层责任还包括：建立和健全内部控制制度;保护资产安全和完整；保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。审计责任：是注册会计师对委托人应尽的义务，按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。二者不能相互替代。舞弊:是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。关注这样的两类故意错报:对财务信息做出虚假报告导致的错报侵占资产导致的错报审计证据：是实现审计目标的基础，它是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会

17、计记录中含有的信息和其他信息.按其外形特征可分为：实物证据、书面证据、口头证据、环境证据按审计取证工作的顺序归纳，包括顺差法及逆差法；按审计取证审查的数量归纳，包括详查法和抽查法；按审计取证的技术手段归纳，主要包括审阅法、核对法、复算法、比较法、分析法、查询法、盘点法、调节法、观察法等。审阅法：是指通过对有关资料的审查，以鉴别资料本身及其反映的经济活动是否真实、合法、合理、有效的一种方法。核对法：是指检查有关被查资料之间是否相互符合的一种审计技术。朱善彬调节法：是指由于有关审计项目之间记账日期不一致，或账面金额不相符，故通过对有关数据进行调节。调节法调节的内容:对未达账项的调节和对盘点财产物资

18、的调节可容忍的误差：是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的，因而所愿意接受的审计对象总体的最大误差。非抽样风险：非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。职业怀疑态度：cpa以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或对管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。非标准审计报告：是指标准审计报告以外的审计报告，包括带强调事项段的无保留审计报告和非无保留审计报告。永久性档案：是指记录内容性对稳定，具有长期使用价值，并对以后工作具有重要影响和直接作用的审计档案作用，如被审计单位的组织机构，设立的批准证书

19、，土地使用证等。当期档案：是指记录内容经常变化，主要提供当期或下期使用的审计档案，如总体审记策略和具体审计计划。存货监盘：指CPA现场观察被审计单位的存货盘点并对已盘点的存货进行适当的检查。项目负责人：是指会计事务所负责某项审计业务及其执行，并代表会计事务所在审计报告上签字的主任会计师或经授权的副主任会计师。风险评估程序：指CPA了解被审计单位及其环境实施的程序。鉴证业务：指CPA对鉴证对象信息提出结论，以增强出责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。合法性:是指财务报表的编制要符合企业会计准则和国家其他相关会计法规的规定。公允性：是指被审计单位财务报表在符合会计准则和相关会计规定

20、的前提下，在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况经营成果和现金流流量。治理层和管理层：是指被审计单位的战略方向以及对管理层经营履行管理责任负有监督责任的组织或个人治理层的责任包括对财务报表编制过程负责。管理层是指对被审计单位经营活动的执行者负有管理责任的人员，管理层负责编制财务报表，并受治理层的监督。前任会计师：是指对最近财务报表出具审计报告和接受委托单尚未完成工作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。后任会计师;指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的会计师事务所。特别风险;指CPA为了了解被审计单位及其环境评估重大错报风险时需要特别考虑的重大

21、错报风险。CPA：指取得会计师证书并在事务所职业的人员，也只所在的会计事务所。推断错误：指CPA对不能明确，具体识别其他错报的最佳估计值。鉴证业务要素：指鉴证业务的三方关系，鉴证对象，标准。证据和鉴证报告。认定：指管理层对财务报告组成要素的确认，计量报告作出的明确或隐含的表达。分析程序：指CPA通过研究不同的财务数据或财务数据与非财务数据之间的内在联系，对财务信息作出评价。主申CPA：指被审计单位的财务报表包含有其他cpa审计的一个或多个组成部分的财务信息时，负责对该财务表出据审计报告的CPA。验资：CPA依法接受委托，对被审计单位的注册资本实收情况，或注册资本及时收资本的变更情况进行审查并出

22、具审计报告。验资风险;是出具验资报告存在不恰当意见的可能性。可审计性：指拟承接的审计业务具备执行财务报表审计业务必备基础和特征，CPA通过执行审计准则规定的程序可以获取适当的审计证据，因而可以接受该项审计委托。重新执行：是指以人工方式或使用辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。期后事项：是指会计报表日与审计外勤工作结束日期间发生的，以及审计外勤工作结束日到会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。实质性方案：CPA实施的进一步审计程序以实质性程序为主。综合性方案：CPA在实施进一步审计程序时，将控制测试谕示执行程序结合使用。强调事项段识别特征审计标准责任方预

23、期使用者标准鉴证对象信息控制环境对控制的监督观察重新计算重新执行询问控制活动合理保证目标有限保证目标1、审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么？答：审计按主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计，部门和单位审计必须独立于财会部门之外。民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织组织受托人委托所实施的审计。2、审计报告是如何进行分类的？答：（1）按审计报告撰写主体分为：国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。（2）按审计报告的内容分为：财政财务

24、审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。（3）按审计报告的详略程度分为：简式审计报告、详式审计报告。3、审计证据的充分性与哪些方面有关？答：（1）审计项目的重要程序。（2）审计风险。（3）审计证据的类型。（4）获取审计证据的途径及审计人员的经验。4、审计依据与审计准则有何关系？答：审计依据与审计准则的关系：审计依据包含审计准则；审计准则是审计依据的重要组成部分。5、审计各职能间存在何种联系？答：经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察和督促。内部审计的经济监督是对本部门、

25、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以依赖，并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和

26、发展。6、什么是审计业务约定书？其包括哪些具体内容？答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责等事项的书面文件。审计业务约定书应具备以下基本内容：（1）签约双方名称（2）审计目的（3）审计范围（4）双方的权利和义务（5）出具审计报告的时间要求（6）审计收费（7）审计报告的使用责任（8）审计业务约定书的有效期间（9）违约责任（10）其他有关事项7、什么是审计风险？其具体内容有哪些？答：审计风险是会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后发表比恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。三者之间

27、的关系为：审计风险=固有风险控制风险检查风险8、什么是审计证据？其有何特点？答:审计证据是指被审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实凭据,用于证实或否认被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性合情,一贯性的一切资料。其特点是：相关性重要性客观性足够性可靠性9、什么是审计对象？具体包括哪些内容？答：审计对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。内容：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料。10、什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核？答:审计工作底稿是指

28、审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师。部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核，通过三级复核，审计工作底稿得到充分的补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。获取的审计证据是否充分有效。审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。审计结论是否恰当。11、什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识，品德修养等方面规定的基本要求。中

29、国注册会计师协会分布的中国注册会计师职业道德基本准则规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、同行的责任、其他责任。12、什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个层次组成？答：独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制订颁布的指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。独立审计准则体系由以下三个层次构成：（1）独立审计基本准则（2）独立审计基具体准则（3）独立审计实务公告执业规范指南13、什么是管理建议书？它与审计报告有何区别？答：管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大

30、缺陷提出的书面建议。它与审计报告的区别：（1）对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。（2）责任不同。管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。（3）影响程度不同。管理建议书仅提供给审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要向外报送，影响大。14、简要说明复审的要点。答：复审的要点为：（1）复审范围与原审计范围一致，但重点应放在有争议的问题上。（2）复审主要应对原有工作底稿进行检查。（3）复审时

31、如发现原审计结论和决定恰当，应维持原结论和决定；如原结论和决定不恰当，应予以纠正。（4）上一级审计机构的复审结论和决定为终审结论和决定。15、简要说明审计与会计的联系。答：审计与会计的联系：表现在两者起源密切相关；两者彼此渗透、融会；两者目的最终一致。16、简要说明审计的基本分类。答：（1）审计按主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计，部门和单位审计必须独立于财会部门之外。民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织组织受托人委托所实施的审计。

32、（2）按审计的内容和目的分类分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。财经法纪审计是指对被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。经济责任审计是指企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。（3）按审计机关或审计机构与被审单位的关系分类分为外部审计和内部审计。外部审计是指由被审计单位以外的国家审计机关、部门审计机构或民间审计组织所实施的审计。内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员所实施的审计。17、简要说明经济业务处理过程分工的要点。答: