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1、审计学期末考试习题第四章 销售与收款循环审计(即第九章)一、单项选择题1为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的( )中抽取样本，与相关的发票核对。A货运文件 B销售合同 C销售订单 D销售记账凭证2为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。A只审查销售日记账B由日记账追查有关原始凭证C只审查有关原始凭证D由有关原始凭证追查销售日记账3下列内容不属于应收账款实质性程序的是()A获取或编制应收账款明细表B分析应收账款账龄C核对货运文件样本与相关的销售发票D抽查有无不属于结算业务的债权4进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者()A了解款坏账准备的计提

2、是否充分 B发现销售业务中发生的差错或舞弊行为C确信应收账款账户余额的真实性、正确性D分析应收账款的可收回性5在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证()。A重大错报风险评估为低水平B预期不存在大量的错误C有理由相信被询证者不认真对待函证 D涉及大量余额较小的账户6应收账款询证函应当由()发送。A注册会计师或会计师事务所B被审计单位财会人员C被审计单位应收款专管员D被审计单位财务主管7下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。A应收账款在全部资产中所占的比重较小B被审计单位内部控制较为薄弱C以前期间函证中未发现过重大差异D采用消极式函证而非积极式函证8销售与收款循环业务的起点是(

3、 )A顾客提出订货要求B向顾客提供商品或劳务C商品或劳务转化为应收账款D收入货币资金9为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位()。A建立严格的赊销审批制度B发运单连续编号并顺序签发C经常与顾客对账核对D年初及年末停止销售业务10注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查()。A年底应收账款的真实性B是否存在过多的销货折扣C销货业务的入账时间是否正确D销货退回是否已经核准11收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。A在同一天 B相差不超过15天 C相差不超过30天 D在同一适当会计期间12对大额逾期应收账款如无法

4、获取询证函回函，则注册会计师应()。A检查所审计期间应收账款回收情况B了解大额应收账款客户的信用情况C检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D提请被审计单位提高坏账准备提取比例13如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是()A增加对应收账款的控制测试B提请被审计单位多提坏账准备C检查应收账款明细账D检查顾客订货单、销售发票及产品出库记录14下列各项中，不属于应收票据实质性程序的审计目标的是()A确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有C确定应收票据年末余额是否正确D确定应收票据在财务报表上

5、的列报是否恰当15注册会计师审计应收账款的目的，不应包括()A确定应收账款的存在性B确定应收账款记录的完整性C确定应收账款的回收期D确定应收账款在财务报表上列报的恰当性三、判断并简要说明理由1对期末余额较大的应收账款，审计人员往往应采取积极式函证方式。()2注册会计师通过对应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论。 () 3函证应收账款的时间，最好选择与资产负债表日最接近的时间，同时也要考虑对方复函的时间。 () 4应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。()5如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。( )6同应收账款不同的是，其他应收款往往数额不大

6、，因此，注册会计师可以不函证相关余额。()7开票职能不能由销售部门负责，一般由会计部门办理。()8对于坏账准备的实质性程序，可以运用分析程序的方法，发现有重要问题的领域。 ()9主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。()10对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计纪录归属其是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。 ( )11在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细账实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。 ( )12由原始凭证追查至明细账是

7、用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。 ( )13采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。 ( ) 14询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。( ) 四、简答题8注册会计师柳娅接受了华财公司的审计委托，请回答：(1)柳娅在对华财公司销货业务的真实性实施实质性程序时，应关心哪些种类的可能错误?三类错误 未曾发货将销货业务登记入帐销货业务重复入帐虚构客户作为销货业务入帐(2)针对每类可能的错误，柳娅应选择何种实质性程序进行

8、测试?从主营业务明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证，必要时进一步追查存货永续盘存记录。柳娅应核实发运凭证编号是否有重复，要符合有序号的销货交易清单。应审查主营业务收入明细账中与销货分录相对应销货单，检查其是否经过赊销审批及发货审批手续。 第七章 采购与付款循环审计一、单项选择题1注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（ ）。 A仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 C货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单 2以下

9、程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“存在”认定的常用控制测试程序的是（ ）。 A检查企业验收单是否有缺号 B检查有无未记录的卖方发票存在 C检查付款凭单是否附有卖方发票 D审核批准采购价格和折扣的标志 3注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的不包括（ ）。 A审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准 B审查资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任C审查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定D审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异 4对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（

10、 ）。 A结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务 B检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期 C检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证 D检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账 5以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ）。 A从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证 B检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单 C抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D向供应商函证零余额的应付账款 6注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期

11、挂账，注册会计师证实，ABC公司于2006年7月就已破产。注册会计师应提出正确的建议是（ ）。 A将预付账款调整为应收账款 B将预付账款调整为其他应收款 C将预付账款调整为营业外支出 D全额计提坏账准备 7在被审计单位因预付货款，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应（ ）。 A提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产 B提请被审计单位在财务情况说明书中说明 C提请被审计单位将其借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明 D在工作底稿中编制建议调整的重分类的调整分录，以便将其借方余额在资产负债表中列为资产 8为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的

12、使用状况，注册会计师应当实施（ ）程序。 A对固定资产实地观察 B以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查 C检查固定资产的所有权归属 D以实地为起点，追查固定的明细分类账 9在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（ ）。 A购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值 B盘盈的甲固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目，调整的是前期的营业外收入 C投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 D接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相

13、关税费作为入账价值 10对应付账款进行函证时，注册会计师最好应()A采用消极式函证，并具体说明应付金额 B采用积极式函证，不具体说明应付金额C采用积极式函证，并具体说明应付金额 D通过明细账的记录确定函证对象11.下列各项测试中，（ ）测试无助于注册会计师对本期折旧费用计提情况的审查。 A检查折旧费用的分配是否合理 B检查未使用和不需用的固定资产是否继续计提折旧 C检查固定资产预计使用年限是否合理 D检查已全额计提减值准备的固定资产是否不提折旧 12注册会计师证实被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分列报时，不应当考虑( )。A. 应付账款发生是否恰当B预付账款明细账的期末贷方余额是否并入

14、应付账款项目C应付账款明细账的期末借方余额是否并入 预付账款项目D应付账款的分类是否恰当13注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（ ）审计目标。A计价和分摊 B完整性 C权利和义务 D存在14固定资产审计目标一般不包括( )。A固定资产是否存在 B固定资产是否归被审计单位所有C固定资产的预算是否合理 D固定资产的期末余额是否正确15对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。A资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务B资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款C资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负

15、债类项目审计侧重于防低估和漏列D资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关三、判断题1.注册会计师应对固定资产明细账中所列的全部固定资产进行实地检查，以确定其是否确实存在。() 2.注册会计师采用分析性程序对被审计单位固定资产时进行测试时，不必分析固定资产的构成及其增减变动情况。()3.注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。() 4.一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实付应账款的余额() 5.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。() 6实施实地观察审计程序时，

16、注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。 ( )7预付账款如果期末金额不大，注册会计师可以提请客户冲抵流动资产项目，而并非只能列作流动负债。 ( ) 8.注册会计师计算了2006年XYZ公司的甲类机器设备固定资产原值与2006年度该类固定资产生产的产品产量二者的比率，通过与2005年的相同比率比较，发现2006年每台设备生产1280件甲产品，2005年每台相同设备生产1442件甲产品，因此注册会计师判断该比率的重大差异很有可能是由于甲类

17、型机器设备实际上已报废了，而2006年的账面上未注销导致。（ ） 9.被审计单位为了满足环保要求，为某生产设备配套购置环保设备，被审计单位认为企业的环保设备虽然不能直接为企业带来经济利益，却有助于企业从相关资产获得经济利益，也应当确认为固定资产。该生产设备实际成本100万元，环保设备实际成本60万元，这两类资产可收回金额总额150万元，被审计单位本着实际成本原则，将生产设备按100万元入账，环保设备按60万元入账。（ ） 11如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。（ ）

18、12对于更新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否对折旧进行了重新计算。（ ）13因为多数舞弊企业往往存在低估应付账款，所以函证不能保证查出所有未入账的应付账款。() 第八章 存货与仓储循环审计一、单项选择题1某企业采用先进先出发计算发出材料成本，某种材料年末结存数量为20千克，金额为4 000元。审计人员核对购货发票，确认12月份共有三笔购货业务，第一笔购进10千克，单价100元，第二笔购进 20千克，单价150元，第三笔购进10千克，单价200元。本期该企业这种材料的发出成本( )。A少转500元 B多转500元C少转3500元 D多转3500元2如果被审计单位的存货占总资产

19、的5，而注册会计师又无法实施观察存货的实地盘点，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为( )。A无保留意见 B.保留意见C. 否定意见 D无法表示意见3.在存货与仓储循环中，产品发出的执行部门为( )。A.销售部门 B.仓库 C.发运部门 D.财务部门4对存货实行定期盘点属于( )。A注册会计师的审计责任B被审计单位的会计责任C. 会计师事务所的质量控制要求D被审计单位财务部门的职责 5对存货进行审计时，往往要区分低值易耗品与固定资产，这是为了证实被审单位管理当局关于( )的认定是否公允。A.计价与分摊 B.权利与义务C.分类 D.存在或发生6一般地，( )仅与存货与仓储循环有

20、关，而与其他循环无关。A购置固定资产和维护固定资产B加工产品和储存完工产品C购买材料和储备材料D预付保险费和理赔 7在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如( )。A季节性停工损失 B实验检验费C修理期间停工损失 D环境造成污染而发生罚款支出8注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。A受托代管的材料市价严重下跌B当期购入的存货因意外完全毁损C. 为取得银行贷款，已作抵押的存货 D委托其他单位代管的存货市价下跌9存货监盘程序所得到的是( )。A书面证据 B口头证据C环境证据 D实物证据10.存

21、货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用( )。A分层抽样 B系统抽样C随意抽样 D随机抽样11关于存货监盘下列说法不正确的有( )。A.监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序B.不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货C通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性D监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序12注册会计师在对存货进行计价测试时，一般不应考虑的是( )。A存货计价方法的选择是否合法且一贯B. 样本量的选择是否具有代表性C存货跌价准备计提的是否正确 D是否有抵押、担保的存货 13在实施

22、存货监盘程序时，注册会计师不应当（ )。A.对被审计单位存货的盘点进行现场监督B实际参与被审计单位存货的盘点C.对被审计单位已经盘点的存货进行检查D撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿14某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2006年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为( )万元。A659 B667C679 D. 68715A和B注册会计师在对Y公司的内部控

23、制调查记录及相关审计工作底稿时,注意到以下情况，其中存货相关内部控制可能不存在缺陷的是( )。 AY公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录B.采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货C.Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行 会计记录，另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料D.Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录不在财务部门的会计账上反映17A注册会计师对W股份有限公司2006年度财务报表进行审计，其中有关被审计单位期末存货跌价准备的计提情况

24、，请做出正确的判断。该公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价：2006年12月31日库存自制半成品的实际成本为20万元，预计进一步加工所需费用为8万元，预计销售费用及税金为4万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元。假定该存货以前未计提过跌价准备。2006年12月31日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。 A0 B10 C8 D2三、判断题1因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。 ( )2存货项目核算的真实性直接影响其他会计账目，因此，虚增期末存货，也就是虚增期末资产，就会虚增本期收益。 ( ) 3存货周转率的变动可能意味着

25、被审计单位的销售额发生大幅度变动。 ( )4存货的监盘和应收账款的函证均是一般公认审计程序，二者均存在一些令人满意的替代证明方法。 ( )5监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。 ( )7注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的20。 ( )8对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。 ( )9如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润。 ( ) 10存货的监盘是重要的审计程

26、序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。 ( ) 11在存货计价审计时，当存在已腐烂变质的存货时，应当将其账面价值全部转入当期损益。 ( ) 12. H公司有一批比较贵重的特殊材料，具有放射性，为验证其真实性，注册会计师未对该材料称重，而是通过检查其收发记录和保管记录、了解了相关内部控制、察看现场等方式确认该存货。 ( )13项目经理于2005年3月12日对Y公司的存货进行监盘，监盘中由于恶劣的天气而导致注册会计师无法参与盘点。经测试，Y公司存货的内部控制不健全，A注册会计师根据所选派的3位学生实施存货监盘，结果显示盘点日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。 ( ) 14.在

27、检查存货盘点结果时，注册会计师可从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性。 ( ) 15以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。 ( ) 四、计算分析题1资料：注册会计师审查某企业2002年度的利润表时，抽查12月份的成本资料，发现生产的甲产品已完工 600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50计算。甲成品的成本计算资料如下：项 目月初在产品本期费用完工产品成本月末在产品直接材料16000119001

28、0800027000直接工资5800482004320010800制造费用235016400150003750合 计2415018360016620041550要求：(1)指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本。列出计算过程。(2)针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。 解答：（1）直接材料已完工：（16000+119000）600/（600+300）=90000在产品：（16000+119000）300/（600+300）=45000直接工资已完工所占比例：600/（600+30050%）=0.8在产品所占比例：1-0.8=0.2已完工：（

29、5800+48200）0.8=43200在产品：（5800+48200）0.2=10800制造费用已完工：（2350+16400）0.8=15000在产品：（2350+16400）0.2=3750完工产品总成本：90000+43200+15000=148200完工产品单位成本：148200/600=247月末在产品总成本：45000+10800+3750=59550（2）企业存在的主要问题是人为调节制造成本，由此导致虚减当年利润，偷漏所得税。注册会计师应提请被审计单位调整成本利润，交纳所得税及滞纳金。十章 筹资与投资循环审计一、单项选择题1注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可以直接进行( )。A内部控制调查 B控制测试C实质性程序 D.穿行测试 2注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用( )。 A先从溢价中抵消 B作为长期待摊费用 C.作为递延资产 D作为当期管理费用 3注册会计师关注的下列交易事项中，应归属