个人所得税 印花税.docx

1、个人所得税 印花税个人所得税 印花税个人所得税起征点为2000元,即超两千的部分就要交税。应交纳个人所得税=（工资薪金所得-2000）*税率-速算扣除数。 个人所得税税率表级数 含税级距 税率(%) 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2,000元的部分 10 25 3 超过2,000元至5,000元的部分 15 125 4 超过5,000元至20,000元的部分 20 375 5 超过20,000元至40,000元的部分 25 1,375 6 超过40,000元至60,000元的部分 30 3,375 7 超过60,000元至80,000元的部分 35 6,375 8

2、 超过80,000元至100,000元的部分 40 10,375 9 超过100,000元的部分 45 15,375印花税税率表最新（2010年）印花税税目税率表税目范围 税率纳税人 说明 1购销合同 包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额0.3贴花 立合同人 2加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入0.5贴花 立合同人 3建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用0.5贴花 立合同人 4建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额0.3贴花 立合同人 5财产租赁合同 包括租赁房屋、船

3、舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额1贴花。税额不足1元，按1元贴花 立合同人 6货物运输合同 包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用0.5贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 7仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用1贴花 立合同人 仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 8借款合同 银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同 按借款金额0.05贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 9财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按保险费收入1贴花 立合同人 单据作为合同使用的，

4、按合同贴花 10技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额0.3贴花 立合同人 11产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同 按所载金额0.5贴花 立据人 12营业账簿 生产、经营用账册 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5贴花。其他账簿按件贴花5元 立账簿人 13权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花5元 领受人 核定征收印花税的凭证、计税依据和核定比例表应税凭证类别计税依据核定比例税率说 明1工业企业的

5、购销合同产品销售收入70%万分之三2商业企业的购销合同商品销售收入40%万分之三3房地产开发企业的购销合同房地产销售收入100%万分之五4其他行业的购销合同销售收入40%万分之三5加工承揽合同加工或承揽金额80%万分之五6建设工程勘察设计合同勘察、设计费100%万分之五7建筑安装工程承包合同承包金额或工程造价100%万分之三8财产租赁合同租赁金额100%千分之一9货物运输合同运输费用100%万分之五10仓储保管合同仓储保管费用100%千分之一11财产保险合同保费金额100%千分之一12借款合同借款金额100%万分之零点五13技术合同技术开发、转让、咨询、服务费100%万分之三14产权转移书据转

6、让金额100%万分之五应纳印花税计算方法： 印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭征的件数为计税依据，按照规定的适用税率或者税额标准计算缴纳。 应纳税额计算公式： 应纳印花税=计税依据核定比例税率 (1) 应纳税额=应纳税记载的金额(或者费用、收入额)适用税率 (2) 应纳税额=应纳税凭证的件数适用税额标准 主要免税规定 已经缴纳印花税凭证的副本或者抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；无息贷款、贴息贷款合同；外国政府、国际金融组织向中国政府和国家金融机构提供优惠贷款书立的合同；农林作物、牧业畜类保险合同，可以免税。 印花税的定义以经济活动中签立的各种合同、

7、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务，现在往往采取简化的征收手段。 证券交易印花税（股票印花税），是印花税的一部分，根据书立证券交易合同的金额对卖方计征，税率为1。 注：经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，即只对卖出方（或继承、赠与A股、B股股权的出让方）征收证券（股票）交易印花税，对买入方（受让方）不再征税。税率仍保持1。房产税房产税有两种情况：1、房屋出租：用于居住的按租金收入缴4%房产税，用于经营的按租金收入缴12

8、%房产税;2、自有房产：按原值的70%*1.2%缴纳房产税。 房屋租赁企业房产税房屋租赁收入*12（每月）房屋自用企业房产税房屋原值*70*1.2（每年） 土地使用税城镇土地使用税的计税依据城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。1 .凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。2 .尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。3 .尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。三、城镇土地使用税的税率和应纳税额的计算（一）城镇土地使用税的税率税法对大城市、中等城市、小城市、县城、建制

9、镇、工矿区等适用城镇土地使用税税率作出了具体规定。（二）城镇土地使用税应纳税额的计算年应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）适用税额城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。税法对城镇土地使用税纳税地点等作出了具体规定。土地增值税转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。 纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额，为增值额。 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。 计算增值额的扣除项目： （一）取得土地使用权所支付的金额； （二）开发土地的成

10、本、费用； （三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格； （四）与转让房地产有关的税金； （五）财政部规定的其他扣除项目。 土地增值税实行四级超率累进税率： 增值额未超过扣除项目金额50的部分，税率为30。 增值额超过扣除项目金额50、未超过扣除项目金额100的部分，税率为40。 增值额超过扣除项目金额100、未超过扣除项目金额200的部分，税率为50。 增值额超过扣除项目金额200的部分，税率为60。 有下列情形之一的，免征土地增值税： （一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20的； （二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产车船税一、载客汽车（包括电车）：大型客车：480元至660元/每辆中型客车：420元至660元/每辆小型客车：360元至660元/每辆微型客车：60元至480元/每辆二、载货汽车：16元至120元/自重每吨（包括半挂牵引车和挂车以及客货两用汽车）；三、三轮汽车和低速货车：24元至120元/自重每吨；四、摩托车：36元至180元/每辆五、专项作业车和轮式专用机械车：16元至120元/自重每吨具体征收标准请向当地税务局咨询。