收入费用利润习题二.docx

1、收入费用利润习题二收入、费用利润习题二四、核算分析题 59.题目：甲企业于2007年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入1600000元，至2007年12月31日已发生费用640000元（假定均用银行存款支付），预收研制开发款1000000元。预计整个研制开发工程完工的总成本为1000000元。此外，经专业测量师测量，至2007年12月31日，研制开发工作的完工程度为70。要求：（1）编制甲企业预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录;（2）分别采用以下方法确定2007年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录：按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该

2、劳务的完成程度;按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度（假定研制开发期内劳动量均衡发生）;按已发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度。(1)正确答案：（1）甲企业应编制如下会计分录：支付研制开发费用时：借：劳务成本 640000贷：银行存款640000预收款项时：借：银行存款 1000000贷：预收账款1000000（2）确认该项劳务的本期收入和费用：2007年确认的收入劳务总收入劳务的完成程度以前年度已确认的收入2007年确认的费用劳务总成本劳务的完整程度以前年度已确认的费用按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度经专业测量师测量的该研制

3、开发工作的完工程度为70，故2007年应确认的收入为：16000007001120000（元）2007年应确认的费用为：1000000700700000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制以下分录：借：预收账款 1120000贷：主营业务收入1120000借：主营业务成本 700000贷：劳务成本700000按已提供的劳务量占应根据劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度。A产品研制开发已完成的工作时间为3个月，占完成此项劳务所需总工作时间5个月的60，故2007年应确认的收入为：1600000600960000（元）2007年应确认的费用为：1000000600600000（元）企业应根

4、据所确定的收入和相关费用，编制下列分录：借：预收账款 960000贷：主营业务收入960000借：主营业务成本 600000贷：劳务成本600000按已经发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度已经发生的成本占估计总成本的百分比为：640000100000010064故2007年应确认的收入为：16000006401024000（元）2007年应确认的费用为：1000000640640000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录：借：预收账款 1024000贷：主营业务收入1024000借：主营业务成本 640000贷：劳务成本640000解析:60.题目：远洋公司委托

5、A单位代销一批商品，该批产品的销售价格为500000元（不含增值税），成本为380000元。月末时收到代销清单且代销的商品全部售出，代销手续费为商品销售价格（不含增值税）的8%。该批商品的增值税率为17%，代销款已收到。要求：分别作出远洋公司和A企业委托代销的账务处理。(1)正确答案：（1）远洋公司应作如下的账务处理：a.发出商品时，应作如下会计分录：借：委托代销商品 380000贷：库存商品380000b.收到代销清单时，应作如下的会计分录：借：应收账款 585000贷：主营业务收入500000应交税费一应交增值税（销项税额）85000借：主营业务成本380000贷：委托代销商品380000

6、c.借：销售费用40000贷：应收账款40000d.收到代销款时，应作如下的会计分录：借：银行存款 545000贷：应收账款545000（2）A企业的账务处理a.收到商品时：借：受托代销商品 500000贷：代销商品款500000b.实际销售商品时借：银行存款 585000贷：受托代销商品500000应交税费一应交增值税（销项税额）85000c.收到远洋公司开出的增值税专用发票时：借：应交税费应交增值税（进项税额） 85000贷：应付账款远洋公司85000d.归还远洋公司货款，并计算抵销手续费：借：受托代销商品款 500000应付账款远洋公司85000贷：银行存款 545000主营业务收入40

7、000解析:61.题目：远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）系工业企业。为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。远洋公司按单项存货计提存货跌价损失准备。远洋公司2007年12月发生如下业务。（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。（2）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。（3）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销

8、售成本为1000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。（4）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。（5）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。（6）12月25日，转让交易性投资收到价款（已扣除转让相关税费）510000元，并存入银行。该投资系本年年初取得，账面余额为450000元。（7）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元，

9、其中产品销售应交纳7544.6元，销售材料应交纳833元。（8）12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存成本总额为500000元，其可变现净值下跌到340000元。要求；根据上述业务编制相关的会计分录。（答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目需写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）(1)正确答案：（1）借：应收账款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费应交增值税（销项税额）170000借：主营业务成本 500000贷：库存商品500000（2）借；应收票据 819000贷：其他业务收入700000应交税费应交增值税（销项税额） 1190

10、00借；其他业务成本500000贷：原材料 500000（3）借：主营业务收入400000应交税费应交增值税（销项税额）68000贷：应收账款468000借；库存商品 200000贷：主营业务成本200000（4）借：银行存款 600000贷：预收账款600000（5）借：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税额）17000贷：应收账款117000（6）借：银行存款510000贷：交易性金融资产450000投资收益60000（7）借：营业税金及附加 7544.6其他业务支出833贷：应交税费应交城建税8377.6（8）借：资产减值损失160000贷：存货跌价准备16000062.

11、题目：甲公司为国营工业企业，2006年12月申请国家级研发补贴。申报书相关内容如下：本公司于2006年7月1日启动数字智能化喷漆技术，预计总投资480万元，为期2年，已投入资金160万元。项目还需新增投资320万元（其中，购置相关设备180万元，实验场地租赁费60万元，人员费80万元），计划自筹资金120万元，申请财政拨款200万元。2007年1月10日，主管部门批准了甲公司申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款200万元，分两次拨付，合同签订日拨付90万元，项目完工验收时再支付110万。如果不能通过验收，那么第二笔110万元将不再支付。要求做出甲公司的会计处理过程。(1)正确

12、答案：（1）2007年1月10日，实际收到款项时借：银行存款 900000贷：递延收益900000（2）自2007年1月1日到2008年7月1日每个资产负债表日，分配递延收益（假定按年分配）借：递延收益 600000贷：营业外收入600000（3）2008年按期完工，假定通过验收，当日收到拨款110万元借：银行存款 1100000贷：营业外收入110000063.题目：远洋股份有限公司2006年3月份发生如下业务：（1）支付银行借款利息50000元，其中在建工程利息30000元;行政管理部门修理费用1000元;职工教育经费17000元;工会经费2400元;广告宣传费用800元;购入一项商标权2

13、5000元;捐赠4000元;生产车间水电费1600元;各项税收罚款及滞纳金2900元;违反合同罚款1520元;办公用品100元;营业税和所得税4600元;生产设备保险费3260元;诉讼费用640元;业务招待费用4800元;劳动保护费2200元;销售产品运输费用200元;材料入库前挑选、整理费用300元。以上款项均用银行存款支付。（2）分配职工工资100000元，其中生产工人工资80000元;车间管理人员工资4000元;公司管理人员工资6000元;工程人员工资10000元。并按上述工资总额的14的比例提取职工福利费。（3）预提生产用固定资产修理费用10000元。（4）摊销无形资产价值8000元。

14、（5）结转本月发生的管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出。要求：作上述业务相关的会计分录。(1)正确答案：借：在建工程30000财务费用 20000管理费用25940销售费用 1000无形资产25000营业外支出 8420应交税费4600材料采购 300制造费用7060贷：银行存款 122320（2）借：生产成本80000制造费用 4000管理费用6000在建工程 10000贷：应付职工薪酬100000借：生产成本 11200制造费用560管理费用 840在建工程1400贷：应付职工薪酬 14000（3）借：制造费用10000贷：银行存款 10000（4）借：管理费用8000贷：累计摊销

15、8000（5）借：本年利润70200贷：管理费用40780财务费用20000销售费用1000营业外支出8420解析:64.题目：远洋公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，适用的所得税税率为33%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。远洋公司2006年12月1日起发生以下业务（除特别标明外均为主营业务）：（1）12月6日，向B公司销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为2000万元，增值税发票注明售价3000万元。远洋公司在销售时办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。（2）12月9日，销售一批商品给C公司，增值税发票上售价为4

16、000万元，实际成本为2500万元。远洋公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日远洋公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。（3）12月13日，与D公司签订受托代销协议：D公司委托远洋公司销售代销商品100件，协议规定：远洋公司应按每件35万元的价格对外销售，D公司按售价的10%支付远洋公司手续费。远洋公司当日收到商品。（4）12月16日，向E公司销售大型机器，售价为8000万元，合同规定由远洋公司负责安装调试，并于发货日预收全部售价的30%，余款于安装调试完毕经E公司检验合格后予以支付。商品已经发出，该大型机器的实际成

17、本为6400万元。预收款项已于当日如数收存银行。至12月31日安装正在进行中，已发生安装成本20万元，其中原材料费用18万元，其余以银行存款支付。预计次年安装完毕。（该公司设置“劳务成本”科目）（5）12月19日，向F公司销售大型机器，售价为1000万元，实际成本为800万元，货款已经收到。同时接受F公司委托负责该产品安装任务，安装期2个月，合同总收入45万元（含增值税），至年底已预收款项18万元，实际发生成本7.5万元，其中原材料费用7万元，其余以银行存款支付。预计还会发生成本15万元，采用实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。（6）12月20日，销售来自于D公司的受托代销商品

18、80件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D公司。同时向D公司支付商品代销款（已扣手续费）。要求：根据上述业务编制相关会计分录。(1)正确答案：（1）借：发出商品2000贷：库存商品2000借：应收账款应收销项税额510贷：应交税费应交增值税（销项税额）510（2）借：应收账款C公司4680贷：主营业务收入4000应交税费应交增值税（销项税额）680借：主营业务成本 2500贷：库存商品2500借：主营业务收入 400应交税费应交增值税（销项税额）68贷：应收账款C公司468（3）借：受托代销商品3500贷：代销商品款3500（4）借：发出商品6400贷：库存商品6400借：银行存款2

19、400贷：预收账款2400借：劳务成本20贷：原材料18银行存款2（5） 借：银行存款1170贷：主营业务收入1000应交税费应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本800贷：库存商品800借：银行存款18贷：预收账款18借：劳务成本7.5贷：原材料7银行存款0.5借：预收账款 15贷：主营业务收入451.17（7.50/22.50）=12.82应交税费应交增值税（销项税额）151.17*0.17=2.18借：主营业务成本7.5贷：劳务成本22.50（7.50/22.50）=7.50（6）借：银行存款3276贷：受托代销商品8035=2800应交税费应交增值税（销项税额）476借：应交税费应交增值税（进项税额） 476贷：应付账款D企业476借：受托代销商品款 2800应付账款D企业476贷：银行存款2996主营业务收入280010%=280