进出口报价核算实例评析.docx

1、进出口报价核算实例评析共享知识 分享快乐一、出口价格核算实例【实例】出口价格核算（LCL 报价、还价、成交）品名： Hammer Style Brass Padlock 锤型铜挂锁货号： BH870计量单位： 打 包装： 纸箱包装方式： 5 打/纸箱每个纸箱尺码： 49.5 25 19.5 厘米（长） （宽） （高）每个纸箱毛净重： 37 33 公斤（毛重） （净重）报价数量起订量： 200 打核算数据采购成本： 96元人民币 / 打 （含增值税）出口费用：单位商品出口的包干费约为：￥ 2.5020英尺集装箱的包干费率为：￥ 750.0040英尺集装箱的包干费率为：￥ 1,400.00件杂货

2、/拼箱海运费率为： (计费标准“ W ” )US$62.00（每运费吨）20英尺集装箱的海运包箱费率为：US$980.0040英尺集装箱的海运包箱费率为：US$1,700.00出口定额费率为： （按采购成本计）3.50%垫款周期为：30天银行贷款年利率为： （ 1年按 360天计）6.00%海运货物保险费率为：0.70%投保加成率为：10.00%增值税率为：17.00%出口退税率为：13.00%国外客户的佣金为：(按报价计 )3.00%银行手续费率为： （按报价计）0.35%汇率为：（ 1美元兑换人民币元）￥ 8.01预期利润：销售利润率为：10.00%核算要求1） 填写下列核算表，用 数字列

3、出计算过程并将计算结果填入规定的栏目内，如：计算过程计算结果(100+45)*20/(1-10%) 3222.22222） 计算时请务必保留 4 位小数，小于 1 的数值保留 5 位小数报价核算：卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识分享快乐计算过程计算结果货物总体积（ 200/5*(49.5*25*19.5) ） /10000000.9653立方米货物总毛重200/5*37/10001.4800公吨实际成本(96*(1+17%-13%)/(1+17%)85.3333人民币元 / 打退税收入96*13%/(1+17%)10.6667人民币元 / 打贷款利息96*6%*30/3600.4800人民币元

4、/打海洋运费1.48*62/200*8.013.6750人民币元 /打保险费13.8608*(1+10%)*0.7%*8.010.8549人民币元 /打业务定额费96 3.5%3.36 人民币元 / 打FOB报价(85.3333+0.48+3.36+2.5)/(1-3%-0.35%-10%)13.2081美元/打/8.01CFR报价(85.3333+0.48+3.36+2.5+3.675)/(1-3%-0.35%-13.7376美元/打10%)/8.01CIF 报价(85.3333+0.48+3.36+2.5+3.675)/(1-(1+10%)*0.13.8608美元/打7%-3%-0.35%

5、-10%)/8.01还价核算 1：出口商报价后收到客户还价，表示其能够接受的单价为 US$13.10 CIFC3% ，订购数量为 200打。试根据客户还价进行以下利润核算： （按总量计）计算过程计算结果销售收入13.1*200*8.0120986.2000 人民币元退税收入96*200*13%/(1+17%)2133.3333 人民币元实际成本96*200*(1+17%-13%)/(1+17%)17066.6667 人民币元贷款利息96*200*6%*30/36096.0000 人民币元定额费96*200*3.5%672.0000人民币元海洋运费200/5*37/1000*62*8.01734

6、.9976人民币元保险费13.1*200*(1+10%)*0.7%*8.01161.5937人民币元客户佣金13.1*200*3%*8.01629.5860人民币元银行费用13.1*200*0.35%*8.0173.4517 人民币元利润总额20986.2-17066.6667-96-672-2.5*200-734.9976-1051.9043 人民币元161.5937-629.586-73.4517销售利润率1051.9043/20986.25.01%（百分比）成本利润率1051.9043/(96*200)5.48%（百分比）还价核算 2：如果接受客户还价，同时出口商又必须保持 10% 的销

7、售利润率，在其他费用和订购数量保持不变的情况下，试进行以下还价成本核算： （按单位商品计）计算过程计算结果销售收入13.1*8.01104.9310 人民币元 / 打退税收入90.3657*13%/(1+17%)10.0406 人民币元 / 打海洋运费37/1000*62*8.013.6750人民币元 / 打保险费13.1*(1+10%)*0.7%*8.010.8080人民币元 / 打客户佣金13.1*3%*8.013.1479人民币元 / 打卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识分享快乐银行费用13.1*0.35%*8.010.3673人民币元 / 打利润总额13.1*10%*8.0110.4931

8、人民币元 / 打贷款利息90.3657*6%*30/3600.4518人民币元 / 打定额费90.3657*3.5%3.1628人民币元 / 打实际成本90.3657*(1+17%-13%)/(1+17%)80.3251人民币元 / 打采购成本(104.931-3.675-0.8080-3.1479-0.3673-2.5-10.4990.3657人民币元 / 打31)/(1-13%/(1+17%)+3.5%+6%*30/360)成交核算：经过磋商，买卖双方最终以每打 US$13.50 CIFC3% 达成交易，成交数量为 300 打。试根据成交条件进行以下利润核算： （按总量计）计算过程计算结果

9、总销售收入13.5*300*8.0132440.5000人民币元退税收入96*300*13%/(1+17%)3200.0000人民币元实际成本96*300*(1+17%-13%)/(1+17%)25600.0000人民币元采购成本96*30028800.0000人民币元贷款利息96*300*6%*30/360144.0000人民币元定额费96*300*3.5%1008.0000人民币元包干费2.5*300750.0000人民币元海洋运费300/5*37/1000*62*8.011102.4964人民币元保险费13.5*300*(1+10%)*0.7%*8.01249.7919人民币元客户佣金1

10、3.5*300*3%*8.01973.2150人民币元银行费用13.5*300*0.35%*8.01113.5418 人民币元利润总额32440.5-25600-144-1008-750-1102.4964-249.792499.4549人民币元19-973.215-113.5418销售利润率2499.4549/32440.57.70%（百分比）成本利润率2499.4549/288008.68%（百分比）卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识 分享快乐【评析】典型的出口价格核算综合操作实例均由三段式核算组成：报价核算、还价核算、成交核算，展现了出口交易中价格磋商的基本过程，同时也汇集了出口价格核算的一

11、些基本要素。一、报价核算商品的价格（报价或称售价）由成本、费用和利润三要素合并构成。1、成本核算出口价格中的成本可以是生产成本、加工成本或是采购（购货）成本。从贸易商的角度看，出口的成本就是其从供货商手中买进货物时所支付的金额，即采购成本。一般而言，国内供货价格除了货物价值外，还会包含增值税，所以采购（购货）成本又常常被称为“含税采购成本”或“税后成本” 。增值税是以商品进入流通环节所发生的增值额为课税对象的一种流转税。由于出口商品通常是进入国外的流通领域，因此，国家为鼓励出口，对出口商品根据不同类别采取增值税款全额或按一定比例退还的政策。这样就产生了“退税收入”和“实际成本” （又称为“不含

12、税成本”或“税前成本” ）的概念。由于增值税的征收及返还是根据货物本身的价格（即货价） ，而不是含税的采购成本，因此我们必须先明确采购成本与货价之间的关系：因为 采购成本 = 货价 增值税额而 增值税额 = 货价 增值税率退税额（退税收入） = 货价 退税率这样 采购成本 = 货价 货价 增值税率 = 货价 （1增值税率）而 货价 = 采购成本 /（1增值税率）又因为 实际成本 = 采购成本退税额=货价 （ 1增值税率）货价 退税率=货价 （ 1增值税率退税率）=（采购成本 /（1 + 增值税率）（ 1增值税率退税率）因此 采购成本 = 实际成本 /（1增值税率退税率） （1 + 增值税率）由

13、此，可得出如下公式：采购成本 = 实际成本 （1增值税率） /（1增值税率退税率）实际成本 = （采购成本 （ 1增值税率退税率） ）/（ 1增值税率）退税收入 = （采购成本 /（1增值税率） 退税率比如在实例中：实际成本 = 采购成本 （1增值税率退税率） /（ 1增值税率）=96 （117% 13% ）/（117%）= 85.33 元/打退税收入 = 采购成本 /（1增值税率） 退税率=96 /（117% ）13% = 10.67 元 /打我们再通过一张增值税发票来看货价、税额和发票金额之间的关系：卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识 分享快乐该增值税发票的货款为 ￥41025.64，票款为

14、￥48000.00 ，税款为 ￥6974.36 。货款的计算算式为 48000/(1+17%) ，税款的计算算式为 17% 48000/(1+17%)。若工厂开具的是普通发票（非增值税发票） ，则发票额应为 ￥48000.00 。该批瓷餐具的含税价为 ￥48000.00 ，采购成本为 ￥48000.00 ，购货成本为￥48000.00 。若瓷餐具的出口退税率为 13%，则出口退税收入为 13% 48000/(1+17%) = ￥ 5333.33 ，实际成本为 (1+17%-13%)48000/(1+17%) = ￥ 42666.67 。记下产品展示中的 海关编码 ，查询增值税率和出口退税率。2

15、、费用核算1）垫款利息垫款利息是出口商自国内采购至收到国外客户货款期间所产生的利息支出。因此其计算方法是：垫款利息 = 采购价格（采购成本） 贷款年利率 具体垫款天数 / 一年的天数如在实例中，垫款利息 = 96 6% 30/360 = 0.48 元/打2）银行手续费银行手续费是银行向客户提供汇兑、结算等相关服务时所收取的费用。计费卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识 分享快乐方式一般有两种：按次（即每笔交易）收取，例如：每笔交易的银行手续费为 80 美元；按委托收款金额（即报价或成交价格）的一定的百分比收取，例如：银行手续费为委托收款金额的 0.35%如实例最后：银行手续费 =13.5 0.35%

16、 8.01=0.3785 元/打3）业务定额费业务定额费是出口商对业务操作中诸如邮电通讯、交通差旅、招待客户等业务费用，按历年实际支出状况规定一个百分比以方便估算出口业务费用。它的计算基数通常是出口商的采购成本。有时该项费用也被称为经营管理费。定额费 = 采购成本定额费率如在实例中，出口业务定额费 = 963.5% = 3.36 元/打4）包干费包干费是货运代理或其他服务营运商提供进出口清关服务所发生的费用，通常包括运输、装卸、商检、报关、单证、港口码头费用等。如在实例中，包干费为每打约 2.5元、每 20 英尺集装箱 750 元、每 40 英尺集装箱 1400 元。5）保险费保险费是按照货物

17、的保险金额乘以一定的百分比（保险费率）来计算的。即：保险费 = 保险金额保险费率保险金额 = CIF （ 1投保加成率）如在实例中，保险费 = CIF （ 1投保加成率）保险费率，即 CIF （ 110% ） 0.7%在进出口贸易中，根据贸易习惯，投保加成率通常为 10% ，当然，卖方也可以根据买方的要求与保险公司约定不同的投保加成率。6）佣金佣金是买方或卖方付给中间商的报酬。包含佣金的价格即为含佣价，价格中不包括佣金则称为净价（ NET PRICE ）。实际业务中佣金的计算往往是以出口报价或成交价格为基数的。如在实例中，报价中要求包含 3% 佣金率。我们用以下例题来简要说明出口费用的计算过程

18、：某工厂就某商品向出口商报价人民币 500.00 元/套，该出口商对外报价USD65.00/setCIFC5，报价数量为 500 套，该商品的增值税率为 17% ，出口退税率为13% ，美元对人民币汇率为 8.0，则：若该笔交易预计将产生国内运杂费 1200元，商检费 200元，报关费 100元，港区港杂费 800元，业务交际费 1000元，则单位商品的国内费用为每套人民币多少元？(1200+200+100+800+1000) / 500 = 6.6 元/套若出口定额费率为 5%（按含税采购成本计） ，则单位商品的出口定额费为每套人民币多少元？500 5% = 25 元/套若该笔交易预计垫款周

19、期为 90 天，银行贷款年利率为 9%（一年按 360 天计），卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识 分享快乐则单位商品的垫款利息为每套人民币多少元？500 90 / 360 9% = 11.25 元 /套若银行费用率为 0.5%（按成交价计），则单位商品的银行费用为每套人民币多少元？（假定：美元对人民的兑换比率为 8）65 8 0.5% = 2.6 元/套若投保加成率为 10% ，保险费率为 0.25% ，出口商需支付的保险费为每套人民币多少元？658 110% 0.25% = 1.43 元/套出口商需支付的佣金为每套人民币多少元？65 8 5% = 26 元/套7）海洋运费海洋运费的计算分为件杂

20、货物 /散装货物海洋运费和集装箱货物运费用两类。实例中由于报价数量不满整箱、 故采用件杂货 /散装 /集装箱拼箱货物海洋运费的计算方式。在计算海洋运费时，首先应当明确的是运费的计算标准。海洋运费的计算标准有许多种类，其中重量法、体积法和选择法为最为常见的三种：重量法：按货物毛重来计算，以每公吨即 1000 公斤为运费计算单位，又称重量吨 (weight ton)，吨以下取小数三位，货物等级表或运价表上用“ W ”表示；体积法：按货物的体积来计算，以每立方米为运费计算单位，又称尺码吨 (measurement ton)，立方米以下取小数三位，货物等级表或运价表上用“ M ” 表示；选择法：在重量

21、法、 体积法之间择高收取运费， 该方法在货物等级表或运价表上用“ W/M ”表示。例如：某商品以纸箱包装，每个纸箱的尺码为 47 36.5 84.5cm，每个纸箱的毛重为 18 公斤，如果该商品的运费计算标准是 “W/M ”，则比较方法如下：将每箱的尺码换算为立方米，即 0.47 0.365 0.845=0.145 立方米；将每箱的重量换算为吨，即 18/1000=0.018 吨；由于尺码（ M ）大于重量（ W ），所以应按尺码计算运费。在明确计费标准的基础上，根据船公司公布的运费率即可计算出单位商品的运费。件杂货物 /散装货物 /集装箱拼箱货物的运费率是以每运费吨 （以重量吨或尺码吨计算运

22、费的，统称为运费吨， Freight Ton，FT ）多少美元来表示，而集装箱整箱货物的运费则是用包箱费率，即每个集装箱多少美元来表示。实例中：运费计算标准为“ W ”（即采用重量法） ，运费率为每个运费吨 62 美元，所以海洋运费为： 37/1000 628.01/5 = 3.6750 元 /打在已知包箱费率的前提下，要计算单件货物的运费就必须确定集装箱（整箱）的装货数量。在进出口交易中，集装箱货物的装箱方法对于贸易商减少运费开支起着很大的作用。货物外包装箱的尺码、重量，货物在集装箱内的配装、排放以及堆叠都有一定的讲究，需要在实践中摸索，通常这些也和货物的种类、特性以及客户的要求有关。在进行

23、运费核算时，如不清楚实际装货数量，我们可以用一个理论限额来测算 20 英尺和 40英尺集装箱的装货数量，如：20 英尺集装箱的最大载货重量为 17500 公斤；40 英尺集装箱的最大载货重量为24500 公斤；卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识 分享快乐20 英尺集装箱的最大有效容积为 25 立方米； 40 英尺集装箱的最大有效容积为55立方米。我们可以通过以下示例来说明理论装箱数量的确定过程：某种货物是 8台装 1纸箱，纸箱的尺码是 544440 厘米，纸箱的毛重为每箱 53 公斤，试确定该货物在 20 英尺和 40 英尺整箱装运时的装箱数量。每个 20 英尺集装箱可装件数为：按重量计： 175

24、00/53 = 330.189 箱，取整为 330 箱；按体积计： 25 /（ 0.54 0.44 0.4） = 263.047 箱，取整为 263 箱；故 20 英尺集装箱的最大装箱件数为 263 箱，即 2104 台。每个 40 英尺集装箱可装件数为：按重量计： 24500/53 = 462.264 箱，取整为 462 箱；按体积计： 55/（ 0.54 0.44 0.4） = 578.704 箱，取整为 578 箱；故 40 英尺集装箱的最大装箱件数为 462 箱，即 3696 台。我们可以通过以下例题来熟悉出口海洋运费的计算：根据运价表回答问题：BAF ： Bunker Adjustm

25、ent Factor 燃油附加费某货物的包装方式为 4 台装 1 个纸箱，纸箱尺码为 6060 45cm，毛重为每箱 25kg，净重为每箱 23kg，若出口 400 台该货物至 FELIXSTOWE ，总运费和每台的单位运费分别是多少？若出口 1 个 20 英尺整箱该货物至 FELIXSTOWE ，总运费和每台的单位运费又分别是多少？若出口 400 台：400/40.60.60.45 = 16.2m3 ，400/40.025 = 2.5t，16.22.5所以，总运费为 (60+5) 16.2 = US$1053.00，每台的单位运费为 1053/400 = US$2.63若出口 1 个 20F

26、CL ：25/(0.60.60.45) = 154 箱， 17500/25 = 700 箱， 15412所以，总运费为 6012.5 = US$750.00，每台的单位运费为 750/600 = US$1.25某货物的包装方式为 6 只装 1 个木箱，木箱尺码为 4050 60cm，毛重为每箱 90kg，净重为每箱 80kg，若出口 600 只该货物至 ANTWERP ，总运费和每只的单位运费分别是多少？若出口 1 个 40 英尺整箱的货物至 ANTWERP ，总运费和每只的单位运费又分别是多少？若出口 600台：600/60.40.50.6 = 12m3， 600/6 0.090 = 9t，

27、 129所以，总运费为 60 12 = US$720.00，每只的单位运费为 720/600 = US$1.20 若出口 1 个 40FCL ：55/(0.40.50.6) = 458箱， 24500/90 = 272箱， 272458 所以，出口数量为 2726 = 1632只总运费为 US$2500.00，每台的单位运费为 2500/1632 = US$1.53例 : 分析海洋运费的计算：拼箱货物运费：单件包装体积： (47 36.5 84.5)/1000000 = 0.14496 立方米单件包装毛重： 14/1000=0.014 吨选择按尺码计算运费： 0.14496 758.01/ 1

28、 = 87.0847 元/辆20英尺整箱货物运费：按尺码装箱数量： 25/0.14496 = 172.4614 箱，取整可装 172 箱；按重量装箱数量： 17500/14=1250 箱；故可装 172 箱；计算运费 12008.01/172/1 = 55.8837 元/辆40英尺整箱货物运费：按尺码装箱数量： 55/0.14496 = 379.415 箱，取整可装 379 箱；按重量装箱数量： 24500/14 = 1750 箱；故可装 379 箱；计算运费 21008.01/ 379 / 1= 44.3826 元/辆8）出口关税出口关税由海关依照海关进出口税则征收。 我国出口业务中须征收出口关税的货品种类较少，关税的征收根据以下公式：关税税额 完税价格 关税