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1、会计电算化知识要点一二章第一章 会计电算化概述【会计电算化的相关概念】(一)会计电算化1.概念狭义：指以电子计算机为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用。广义：指与实现会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用及市场的培育与发展，会计电算化人才的培训，会计电算化的宏观规划和管理，会计电算化的制度建设等。2.发展一般将其分为三个不同的发展阶段。(1)会计核算电算化会计核算电算化是会计电算化的初级阶段，主要是运用计算机代替手工核算，完成初始化和日常的会计核算业务。(2)会计管理电算化会计管理电算化是在会计核算电算化的基础上，利用会计核算系统提供的数据和其他有关信息，借助计算机

2、会计管理软件提供的功能和其他信息，帮助财会人员合理的规划和运用资金，以达到节约生成成本和费用开支，最终提供经济效益的目的。(3)会计决策电算化会计决策电算化是会计电算化的高级阶段，它是在会计管理电算化系统提供信息的基础上，结合其它数据和信息，借助于决策支持系统的理论和方法，帮助决策者制定科学的决策方案。(二)会计信息化1.概念会计信息化是指企业利用计算机、网络通信等现代信息 技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。相对于会计电算化而言，会计信息化是一次质的飞跃。现代信息技术手段能够实时便捷地获取、加工、传递、存储和应用会计信息，为企业经营管理、控制

3、决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息。2.会计信息化的发展阶段(1)模拟手工记账的探索起步阶段时间：20世纪80年代初特点：设计专门的账务处理程序，模拟替代手工记账、算账、处理会计账务，无法实现电算化的会计信息与企业其他信息系统进行有效融合，从而在企业内部造成一个个信息“孤岛”。(2)与其他业务相结合的推广发展阶段时间：20世纪90年代后特点：将单项会计核算业务电算化整合、扩展为全面电算化，将企业内部的信息“孤岛”与企业连接起来。(3)引入会计专业判断的渗透融合发展阶段时间：21世纪初特点：纷纷建立以会计电算化为核心的管理信息系统和ERP系统，完成了会计电算化由单机应用向局域网应用的转变

4、。(4)与内控相结合的ERP集成管理阶段时间：2008年6月特点：2008年11月12日，中国会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织正式成立，标志着中国会计信息化建设迈上了一个新台阶。3.会计电算化与会计信息化的关系会计电算化是会计信息化的初级阶段，是会计信息化的基础工作。【例题1单选题】我国会计电算化工作起步于( )。A.20世纪50年代B.20世纪60年代C.20世纪70年代D.20世纪80年代【答案】D【解析】我国会计电算化起步于20世纪80年代，即1981年8月。【例题2多选题】下列有关会计电算化和会计信息化关系的表述中正确的是( )。A.会计电算化是会计信息化的初级阶段B.会计电算化

5、是会计信息化的高级阶段C.会计信息化是会计电算化的初级阶段D.会计信息化是会计电算化的高级阶段【答案】AD【解析】会计电算化是会计信息化的初级阶段，是会计信息化的基础工作。【例题3多选题】广义的会计电算化内容包括( )。A.会计电算化软件的开发和应用B.会计电算化市场的培育与发展C.会计信息化人才的培训D.会计电算化的制度建设【答案】ABCD【解析】广义的会计电算化内容包括会计电算化软件的开发和应用及市场的培育与发展，会计电算化人才的培训，会计电算化的宏观规划和管理，会计电算化的制度建设等。【例题4单选题】运用计算机代替手工核算，完成初始化和日常的会计核算业务，是会计电算化( )的特点。A.会

6、计电算化核算阶段B.会计电算化管理阶段C.会计信息化决策阶段D.会计电算化模拟阶段【答案】A【解析】会计核算电算化是会计电算化的初级阶段，主要是运用计算机代替手工核算，完成初始化和日常的会计核算业务。(三)会计软件1.概念会计软件是指专门用于会计核算、财务管理的计算机软件(单机版)、软件系统(ERP系统或会计软件云)或者其功能模块(子系统)，包括一组指挥计算机进行会计核算与管理工作的程序、存储数据以及有关资料。2.功能会计软件具有以下功能：(1)为会计核算、财务管理直接提供数据输入。(2)生成凭证、账簿、报表等会计资料。(3)对会计资料进行转换、输出、分析、利用。3.分类(1)按照通用范围划分

7、，会计软件可分为专用会计软件和通用会计软件。(2)按硬件结构划分，会计软件可以分为单用户会计软件和多用户(网络)会计软件。【例题5多选题】会计软件具有( )的功能。A.为会计核算、财务管理直接提供数据输入B.为手工记账提供数据支持和信息服务C.生成凭证、账簿、报表等会计资料D.对会计资料进行转换、输出、分析、利用【答案】ACD【解析】会计软件具有以下功能：(1)为会计核算、财务管理直接提供数据输入;(2)生成凭证、账簿、报表等会计资料;(3)对会计资料进行转换、输出、分析、利用。【例题6多选题】按硬件结构划分，会计软件可以分为( )。A.单用户会计软件B.多用户会计软件C.通用会计软件D.专用

8、会计软件【答案】AB【解析】按硬件结构划分，会计软件可以分为单用户会计软件和多用户(网络)会计软件，选项CD 是按通用范围划分。(四)会计信息系统1.概念会计信息系统(Accounting Information System，简称AIS)，是指利用信息技术对会计数据进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并提供会计管理、分析与决策相关会计信息的系统，其实质是将会计数据转化为会计信息的系统，是企业管理信息系统的一个重要子系统。2.会计信息系统的分类(1)根据信息技术的影响程度划分手工会计信息系统其核心是会计恒等式、会计科目和会计循环，特点是利用手工来进行信息处理，依靠纸质凭证和报表来传递信息。

9、其缺点是效率低下，容易出错，依靠纸质。传统自动化会计信息系统很多环节上沿袭了手工系统的数据处理方法，在凭证被录入传统自动化会计信息系统后，计算机程序代替手工劳动，完成过账、转账、结账、编制报表等工作。现代会计信息系统现代会计信息系统的核心是集成，即集成业务处理和信息处理，集成财务信息和非财务信息，集成核算与管理，使会计信息系统由部门级系统升级为企业级系统。现代会计信息系统的工作流程(下图)(2)根据其功能和管理层次的高低划分会计核算系统是会计管理系统和会计决策支持系统的基础，为后者提供数据支持，包括：账务处理系统、往来核算系统、工资核算系统、固定资产核算系统、存货核算系统、成本核算系统、销售核

10、算系统、报表汇总系统及财务分析系统。会计管理系统利用会计核算系统提供的数据，借助会计管理软件的功能，帮助会计人员合理的管理企业的经济活动。会计决策支持系统借助会计辅助决策支持软件，对生产、成本、资金、产品的销售和定价以及企业的经营方向等内容进行决策。【例题7多选题】会计信息系统根据其功能和管理层次的高低划分为( )。A.会计核算系统B.会计管理系统C.会计决策支持系统D.现代会计信息系统【答案】ABC【解析】选项D，会计信息系统根据信息技术的影响程度划分为手工会计信息系统、传统自动化会计信息系统和现代会计信息系统。(五)ERP和ERP系统ERP(EnterpriseResourcePlanni

11、ng，即企业资源计划)，是指利用信息技术，一方面将企业内部所有资源整合在一起，对开发设计、采购、生产、成本、库存、分销、运输、财务、人力资源、品质管理进行科学规划，另一方面将企业与其外部的供应商、客户等市场要素有机结合，实现对企业的物资资源(物流)、人力资源(人流)、财务资源(财流)和信息资源(信息流)等资源进行一体化管理(即“四流一体化”或“四流合一”)，其核心思想是供应链管理，强调对整个供应链的有效管理，提高企业配置和使用资源的效率。在功能层次上，ERP除了最核心的财务、分销和生产管理等管理功能以外，还集成了人力资源、质量管理、决策支持等企业其他管理功能。会计信息系统已经成为ERP系统的一

12、个重要子系统。ERP系统中的会计信息系统包括财务会计系统和管理会计系统。财务会计系统处理日常的财务作业，并生成各种会计报表，管理会计系统以企业管理为目标，可以灵活设定核算对象，从财务角度为企业管理提供必要信息【例题8多选题】ERP系统可以实现对企业( )的四流一体化管理。A.物资资源(物流)B.人力资源(人流)C.财务资源(财流)D.信息资源(信息流)【答案】ABCD【解析】ERP系统实现对企业的物资资源(物流)、人力资源(人流)、财务资源(财流)和信息资源(信息流)等资源进行一体化管理。(六)XBRL1.概念XBRL(eXtensible Business Reporting Languag

13、e，即可扩展商业报告语言)，是一种基于可扩展标记语言XML(Extensible Markup Language)的开放性业务报告技术标准。2.作用XBRL的主要作用在于将财务和商业数据电子化，促进了财务和商业信息的显示、分析和传递。XBRL 通过定义统一的数据格式标准，规定了企业报告信息的表达方法。3.优势企业应用XBRL的优势主要有：(1)提供更精确的财务报告与更具可信度和相关性的信息;(2)降低数据采集成本，提高数据流转及交换效率;(3)帮助数据使用者更快捷方便地调用、读取和分析数据;(4)使财务数据具有更广泛的可比性;(5)增加资料在未来的可读性与可维护性;(6)适应变化的会计准则制度

14、的要求。4.我国XBRL发展历程(1)我国的XBRL发展始于证券领域。2005年4月和2006年3月，上海证券交易所和深圳证券交易所先后分别加入了XBRL国际组织;(2)2008年11月，XBRL中国地区组织成立;(3)2009年4月，财政部在关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见中将XBRL纳入会计信息化的标准;(4)2010年10月19日，国家标准化管理委员会和财政部颁布了可扩展商业报告语言(XBRL)技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准。【例题9单选题】( )国家标准化管理委员会和财政部颁布了可扩展商业报告语言(XBRL)技术规范系列国家标准。A.2009年4月B.2008年

15、11月C.2010年10月D.2005年4月【答案】C【解析】2010年10月19日，国家标准化管理委员会和财政部颁布了可扩展商业报告语言(XBRL)技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准。【会计电算化的特征】(一)人机结合在会计电算化方式下，会计人员填制电子会计凭证并审核后，执行“记账”功能，计算机将根据程序和指令在极短的时间内自动完成会计数据的分类、汇总、计算、传递及报告等工作。(二)会计核算自动化、集中化在会计电算化方式下，试算平衡、登记账簿等以往依靠人工完成的工作，都由计算机自动完成，大大减轻了会计人员的工作负担，提高了工作效率。计算机网络在会计电算化中的广泛应用，使得企业能将

16、分散的数据统一汇总到会计软件中进行集中处理，既提高了数据汇总的速度，又增强了企业集中管控的能力。(三)数据处理及时准确利用计算机处理会计数据，可以在较短的时间内完成会计数据的分类、汇总、计算、传递和报告等工作，使会计处理流程更为简便，核算结果更为精确。此外，在会计电算化方式下，会计软件运用适当的处理程序和逻辑控制，能够避免在手工会计处理方式下出现的一些错误。(四)内部控制多样化在会计电算化方式下，与会计工作相关的内部控制制度也将发生明显的变化，内部控制由过去的纯粹人工控制发展成为人工与计算机相结合的控制形式。内部控制的内容更加丰富，范围更加广泛，要求更加严格，实施更加有效。【例题10多选题】会

17、计电算化的特征包括( )。A.人机结合B.会计核算自动化、集中化C.数据处理及时准确D.内部控制多样化【答案】ABCD【会计软件的配备方式】企业配备会计软件的方式主要有购买、定制开发、购买与开发相结合等方式。其中，定制开发包括企业自行开发、委托外部单位开发、企业与外部单位联合开发三种具体开发方式。(一)购买通用会计软件通用会计软件是指软件公司为会计工作而专门设计开发，并以产品形式投入市场的应用软件。企业作为用户，付款购买即可获得软件的使用、维护、升级以及人员培训等服务。采用这种方式的优点主要有：1.企业投入少，见效快，实现信息化的过程简单;2.软件性能稳定，质量可靠，运行效率高，能够满足企业的

18、大部分需求;3.软件的维护和升级由软件公司负责;4.软件安全保密性强，用户只能执行软件功能，不能访问和修改源程序。采用这种方式的缺点主要有：1.软件的针对性不强，通常针对一般用户设计，难以适应企业特殊的业务或流程;2.为保证通用性，软件功能设置往往过于复杂，业务流程简单的企业可能感到不易操作。(二)自行开发自行开发是指企业自行组织人员进行会计软件开发。采用这种方式的优点主要有：1.企业能够在充分考虑自身生产经营特点和管理要求的基础上，设计最有针对性和适用性的会计软件;2.由于企业内部员工对系统充分了解，当会计软件出现问题或需要改进时，企业能够及时高效地纠错和调整，保证系统使用的流畅性。采用这种

19、方式的缺点主要有：1.系统开发要求高、周期长、成本高，系统开发完成后，还需要较长时间的试运行;2.自行开发软件系统需要大量的计算机专业人才，普通企业难以维持一支稳定的高素质软件人才队伍。(三)委托外部单位开发委托外部单位开发是指企业通过委托外部单位进行会计软件开发。采用这种方式的优点主要有：1.软件的针对性较强，降低了用户的使用难度;2.对企业自身技术力量的要求不高。采用这种方式的缺点主要有：1.委托开发费用较高;2.开发人员需要花大量的时间了解业务流程和客户需求，会延长开发时间;3.开发系统的实用性差，常常不适用于企业的业务处理流程;4.外部单位的服务与维护承诺不易做好。因此，这种方式目前已

20、很少使用。(四)企业与外部单位联合开发企业与外部单位联合开发是指企业联合外部单位进行软件开发，由本单位财务部门和网络信息部门进行系统分析，外单位负责系统设计和程序开发工作，开发完成后，对系统的重大修改由网络信息部门负责，日常维护工作由财务部门负责。采用这种方式的优点主要有：1.开发工作既考虑了企业的自身需求，又利用了外单位的软件开发力量，开发的系统质量较高;2.企业内部人员参与开发，对系统的结构和流程较熟悉，有利于企业日后进行系统维护和升级。采用这种方式的缺点主要有：1.软件开发工作需要外部技术人员与内部技术人员、会计人员充分沟通，系统开发的周期较长;2.企业支付给外单位的开发费用相对较高。配

21、备方式优点缺点购买通用会计软件1.投入少，见效快2.能够满足企业的大部分需求3.软件安全保密性强4.维护和升级由软件公司负责1.针对性不强，难以适应企业特殊的业务或流程2.软件功能设置往往过于复杂，不易操作自行开发1.会计软件最有针对性和适用性的2.保证系统使用的流畅性1.要求高、周期长、成本高，需要较长时间的试运行2.需要大量的计算机专业人才委托外部单位开发针对性较强，降低了用户的使用难度对企业自身技术力量的要求不高1.委托开发费用较高，开发时间长2.实用性差3.服务与维护承诺不易做好企业与外部单位联合开发1.开发的系统质量较高2.有利于企业日后进行系统维护和升级1.系统开发的周期较长2.支

22、付给外单位的开发费用相对较高【例题1多选题】会计软件的配备方式包括( )。A.购买B.定制开发C.购买与开发相结合D.企业与外部单位联合开发【答案】ABCD【解析】企业配备会计软件的方式主要有购买、定制开发、购买与开发相结合等方式。其中，定制开发包括企业自行开发、委托外部单位开发、企业与外部单位联合开发三种具体开发方式。【例题2多选题】下列属于委托外部单位开发优点的有( )。A.针对性较强B.降低了用户的使用难度C.对企业自身技术力量的要求不高D.开发的系统质量较高【答案】ABC【解析】选项D属于企业与外部单位联合开发的优点。【例题3多选题】下列属于企业与外部单位联合开发缺点的有( )。A.系

23、统开发的周期较长B.企业支付给外单位的开发费用相对较高C.开发的系统质量较高D.有利于企业日后进行系统维护和升级【答案】AB【解析】选项CD属于企业与外部单位联合开发的优点。【会计软件的功能模块(子系统)】会计核算软件的功能模块，是指会计核算软件中能够相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能的各个部分。我们通常按会计核算软件的职能来划分功能模块，并以账务处理为中心来划分结构，一个完整的会计核算软件必定包含账务处理模块，其它职能模块也将直接或间接与账务处理模块发生联系。(一)会计软件各模块的功能描述完整的会计软件的功能模块包括：账务处理模块、固定资产管理模块、工资管理模块、应收管理模块、应付管理

24、模块、成本管理模块、报表管理模块、存货核算模块、财务分析模块、预算管理模块、项目管理模块、其他管理模块。1.账务处理模块账务处理模块是以凭证为数据处理起点，通过凭证输入和处理，完成记账、银行对账、结账、账簿查询及打印输出等工作。目前许多商品化的账务处理模块还包括往来款管理、部门核算、项目核算和管理及现金银行管理等一些辅助核算的功能。是会计核算软件的核心。2.固定资产管理模块固定资产管理模块主要是以固定资产卡片和固定资产明细账为基础，实现固定资产的会计核算、折旧计提和分配、设备管理等功能，同时提供了固定资产按类别、使用情况、所属部门和价值结构等进行分析、统计和各种条件下的查询、打印功能，以及该模

25、块与其他模块的数据接口管理。3.工资管理模块工资管理模块是进行工资核算和管理的模块，该模块以人力资源管理提供的员工及其工资的基本数据为依据，完成员工工资数据的收集、员工工资的核算、工资发放、工资费用的汇总和分摊、个人所得税计算和按照部门、项目、个人时间等条件进行工资分析、查询和打印输出，以及该模块与其他模块的数据接口管理。4.应收、应付管理模块应收、应付管理模块以发票、费用单据、其他应收单据、应付单据等原始单据为依据，记录销售、采购业务所形成的往来款项，处理应收、应付款项的收回、支付和转账，进行账龄分析和坏账估计及冲销，并对往来业务中的票据、合同进行管理，同时提供统计分析、打印和查询输出功能，

26、以及与采购管理、销售管理、账务处理等模块进行数据传递的功能。5.成本管理模块成本管理模块主要提供成本核算、成本分析、成本预测功能，以满足会计核算的事前预测、事后核算分析的需要。此外，成本管理模块还具有与生产管理、供应链管理、账务处理、工资管理、固定资产管理和存货核算等模块进行数据传递的功能。6.报表管理模块报表管理模块与其他模块相连，可以根据会计核算的数据，生成各种内部报表、外部报表、汇总报表，并根据报表数据分析报表，以及生成各种分析图等。在网络环境下，很多报表管理模块同时提供了远程报表的汇总、数据传输、检索查询和分析处理等功能。7.存货核算模块存货核算模块以供应链模块产生的入库单、出库单、采

27、购发票等核算单据为依据，核算存货的出入库和库存金额、余额，确认采购成本，分配采购费用，确认销售收入、成本和费用，并将核算完成的数据，按照需要分别传递到成本管理模块、应付管理模块和账务处理模块。8.财务分析模块财务分析模块从会计软件的数据库中提取数据，运用各种专门的分析方法，完成对企业财务活动的分析，实现对财务数据的进一步加工，生成各种分析和评价企业财务状况、经营成果和现金流量的各种信息，为决策提供正确依据。财务分析模块的分析方法主要包括：比率分析、结构分析、对比分析和趋势分析等。9.预算管理模块预算管理模块将需要进行预算管理的集团公司、子公司、分支机构、部门、产品、费用要素等对象，根据实际需要

28、分别定义为利润中心、成本中心、投资中心等不同类型的责任中心，然后确立各责任中心的预算方案，指定预算审批流程，明确预算编制内容，进行责任预算的编制、审核、审批，以便实现对各个责任中心的控制、分析和绩效考核。利用预算管理模块，既可以编制全面预算，又可以编制非全面预算;既可以编制滚动预算，又可以编制固定预算、零基预算;同一责任中心，既可以设置多种预算方案，编制不同预算，又可以在同一预算方案下选择编制不同预算期的预算。预算管理模块还可以实现对各子公司预算的汇总、对集团公司及子公司预算的查询，以及根据实际数据和预算数据自动进行预算执行差异分析和预算执行进度分析等。10.项目管理模块项目管理模块主要是对企

29、业的项目进行核算、控制与管理。项目管理主要包括项目立项、计划、跟踪与控制、终止的业务处理以及项目自身的成本核算等功能。该模块可以及时、准确地提供有关项目的各种资料，包括项目文档、项目合同、项目的执行情况，通过对项目中的各项任务进行资源的预算分配，实时掌握项目的进度，及时反映项目执行情况及财务状况，并且与账务处理、应收管理、应付管理、固定资产管理、采购管理、库存管理等模块集成，对项目收支进行综合管理，是对项目的物流、信息流、资金流的综合控制。11.其他管理模块根据企业管理的实际需要，其他管理模块一般包括领导查询模块、决策支持模块等。领导查询模块可以按照领导的要求从各模块中提取有用的信息并加以处理，以最直观的表格和图形显示，使得管理人员通过该模块及时掌握企业信息;决策支持模块利用现代计算机、通讯技术和决策分析方法，通过建立数据库和决策模型，实现向企业决策者提供及时、可靠的财务和业务决策辅助信息。上述各模块既相互联系又相互独立，有着各自的目标和任务，它们共同构成了会计软件，实现了会计软件的总目标。【例题4多选题】下列关于会计核算功能模块的表述中，正确的有( )。A.会计核算软件的功能模块因企业而异，不能强求统一B.