论生产制造企业全面预算管理思路1.docx

1、论生产制造企业全面预算管理思路摘要：本文作者组织对本公司全面预算管理工作进 行规划、执行、总结形成的预算管理系统，通定战略目标、 预算方案、业绩考核，把执行力串接为一个管理流程闭环 关键词：预算；组织；编制；目标；执行；控制；评价 中图分类号F230文献识别码A文章编号:1001-828X (2016 ) 033-000-01前言预则立，不预则废；运筹帷幄，决胜千里，这是中国几 千年总结出来最朴素的预算管理思想，也是成功的保障。管 理的重心在经营，经营的重心在决策，决策的重心在执行， 执行的重心在预算，全面预算管理即通过业务、资金、信息、 人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价，

2、充分实现组织目标与资源的最佳结合一、搭建预算管理架构-预算组织系统公司修订了全面预算管理制度，全面预算管理实施 细则，重新确认预算办公室人员和职责，明确全面预算委 员会、预算办公室、价格办公室、绩效办公室的人员职责及 权限，加强职能部门的管理监控联动组织下属单位建立预算办公室(包括生产、运营、财务、 项目、技术等单位人员），并明确相关人员权限和职责，充 分发挥自主预算作用，开展预算、目标考核、成本管理有机 结合，提升基础管理工作二、战略驱动预算一预算编制系统战略必须清晰，执行才有方向，为避免资源分配的无序 和企业的短期行为，分析年度企业资金、实物与人力资源规 模，通过预算及时发现企业的资源和能

3、力能否满足战略的需 要，以后如何取得和发展这些能力公司组织每年10月开始编制下一年度全面预算方案，开 展年度工作规划。主要包括内容：1.公司销售预算方案，包 括产品市场行情分析、销售定价机制、销售收款计划及品种 结构计划。2.公司采购预算方案，包括主要原材料价格行情 分析、资源保供计划、大宗物资采购计划等。3.公司生产营 运方案，包括生产组织方案、生产技术方案、产销平衡计划、 物流方案、大中修计划等。4.公司成本费用预算方案，包括 人力成本预算、生产成本预算、期间费用预算等。5.公司投 资预算方案，根据公司发展规划，包括股权投资及债权投资 收益预算、资产购置及维修工程项目支出预算、研发投入预

4、算等。6.公司财务预算方案，包括营销流程梳理、采购和销 售结算政策、税收预算、公司经营成本及现金流目标预测分 析等三、严格预算绩效一预算目标系统预算要转化为员工的努力和行动，企业就是要为所有的 员工制作“红舞鞋”，让员工跳起来，动起来。全面预算委员 会通过下达目标、KPI分解、执行跟踪、关注过程、结果评 价等措施，驱动各单位业绩目标的达成。经过二上二下的反 复研讨，全面预算委员确认公司年度预算目标，子公司根据 年度目标分解到月度预算目标，并逐层落实各版块各分厂的 KPI指标预算是企业权威之源，公司应与各单位负责人签定预算 目标责任书，明确目标考评模式，一是将指标分为基础指标、 考核指标、挑战指

5、算主体每周召开一次会议，汇报运营情况, 集中商讨运营计划；二是每周统计预算指标执行情况（包括 收入、成本、费用、生产信息等）上报预算办公室。三是每 月采用比率分析、比较分析、因素分析等方法编制预算分析 报告，反馈预算执行进度和执行差异；四是组织召开预算执 行分析会议，提出产品的销售情况、收益、投资及发展趋势, 解决预算执行中存在问题，提出改进措施企业经营环境和内部管理随时处于变动之中，预算调整 要有合理性和考虑承受能力，对出现影响预算完成的重大调 整（如设备运行状况、市场价格波动、成本指标波动等）及 时上报预算办公室，对会影响公司战略目标的重大预算差异 规定严格审批限制条件，对预算的重大差异事

6、项及时组织进 行预算事项分析会（即事故分析会）五、成本管理突破一预算控制系统低成本战略是企业永恒的战略定位，降成本工作是无止 境的，成本控制不是单纯的压缩成本费用，要有“大成本” 理念，从投入产出的角度看待利润一是公司完善了标准成本系统，重点考虑控制可控成本, 即变动成本，有针对性的通过理论分析、作业分析、实际测 试、历史数据统计分析、对比分析、市场调整等方案进行定 额标准测算，明确了成本费用的标准口径。二是制定了严格 的成本费用预算管理制度，各部门年度成本费用预算金额与 其所承担的任务目标相匹配。三是开展成本对标，注重每日、 每周、每月的过程控制和成本分析，找到标杆企业，订立标 杆目标，借鉴

7、他人经验，改进自身不足，追赶和超越标杆。 四是采用多种方式降成本，建立全员成本改善机制，调动员 工的主观能动性，员工深处生产经营基层，最清楚改善空间 在哪，对员工“赋能，授权，让利”，打开员工的心门六、预算检查与考核一预算评价系统员工不会做你希望的，只会做你检查和考核的，预算委 员会每月组织对下属单位的预算及基础管理情况进行抽查， 通过深入预算发现问题、分析问题、解决问题，梳理优化内 部流程，发现基础管理薄弱环节，分析降成本项目根因，减 少影响资金预算完成事项，研究市场和把握市场等预算考核是绩效考核的最重要的组成部份，预算评价与 员工绩效工资有效挂钩，才能充分发挥预算管理的永动机 制，激发员工

8、的工作潜能。每月全面预算委员对各单位的预 算执行情况进行评比打分，预算评价指标分为财务指标和管 理指标，财务指标（占60分）包括利润指标、运营指标、 收入指标、成本类指标，评比标准为目标完成率和波动率各 占50% ;管理指标（占40分）包括价格指标、预算指标、 资金管理指标等，扣分不保底。根据分数情况及排名情况直 接兑现工资奖金，并在每月生产经营分析会上，通报分析预 算管理成效七、结语预算不是万能的，没有预算却是万万不能的，预算是众 多管理工具中最有效的工具，公司全面预算管理根据目标原 则，从战略到计划，再到预算和考核，有机结合形成的一个 科学管理系统，通过预算发现我们的工作的痛点和机会，指 导和监督生产经营，为企业创造更多的价值参考文献：1贾卒，著.全面预算管理实践.机械工业出版社，2015 （8）.2龚巧莉，著.管理会计量化工具与方法应用昆明：云南 大学出版社，2015,4）.3全面预算管理 让企业全员奔跑.机械工业出版社，2016 , 8.