注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案解析.docx

1、注册会计师全国统一考试税法试题及答案解析2001年注册税务师考试税法一真题及答案一、单项选择题1 1997年3月修订的中华人民共和国刑法，将违反税法构成犯罪的刑罚罚则归并到其第三章第六节，称为（）。A税收犯罪 B税务犯罪 C危害税收征管罪 D涉税犯罪答案C解析教材第65页。考点了解刑法中关于涉税犯罪的规定。2 某乡镇财政所自行决定，凡购买该所开设商店的商品可以根据购买数额的多少减免农林特产税，这种做法违背了（）。A税收法律主义 B税收公平主义 C实质课税原则 D法律优位原则答案A解析教材第7页。考点掌握税法的基本原则，了解其内在的规定性及具体适用标准。3 若某税种适用20%的比例税率，按规定应

2、税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为8万元时，其应纳税额为（）A2.4万元 B5.5万元 C1.9万元 D1.6万元答案C解析教材第54页。考点要求考生掌握税收加成征收的计算，并了解税收加成与税收附加的区别，加征五成相当于纳税额的50%。4 构成税收实体法诸要素中的基础性要素是（）。A纳税人 B课税对象 C税率 D纳税期限答案B解析教材第40页。考点要求考生熟悉课税对象在税制要素规定中的地位，它是税种之间划分的重要依据，并体现各税种的课税范围。5 纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。A新法优于旧法原

3、则 B特别法优于普通法原观C程序优于实体原则 D实体从旧程序从新原则。答案C解析教材第11页。考点要求考生掌握税法适用原则，程序优于实例原则主要适用于税务争讼法中。6 甲汽车配件商店（小规模纳税人）2000年6月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售取得收入18000元。该商店应纳增值税是（）。A1018.87元 B720元 C1080元 D692.31元答案D解析教材第二章第四节。考点要求考生掌握增值税销项税额的确定。7 某电视机厂（一般纳税人）销售给某商场100台电视，不含税单价为2300元/台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票）。当月该企

4、业可以抵扣的进项税额为3400元。该企业应纳增值税是（）。A35955元 B35917.95元 C35700元 D4127.95元答案B解析教材第113页。考点支付运费1500元，应换算成不含税销售额，作为增值税的税基，公式为：不含税销售额=含税销售额（l+增值税率）8 某外贸公司2000年3月份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）。（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：8.30，退税率为15%）。该笔出口业务应退增值

5、税为（）。A15750元 B17640元 C1168.50元 D15690元答案D解析教材第二章第六节。考点要求考生掌握应退税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额和该货物所适用的退税率的乘积，与出口时的离岸单价没有关系。9 甲机床厂1995年取得进出口经营权，为实行先征后退办法企业。2000年5月出口机床40台（其中20台为进料加工复出口的产品），出口收入为离岸价80万美元。本月国内销售机床100台，销售收入600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万元，当期海关核销免税进口料价组成计税价格为50万元，出口退税率为15%，外汇牌价为1：8.30。该机床厂5月份应退增值税税额是（

6、）。A35.12万元 B92.10万元 C99.60万元 D68万元答案B解析教材第153155页。考点要求考生掌握当期应退税额的计算方式：即当期出口货物离岸价外汇牌价退税率-当期海关核销免税进口料件计税价格退税率10利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标方式，由外国企业中标再分包给国内企业，由国内企业供应的机电产品，其货物销售的增值税税务处理是（）。A视同国内企业销售，按照17%税率征收增值税B视同国内企业中标予以退税C视同国内企业中标予以免税D视同国内企业销售，按照4%征收率征收增值税答案B解析教材第150页。考点虽然没有进出口经营权，但经批准享受这一待遇的企业，可以申请办理退税。

7、11按现行增值税制度规定，适用13%低税率货物“农机”的具体征收范围是指（）。A森林砍伐机械 B农用汽车 C复式播种机 D机动渔船答案C解析教材第109页。考点熟悉“农机”的具体征收范围，并不是所有的农机都适用13%的低税率。12下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（）。A饭店提供餐饮服务并销售酒水B电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C装演公司为客户包工包料装修房屋D零售商店销售家俱并实行有偿送货上门答案D解析教材第91页。考点掌握混合销售行为的具体征税规定，特别要把握混合销售行为与兼营非应税劳务的区别。13下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A某商店为服装厂代销儿

8、童服装B某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C某企业将外购的水泥用于基建工程D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费答案A解析教材第90页。考点掌握对视同销售货物行为的具体征税规定，这是增值税征收范围的特殊情况。14按照增值税专用发票管理的规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是（）。A销售免税项目 B销售不动产C将货物无偿赠送他人 D将货物用于非应税项目答案C解析教材第171172页。考点熟悉增值税专用发票的开具范围，特别是不得开具专用发票的行为要注意，“将货物无偿赠送他人”的行为，应对方要求，可以开具专用发票。15现行消费税的计税依据是指（）。A含消费税而不含增值税的销售额 B含消费税且含增值

9、税的销售额C不含消费税而含增值税的销售额 D不含消费税也不含增值税的销售额答案A解析教材第207页。考点消费税的计税依据是以含消费税而不含增值税的销售额作为计税依据，这在消费税的计算中非常重要。16下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（）。A演员用的油彩 B演员用的卸妆油C演员化妆用的头发漂白剂 D演员化妆用的眉笔答案D解析教材第193页。考点了解“化妆品”税目的具体适用范围。17按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是（）。A委托加工的卷烟按照委托方同规格卷烟的征税类别和适用税率征税。B残次品卷烟一律按照丙类卷烟税率征税C白包卷烟不分征税类别一律按照甲类卷烟税率征税D手工卷烟不分

10、征税类别一律按照乙类卷烟税率征税答案C解析教材第205页。考点掌握卷烟的具体适用税率的范围及有关规定。18某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0.85万元，销售护肤品取得收入0.68万元，销售礼品盒取得收入1.2万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（）。A0.6694万元 B0.2550万元 C0.3600万元 D0.0544万元答案A解析教材第203页。考点不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。19金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依

11、据是（）。A组成计税价格 B销售全额 C金银首饰的销售额 D购销差额答案B解析教材第232页。考点金银首饰的计税依据确定。20某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒销售，当月取得销售额480万元（不含税），当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳的消费税是（）。A121万元 B111万元 C129万元 D120万元答案B解析教材第212页。考点掌握当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式。21按照现行消费税制度规定，卷烟由于接装过滤嘴，改变包装或其他原因提高销售价格后，征税的方法是按（）。A原销售价格征税B新的销售价格确定征税类

12、别和适用税率征税C新的销售价格征税，但不相应提高征税类别和适用税率D原销售价格征税，差价按新税率征税答案B解析教材第204页。考点卷烟由于接装过滤嘴等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。22纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（）。A同类新金银首饰的销售价格 B实际收取的含增值税的全部价款C实际收取的不含增值税的全部价款 D同期新金银首饰的含税销售价格答案C解析教材第232页。考点掌握以旧换新方式下金银首饰消费品的计税依据确定的具体规定。23下列项目中，属于营业税中金融保险业征收范围的是（）。A金融机构销售支票 B典当业销售死当物品C销售金银

13、 D邮政储蓄答案A解析教材第256页。考点金融保险业税目的具体征收范围及某些特殊规定必须划分清楚。24王先生个人1999年11月5日以23万元购买一套普通住宅，2001年1月10日以30万元将这套住宅卖掉。王先生应纳营业税为（）。A1.15万元 B1.5万元 C0.35万元 D0答案D解析教材第298页。考点掌握营业税减免政策中的某些规定，自1999年8月1日起，对个人购买并居住超过一年的住宅，销售时免征营业税。25某建筑设计院中标后对一建筑工程项目负责设计，而未对该工程的施工进行承包，则对其取自于该工程的收入征收营业税时，适用的税目应为（）。A建筑业一建筑 B建筑业一其他工程作业C服务业一代

14、理服务 D服务业一其他服务答案D解析教材第255页。考点熟悉设计单位营业税的具体征税规定，只负责设计任务的，按“服务业一其他服务”项目征税。26国内某建筑公司在他国承包了一项建筑工程，取得工程价款3000万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1500万元；建设一幢办公楼自用，价值1000万元。该建筑公司应纳营业税为（）。A165万元 B75万元 C135万元 D45万元答案D解析教材第253页。考点掌握仅对在国内施工的建筑工程才征收营业税，对自建自用建筑物，不是建筑业税目的征税范围。27乙建筑公司为甲企业下属的非独立核算单位，乙公司将建设完成的一栋楼房交由甲企业使用，乙公司与

15、甲企业结算工程价款，则对乙公司应（）。A免征营业税B按建筑业税目征收营业税：C按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税D按销售不动产税目征收营业税答案C解析教材第254页。考点结算了工程价款，尽管是非独立核算单位，也应当缴纳营业税。28国内某海运公司某月在境内取得货运收入800万元，销售货物并负责运输取得收入为100万元；从境外某港口向境内某港口运输货物取得营业收入1000万元，由境内某港口向境外某港口运输货物共取得营业收入1200万元，其中转付给境外承运企业600万元。该海运公司应纳营业税为（）。A45万元 B42万元 C72万元 D60万元答案B解析教材第282页。考点熟悉营业税制中“运

16、输业”税目的计税依据的确定。29某展览馆2000年2月取得门票收入1万元，馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元，给某民间艺术团提供表演场地取得收入0.8万元，当地娱乐业营业税适用税率10%。该展览馆当月应纳营业税为（）。A0.87万元 B0.98万元 C0.84万元 D0.85万元答案C解析教材第262263页293页。考点掌握娱乐业和服务业具体的征税规定，展览馆的门票收入免征营业税。30甲歌舞团经与乙演出公司联系，在某文化活动中心连续演出，共取得门票收入35万元。根据协议规定，付给乙公司中介费7万元，付给文化活动中心10万元。乙公司应纳营业税为（）。A0.35万元 B0.21万元 C0.90

17、万元 D0.54万元答案A解析教材第四章第三节。考点“服务业”税目的征税规定和具体计算。31某典当行某月取得死当物品销售收入12万元，抵押贷款利息及保管费收入25万元。该典当行当月应纳营业税为（）。A2.96万元 B1.85万元 C2万元 D1.25万元答案C解析教材第28494页。考点典当业的抵押贷款的营业额为经营者取得的利息和其他费用。典当业销售死当物品，征收增值税。32某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（）。A0.8万元 B0.55万元 C0.7万元 D0.95万元答案A

18、解析教材第262263页，288页。考点“服务业”税目的具体征税范围，广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。33纳税人将不动产无偿赠与他人的，其营业税纳税义务发生时间为（）。A不动产处置权转移的次日 B不动产处置权转移的当天C不动产收益权转移的当天 D不动产所有权转移的当天答案D解析教材第311页。考点纳税人将不动产无偿赠与他人的，其纳税义务发生时间，为不动产所有权转移的当天。34某饭店2000年5月取得住宿收入50万元，理发收入2万元，游艺收入20万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，餐厅收入50万元，代理服务手续费收入2万元，当地娱乐

19、业营业税税率10%。该饭店当月应纳营业税为（）。A20.6万元 B10.2万元 C7.7万元 D9.2万元答案B解析教材第287页。考点娱乐业和服务业税目的计税依据的确定。35某文化馆下乡文艺演出取得收入5000元，将其部分房产出租取得租金收入3500元，开设的歌厅取得收入15000元，设立的“电子游戏机”取得收入20000元，当地娱乐业营业税税率为20%。该文化馆应纳营业税为（）。A7175元 B4325元 C7325元 D4175元答案A解析教材第287页。考点文化体育业税目的计税依据的确定及娱乐业行为的征税规定。36某企业以自有不动产作抵押向银行贷款，双方商定，借款人取得借款后，将不动产

20、交与银行使用，以不动产租金抵充贷款利息。对该企业应（）。A按“金融业”税目征收营业税 B按“销售不动产”税目征收营业税C按“服务业”税目征收营业税 D不征收营业税答案C解析教材第276页。考点以不动产作抵押向金融机构贷款，并将不动产交与银行使用，以租金抵充贷款利息，对借款人按“服务业”税目征税。37某油田所在地为甲省，其油井分布在甲乙两省。11月份位于甲省的油井产原油15万吨，位于乙省的油井产原油5万吨，当月用于加热修井的原油共0.5万吨，这部分原油按产量分摊，该油田资源税单位税额为8元/吨。该油田当月在甲省应缴纳的资源税税额为（）。A160万元 B156万元 C120万元 D119.2万元答

21、案C解析教材第328330页。考点资源税计税依据的确定。38在资源税中，对于伴选矿，在确定税目和税额时，（）。A以主产品的矿石名称作为应税品目B伴选矿量大的，对其核定单位税额C伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税D对从精矿伴选出的副产品不征收资源税答案D解析教材第325页。考点对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税。39在资源税中，以自产的液体盐加工成固体盐销售的，计税依据为（）。A用于加工的液体盐数量 B固体盐的销售金额C加工成固体盐的数量 D固体盐的销售数量答案D解析教材第329页。考点自产的液体盐加工成固体盐销售的，以固体盐的销售数量为课税数量。40资源税

22、的级差调节作用体现在（）。A对因资源条件差异而产生的资源级差收入进行调节B对开采应税资源的纳税人取得的销售收入进行调节C对开采应税资源的纳税人取得的利润总额进行调节D对开采应税资源的纳税人取得的资源产品销售利润进行调节答案A解析教材第321页。考点了解资源税的立法原则及作用。二、多项选择题 41下列税收文件属于税收行政规章的是（）。A国家税务总局下发的关于不申报缴纳税款定性问题的批复B国家税务总局制定的个体工商户定期定额管理暂行办法C国家税务总局转发的车辆购置附加税暂行条例D国家税务总局制定的企业所得税减免税管理办法答案BD解析教材第19页。考点熟悉税务行政规章的含义及适用范围。42税收法律关

23、系中的纳税主体是指（）。A负税人 B纳税义务人 C纳税担保人 D扣缴义务人答案BC解析教材第29页。考点纳税主体作为税收法律关系中的重要内容，熟悉其具体的涵义。43下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（）。A企业所得税 B耕地占用税 C车船使用税 D农业税答案BCD解析教材第48页。考点区分征税对象与计税依据，了解二者的不同点或不一致的情况。44按照我国现行税法的规定，税务机关的权力包括（）。A强制开启纳税人的卷柜，检查有关纳税资料B对账目混乱的纳税人估定其税额C要求承担连带纳税义务的纳税人缴纳全部应纳税额D追缴税款答案BD解析教材第30页。考点了解税务机关的权利范围。45消费型增值税的特

24、征包括（）。A便于凭发票扣税的规范管理 B法定增值额大于理论增值额C法定增值额小于理论增值额 D直接以增值额作为计税依据答案AC解析教材第72页。考点消费型增值税是未来增值税的发展方向，其内在特征要熟悉，以便于同现行生产型增值税相区别。46混合销售行为的基本特征为（）。A既涉及货物销售又涉及非应税劳务 B发生在同一项销售行为中C从一个购买方取得货款 D从不同购买方收取货款答案ABC解析教材第91页。考点掌握混合销售行为的基本特征，以便于区别兼营行为。47下列业务中，纳税人已取得增值税专用发票，其进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有（）。A某工业企业购进货物已支付货款，货物在途B某商业企业采用分期付款方式购进货物，已收到全额发票，货款分期支付，第一笔货款已收到C某商业企业购进货物并已支付货款D某工业企业购进货物并验收入库，货款分期支付，尚有一笔货款未支付答案CD解析教材第125页。考点增值税进项税额抵扣时限的具体规定。48纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票