《税务会计》第三版 习题库 项目二增值税会计业务操作1.docx

1、税务会计第三版 习题库 项目二增值税会计业务操作1工程二 增值税会计业务操作一、判断题1在实际工作中，但凡属于生产资料转移价值的因素，都应该作为扣除工程，从商品总价值中扣除。 2我国现行的增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。3“生产型增值税与“消费型增值税的区别在于是否允许企业购入固定资产所含税金进行抵扣。4纳税人出口货物，税率为零，因此一般纳税人的税率有两档，即根本税率和零税率。5年不含税销售额在50万元以下，从事货物生产的纳税人，只能被认定为小规模纳税人。 6增值税是价外税，消费税是价内税

2、。 7但凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。 8小规模纳税人实行简易方法征收增值税，一般不使用增值税专用发票。 9个体工商户不得办理一般纳税人资格认定。 10商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然有被认定为增值税一般纳税人的可能。 11免征增值税的农业产品按照买价的13的扣除率计算进项税额，准予抵扣。12增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人和小规模纳税人领购使用，非增值税纳税人不得领购使用。13小规模纳税人一律按照销售额3%的征收率计算应纳税款，不得抵扣进项税额。14一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税的销售

3、额。15小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，可由当地税务机关代开增值税专用发票。16增值税的计税依据是不含增值税的价格，它的最终承当者是经营者。17混合销售是指销售多种产品或提供多种劳务的行为。18销项税额销售额税率，由销售方自己承当。19应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额，因此，所有的进项税额都可以抵扣，缺乏局部可以结转下期继续抵扣。20一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税的销售额。21进口货物按组成计税价格和规定的税率计税，不得抵扣任何税额。22纳税人代收代垫的运费，应视为价外收费征收增值税23商业企业采取分期付款方式购进货物的，但凡发生销售方先全额开具专用发票

4、，购货方再按规定分期付款情况的，应在每次支付款项以后申报抵扣进项税额。24纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明的，可按折扣后销售额征收增值税。25凡随同销售货物或提供给税劳务向购置方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。 26销售汽车的同时向购置方收取的代购置方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，属于价外费用，应并入销售额计算应纳税额。 27增值税条例规定，纳税人采取现金折扣方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额局部。 28纳税人采取以旧换新方式销售货物金银首饰除外，应按销售全价，全额计征增值税。 29甲未按规定向乙支付货款，乙企业按

5、合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。 30混合销售行为中的非增值税应税劳务的销售额，应视为含税收入，在计税时换算成不含税收入再并入销售额。 31对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。 32采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 33在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法凭证，不能抵扣进项税额。 34酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 35对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按该包装物的适用税率计算销项

6、税额。 36货物销售后，由于其品种、质量等原因，销货方给予购货方销售折让，销售折让可以按折让后的货款为销售额。 37销货方将自产、委托加工和购置的货物用于实物折扣的如买二赠一，那么该实物款额不能从原销售额中减除，且该实物应按“视同销售货物中的“无偿赠送计算征收增值税。 38增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。 39增值税一般纳税人将外购货物作为福利发放给职工，应视同销售计征增值税。40“应交税费应交增值税减免税款科目是核算企业按规定直接减免的增值税税额。41企业销售货物后，假设发生销货退回或销售折让，应记入“应交税费应交增值税销项税额的借

7、方。42“应交税费应交增值税已交税金科目是核算企业当月上缴本月应缴增值税税额，收到退回的当月多缴增值税时，以红字记入。43包装物随同产品销售单独计价时销售额应计入“主营业务收入，并计算缴纳增值税。44将自产、委托加工或购置的货物用于非应税工程、集体福利时，应按账面本钱贷记“库存商品、“原材料等账户，按售价或组成计税价格计算出增值税贷记“应交税费应交增值税销项税额，借方根据用途分别计入“在建工程、“其他业务本钱、“应付职工薪酬等账户。45销售折扣在购货方实际付现时才能确认，现金折扣不能冲减销售额，也不能抵减销项税额，而只能作为一种理财行为计入“财务费用。46企业接受货物捐赠，按增值税专用发票上注

8、明的增值税税额，借记“应交税费应交增值税进项税额账户，按确认的捐赠货物的价值，借记“原材料等账户，将接受捐赠的非货币资产的含税价值转入“营业外收入捐赠利得账户。47发生本期购进的尚未认证暂时不能抵扣的进项税额时，应借记“应交税费待抵扣进项税额过渡性账户，在规定时间内认证并在认证当月申报抵扣时，再从该过渡性账户的贷方转入“应交税费应交增值税进项税额账户的借方。48进口货物纳税义务发生的时间为报关进口后15天。49以1个月为一期的纳税人，于期满后15日内申报纳税。 50总机构和分支机构不在同一县市的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。 51纳税人进口货物应当自海关填发税款缴纳证的次日起7日

9、内解缴国库。 52委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者局部货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 53出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算退税。54未按照“免、抵、退方法办理出口退税的生产企业，对出口货物一律先按增值税条例的规定征税。55对出口不免税也不退税的出口货物视同内销处理。56外贸企业与工业企业出口退税的计算方法相同。 57外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，一律免税但不予退税。 二、单项选择题1生产型增值税的特点是：。B将当期购入固定资产价款一次性全部扣除不允许

10、扣除任何外购固定资产的价款只允许扣除当期应计入产品价值的折旧局部只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费2我国现行的增值税采用。B价内税 价外税定额税 累进税3以下货物适用17税率的是：。A生产销售啤酒 生产销售煤炭生产销售石油液化气 生产销售暖气4我国对购进农产品的增值税扣除率为。C7 10 13 175以下货物目前允许按13抵扣进项税额的有：。A购进免税农产品 购进废旧物资购进固定资产 购进原材料支付运输费用6纳税人销售的以下货物中，属于免征增值税的货物是：。D销售农业机械 B销售煤炭销售日用百货 销售自产的农产品7以下外购货物 ，应视同销售计征增值税。B用于基建 用于抵债作为奖金发

11、放给职工 用于个人消费8现行增值税纳税人中所称中华人民共和国境内是指销售货物的 在我国境内。A启运地 最终销售地 货物支付地 企业所在地9在增值税法规中，“出口货物零税率具体是指 。CA出口货物免税 B该货物的增值税率为零C出口货物的整体税负为零 D以上都正确10以下销售行为不属于增值税征税范围的有 。DA商店销售农业初级产品 B典当业销售死当物品C银行销售金银 D邮局销售邮票、信封11银行 ，应当征收增值税。BA办理储蓄业务 B销售金银业务C办理电子汇款业务 D办理借款业务12以下行为属于视同销售货物，应征收增值税的是 。AA某商店为服装厂代销儿童服装B某批发部门将外购的局部饮料用于职工福利

12、C某企业将外购的水泥用于不动产在建工程D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费13以下工程不征收增值税的是 。AA生产企业产权转让中涉及的有形动产 B旧货经营单位销售旧货C经有权机关批准的免税商店销售免税货物 D销售进口时已纳增值税的货物14以下行为属于增值税混合销售的是 。CA电信局提供 安装业务的同时销售 B建材商店销售建材的同时，提供装修效劳C塑钢门窗商店销售产品，并为客户安装D汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理效劳15以下业务中，应当征收增值税的是 。AA汽车制造厂生产销售小汽车 B房地产公司销售商品房C银行销售理财产品 D农业生产者销售自产农产品16根据我国现行增值税的规定，纳税人提

13、供以下劳务应当缴纳增值税的有 。BA汽车的租赁 B汽车的修理C房屋的修理 D房屋的租赁17印刷企业接受出版单位委托，自行购置纸张，印刷有统一刊号CN以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按 征收增值税。CA加工劳务 B代理效劳C货物销售 D委托加工18某零售企业为一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为元。A25000 25884 27594 3524019某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造本钱共计10万元，利润率为10，按当月同类产品的平均售价计算为18万元，计征增值税的销售额为。D10万元 9万元 11万元 18万元20某单位采取折扣方式销售货

14、物，折扣额单独开发票，增值税销售额确实定是：。B扣除折扣额的销售额 不扣除折扣额的销售额折扣额 加上折扣额的销售额21某商场实行还本销售家具，家具现售价16500元，年后还本，该商场增值税的计税销售额是元。A16500 3300 1650 不征税22某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额，从销项税额中抵扣的是：。A外购的低值易耗品 外购领导使用的小汽车外购的货物用于基建工程 外购的货物分给职工23纳税人当期的进项税额大于当期的销项税额时，对缺乏抵扣局部的处理方法是 D税务部门予以退税 不再给予抵扣可抵扣以前欠税 结转下期继续抵扣24某商场为增值税一般纳税人，因管理不善发生火

15、灾，库存外购冰箱10台损坏，每台零售价1440元，每台进价1000元不含税，不得抵扣的进项税额为 元。A1700 14400 12307.69 854725以下外购工程 ，不得抵扣进项税额。A用于非应税工程 无偿赠送他人对外投资 用于换取生产资料26现行增值税根本税率为17%，其对应的计税价格为不含税价，假设换算成价内税，17%的价外税税率相当于 的价内税税率。B14.329% 14.529% 20.48% 14%27以下各项中，应作进项税额转出的是 。CA一般纳税人进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额局部以及从境外供给商取得的退还或返还的资金B自然灾害造成一般纳税人购进应税货物

16、的损失C纳税人将外购的已抵扣进项税的货物用于发放职工福利D一般纳税人发生购货退出28以下运费取得的增值税专用发票不得抵扣进项税额的是 。BA销售货物支付的运输费用 B销售古旧图书支付的运输费用C外购设备的运输费用 D向农民购置农业产品支付的运输费用29以下工程中，可以抵扣进项税的有 。CA企业为职工购置的服装 B企业为翻修职工浴室购进的建筑材料C生产用的水、电 D因管理不善霉烂变质的货物30某企业为增值税的一般纳税人，其发生以下 业务时，应作进项税额转出。AA已抵扣税款的购进货物用于在建工程B水灾后损失的产成品所耗用的购进货物C生产过程废品所耗用的购进货物D为捐赠而购进的货物对外捐赠时31以下

17、工程所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是 。DA生产过程中出现的正常报废产品B用于返修产品修理的易损零配件C生产企业用于经营管理的办公用品D用于免税工程的购进货物32将已抵扣进项税额的购进货物用于以下工程时，不需要转出进项税额的是 。AA作为投资 B用于个人消费C用于免税工程 D用于不动产在建工程33一般纳税人发生的以下业务中，允许扣除进项税额的工程是 。AA材料在运输途中合理损耗的局部 B因管理不善腐烂变质的原材料局部 C购进免税工程用货物的运输费用 D某生产企业购入的个人使用的小汽车34企业将自产的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出，贷记“库存商品和 科

18、目。AA“应交税费应交增值税销项税额B“应交税费应交增值税进项税额转出C“应交税费应交增值税进项税额D“应交税费应交增值税转出未交增值税35某企业本月份将自产的一批生产本钱为20万元耗用上月外购材料15万元的食品发给职工，以下说法正确的选项是 A36天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料价值15000元，支付加工费3500元和增值税595元。天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为 AA借：委托加工物资 3500应交税费应交增值税进项税额 595贷：银行存款 4095B借：在途物资 3500应交税费应交增值税进项税额 595贷：银行存款 4095C借：周转材料 3500应交

19、税费应交增值税进项税额 595贷：银行存款 4095D借：委托加工物资 4095贷：应交税费应交增值税进项税额转出 595银行存款 350037小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，在购进货物时不管收到普通发票还是增值税专用发票，其会计处理均为 BA借：原材料等 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款等B借：原材料等 贷：银行存款等C借：原材料等 应交税费应交增值税 贷：银行存款等D借：原材料等 贷：银行存款等应交税费应交增值税进项税额转出38企业接受修理修配劳务，应根据增值税专用发票上注明的修理修配费用借记“制造费用、“管理费用等账户，按专用发票上注明的进项税额，借记 ，贷记“银行存款等账户

20、。AA“应交税费应交增值税进项税额B“应交税费应交增值税进项税额转出C“应交税费应交增值税销项税额D“应交税费应交增值税39以个月为一期的增值税纳税人，于期满后 日内申报纳税。D1 5 10 1540总机构和分支机构不在同一县市的纳税人经 的税务机关批准，其分支机构应纳税款也可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。A国家税务总局或其授权 省级以上总机构所在地 分支机构所在地41进口货物的增值税由征收。B进口地税务机关 海关交货地税务机关 进口方所在地税务机关42以下结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是 。AA预收货款 B赊销C分期收款 D将货物交付他人代销43增值

21、税的纳税期限为 。DA 5日、10日、15日、1个月B 1日、5日、10日、15日、1个月C 1日、3日、5日、10日、15日、1个月 D 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度44在“免、抵、退方法中，当期应退税额应根据 原那么确定。AA“期末留抵税额与“当期免抵退税额孰小B“期末留抵税额与“当期免抵退税额孰大C“当期应纳税额与“当期免抵退税额孰小D“当期应纳税额与“当期免抵退税额孰大45出口企业代理其他企业出口后，应在货物报关出口之日起 天内凭出口货物报关单、代理出口协议，向主管国家税务机关申请开具?代理出口货物证明?，并及时转给委托出口企业。BA30日 B60日 C90日 D

22、180日46按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增值税的退免税环节和方法是 。DA对生产企业实行退税，采取“先征后退方法B对外贸企业实行退税，采取“即征即退方法C对生产企业和外贸企业分别实行退税，采取“先征后退方法D对生产企业实行退税，采取“免、抵、退方法47某电器生产企业自营出口自产货物，2021年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，那么当期免抵税额为 。CA8万元 B12万元 C4万元 D15万元48以下货物不免税也不退税的是 。CA来料加工复出口的货物 B进料加工复出口的货物C援外出口货物 D外贸企业直接购进免税货物出口三、多项选择题1我国增

23、值税的征收范围包括 。ABCA在中国境内销售货物 B在中国境内提供给税劳务C进口货物 D过境货物2应交增值税的行业是：。ADC商品流通行业 建筑业交通运输业 制造业3划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有：。AC销售额到达规定标准 经营效益好会计核算健全 有上级主管部门4依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有：。ABD个体经营者以外的其他个人从事货物零售业务的小规模企业从事货物生产业务的小规模企业不经常发生应税行为的企业5按照现行规定，以下各项中可以被认定为一般纳税人的是 。ABCDA年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人 B年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的

24、纳税人 C年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 6对增值税小规模纳税人，以下表述正确的有 。ACA实行简易征收方法B不得自行开具或申请代开增值税专用发票C不得抵扣进项税额D一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人7我国现行增值税的征收范围包括：。ABC在中国境内销售货物 在中国境内提供给税劳务进口货物 过境货物8以下各项中，属于增值税征税范围的有：。ABC销售钢材 销售自来水 销售电力 销售房屋9单位和个人提供的以下劳务，应征增值税的有：。AC汽车的修配 房屋的修理受托加工的白酒 房屋的

25、装潢10以下行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有：。ABC委托他人代销货物销售代销货物将自产的货物分给职工做福利将外购的货物用于非应税工程11以下工程，属于免征增值税的有：。ABC农业生产者销售自产的粮食 药厂销售避孕药品销售使用过低于原值的设备 机械厂销售农业机具12在哪几种情况下，只开具发票而不开具专用发票：。ABCDE向消费者销售货物或者提供给税劳务的销售免税货物的小规模纳税人销售货物或者提供给税劳务的向小规模纳税人销售货物或者提供给税劳务的将货物用于非应税工程13某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有：。BC外购的生产性固定资产 外购货物用于免税工程外购货物

26、用于集体福利 外购货物用于无偿赠送他人14依据增值税的有关规定，以下混合销售行为中，应征收增值税的有 。ADA家具厂生产板式家具并负责安装B宾馆提供餐饮效劳并销售烟酒饮料C电信部门为客户提供电信效劳同时销售 机D批发企业销售货物并实行送货上门15以下情况中，应当征收增值税的是( )。ABDA某企业委托一酒厂加工白酒，收回后直接对外销售B某钟表眼镜店为顾客修理眼镜C某企业变卖厂房一栋D饮食业对外销售非现场消费的食品16以下销售按4的征收率征税的有 。ABCA寄售商店代销寄售商品 B典当业销售死当物品C经有权机关批准的免税商店零售免税物品 D自来水公司销售自来水17以下货物中，适用13%税率征收增

27、值税的有 。BCA一般纳税人销售农机及零部件 B一般纳税人销售的农药、化肥C一般纳税人销售煤饼 D一般纳税人销售矿产品18小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用 。CDA3%的征收率 B4%的征收率C17%的税率 D13%的税率19依照增值税的有关规定，以下货物销售，适用17%增值税税率的有 。ABCA印刷厂印刷资料 B食品店加工速冻水饺销售C面包房加工面包销售 D果园销售水果20以下各项业务免征增值税的有 。ADA销售古旧图书 B销售农产品C销售自来水 D个人不包括个体工商户销售自己使用过的物品21以下进口货物，需缴纳增值税的有 。ABCA国外企业捐赠的货物 B进口购进后自用的办公设备C国内出口转内销货物 D直接用于教学、科研的进口设备、仪器22增值税一般纳税人销售货物或提供给税劳务向购置方收取的价款和价外费用都应并入销售额纳税，但税法规定价外费用不包括 BCD包装物押金收入向购置方收取的销项税额受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税承运部门将运费发票开给购置方并由销售方将该发票转交给购置方的代垫运费23按现行增值税制度规定，以下行为应按“提供加工和修理修配劳务征收增值税的是 ABC商店效劳部为顾客修理手表 企业受托为另一企业加工服装