审计报告范文样本.docx

1、审计报告范文样本审计方案 审计日志 审计汇报要求及范文一、审计方案（一）审计方案是指审计机关为了能够顺利完成审计任务，达成预期审计目标，在实施审计前对审计工作所作计划和安排。审计方案包含审计工作方案和审计实施方案。（二）审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或专题资金等审计项目实施审计而制订总体工作计划。审计工作方案由审计机关编制。审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书四处理审计汇报全过程工作安排。审计实施方案由审计组编制。（三）组织行业审计、专题资金审计或其它统一审计项目时，既要编制审计工作方案，又要编制审计实施方案，二者不能相互替换。实施行业审计、专题

2、资金审计或其它统一审计项目以外审计项目时，只需编制审计实施方案。（四）审计工作方案应该含有措施要求审计工作目标、审计范围、审计对象、审计内容和关键、审计组织和分工、工作要求等内容。审计工作方案应该侧重指导性。为方便工作开展，提升执法效率和审计质量，审计机关在编制审计工作方案时可后附行业审计、专题资金审计或其它统一审计项目所包含关键法律、法规、规章及其它通常规范性文件目录。（五）审计实施方案应该含有措施要求编制依据、被审计单位基础情况、审计目标、审计范围内容关键及审计步骤方法、预定审计时间、审计组组成及分工、编制日期等内容。审计实施方案应该明确具体，侧重针对性、可操作性。（六）审计实施方案根据措

3、施第七条要求，在审前调查基础上编制。对规模较小、业务简单审计项目，能够直接确定审计范围、内容和关键。审前调查应该依据被审计单位实际情况，采取适宜调查方法，投入合适人力时间，了解基础情况，搜集相关资料。审前调查过程应该用文字、图表、文字图表相结合等书面形式给予记载，并依据措施第八十三条要求，作为立项类材料归档。二、审计日志（七）审计日志是审计人员以人为单位按时间次序反应其每日实施审计全过程书面统计。审计日志应该当日边审计边即时编写。不得多人共1份日志，不得多天记1次日志，不得事后补编日志。（八）审计日志应该保持连续性，记载审计实施全过程。审计实施全过程是指审计组根据审计实施方案确定审计步骤对被审

4、计单位财政财务收支及其它经济活动进行审计查证，直到向审计机关提交审计汇报为止过程，不包含审计计划、审前调查、审计实施现场结束后归档等步骤。（九）审计日志应该含有措施要求审计项目名称、审计人员姓名、审计分工、实施审计日期、审计工作具体内容、索引号、页次等要素。审计日志应该含有措施要求审计事项名称、实施审计步骤方法、审计查阅资料名称和数量、审计人员专业判定和查证结果等具体内容。审计日志应该简明扼要，真实完整，突出以下关键：1当日审计步骤和审计方法；2当日查阅会计资料名称、数量及起源；3当日审计关键内容；4当日查证结果，并对相关问题做出专业判定。（十）审计日志要和审计工作底稿、审计证据有明晰对应关系

5、。审计日志是审计实施全过程统计。审计人员实施审计时，对被审计单位违纪违规行为及对审计结论相关键影响审计事项，要在编写审计日志基础上，编制审计工作底稿。对于其它审计事项（包含核实相关基础数据），审计人员不编制审计工作底稿，以审计日志记载查证过程和结果。审计日志和审计工作底稿对应关系要经过索引号加以注明。对审计工作底稿记载被审计单位违纪违规问题及对审计结论相关键影响审计事项，应该后附相关证据。审计工作底稿和审计证据对应关系要经过索引号加以说明。其它审计事项以审计日志记载审计事项查证过程和结果，必需时能够后附审计证据。审计日志和审计证据对应关系要经过索引号加以说明。（十一）审计日志其它人不得删改。三

6、、审计汇报（十二）审计汇报应该含有措施要求审计依据、被审计单位基础情况、被审计单位会计责任、实施审计基础情况、审计评价意见、被审计单位违纪违规事实和定性处理处罚决定及依据、意见和提议等内容。（十三）审计汇报应该以第三人称书写。（十四）实践中，审计汇报通常能够分以下几部分，按下列次序编写：1首部：（1）审计汇报开头部分包含：审计依据、审计工作开展情况、会计责任和审计责任划分。审计依据：对审计法要求审计事项，审计依据通常可表述为中国审计法、中国审计法实施条例具体条款。如对某国有企业审计，审计依据可表述为中国审计法第二十条；对政府交办审计事项，审计依据可表述为中国审计法实施条例第七条第二款；审计工作

7、开展情况：包含审计范围、审计方法、审计实施起止时间等。通常可表述为，审计机关组织审计组从年月日至月日，以现场审计（送达审计）方法，对被审计单位年度财政财务收支（资产负债损益）情况进行了审计；会计责任和审计责任划分：通常可表述为，被审计单位对其提供和审计相关会计资料、其它证实材料真实性和完整性负责。2正文：（1）被审计单位基础情况通常包含被审计单位经济性质、管理体制、财政财务隶属关系、财政财务收支情况及人员编制情况。（2）审计评价审计评价是对被审计单位财政收支、财务收支真实、正当和效益评价，超出审计职责范围、审计过程未包含、审计证据不充足、评价依据标准不明确不评价。审计评价要依据审计实施方案确定

8、审计目标做出。对被审计单位财政收支、财务收支真实、正当、效益评价是审计评价总体要求，具体到审计项目而言，是对真实、正当、效益进行评价，还是仅评价真实、正当，要视具体情况而定。（3）审计查出问题及处理处罚意见该部分对审计查出问题，能够逐一依以下要求，按下列次序进行表述：第一，以定性方法概括指出审计查出问题是什么问题；第二，对违纪违规问题进行实事求是描述。要明确表述出违纪违规行为主体、行为时间、行为地点、行为内容、行为金额、行为结果等。相关表述应明确具体，不宜过于简单；第三，明确列出定性依据。定性依据通常要具体列出法律法规要求全称、文号、条款、条款内容；第四，违纪违规问题依法应予处理处罚，明确列出

9、处理处罚依据。处理处罚依据通常要具体列出法律、法规和国家其它相关财政财务收支要求全称、文号、条款、条款内容。并依据上述依据提出处理处罚意见。标准上，审计决定书做出处理处罚决定应和此意见保持一致。需要移交处理，提出移交处理意见。（4）提议：提议并不是审计汇报必备要素，仅在确有必需时提出；确有必需，所提提议要依据审计查出问题，突出针对性，重视可操作性，便于被审计单位采纳。被审计单位无处理处罚事项，审计机关不需要做出审计决定，审计机关可在此部分要求被审计单位加以整改，并将整改结果书面反馈审计机关。（十五）审计汇报应该真实、全方面地反应审计结果。审计汇报征求被审计单位意见后，应该依据不一样情况做以下处

10、理：1被审计单位自收到审计汇报之日起10日内没有提出书面意见，视同无异议，审计人员应该在审计业务用纸审计组对被审计单位反馈意见说明（具体格式见鄂审法函24号文件）中给予书面说明；2被审计单位对审计汇报有异议，审计组应该深入研究、核实：（1）审计组认为被审计单位异议不能成立、决定不予采纳，应该在审计组对被审计单位反馈意见说明中给予书面说明；（2）审计组认为被审计单位异议能够成立，确有必需修改审计汇报，应该在审计组对被审计单位反馈意见说明中给予书面说明，并对审计汇报进行修改。征求被审计单位意见审计汇报应予原样保留，不得遗弃、增删或修改；（3）对审计汇报中审计查出问题、定性、处理处罚意见做出修改，应

11、该将相关修改情况，根据湖北省审计厅厅机关审计执法责任追究实施措施（试行）（鄂审法函19号）要求，在表一、表二中给予记载。3征求被审计单位意见审计汇报和采纳被审计单位意见修改后审计汇报全部应该按要求送交专职机构复核并存档。附件：1审计工作方案实例 2审计实施方案实例 3审计日志实例（12） 4审计汇报实例 二四年七月二十九日附件1审计工作方案实例依据审计法和XX省预算实施审计监督暂行措施要求，根据省人大、省政府要求，为了组织实施好年省级预算实施审计工作，特制订本方案。一、指导思想和审计目标 年省本级预算实施审计工作，以党十六届三中全会和全省经济工作会议精神为指导，根据“全方面审计，突出关键”方针

12、，紧紧围绕本省经济工作中心，继续坚持综合财政审计思绪，改善审计方法，深化审计内容，在强化财务收支真实、正当性审计基础上，加大对重大违法违规问题和经济案件查处力度，主动探索效益审计，在严厉财经纪律，整理和规范财政经济秩序，推进财政改革，强化预算约束，促进省直部门依法理财，加强财政财务管理，加强对权力制约和监督，提升资金使用效益等方面发挥主动作用。经过审计，达成以下目标：一是服务财税改革，促进部门预算、政府采购、国库集中支付和收支两条线等财政改革方法完善和落实；二是服务政府决议，揭露和反应财政财务收支中普遍性和倾向性问题，提出改善意见和提议，为省政府加强财政管理，进行宏观决议提供依据；三是服务人大

13、监督，如实向人大汇报本省预算实施中存在问题，为省人大强化省级财政监督，促进依法治省服务。二、审计范围和对象关键对年度财政预算实施和其它财政财务收支真实、正当和效益性及财税改革政策落实落实情况进行审计，关键问题进行追溯或延伸审计。确定审计对象标准：一是具体组织预算实施财政部门；二是参与组织预算实施地税、国库部门；三是年实施部门预算省直部门（单位）（其中：实施规范部门预算试点10个省直部门为必审对象）；四是年审计工作汇报中所包含省直部门（单位）；五是财政专题资金、罚没收入和预算外资金比较多、有执收执罚权省直部门和单位；六是多年未审计或审计从未包含到部门和单位；七是省人大、省政府及社会关注热点、难点

14、所包含部门和单位。根据以上标准，确定省级预算实施审计对象以下：省委办公厅、省政府办公厅、省财政厅、发改委、经贸委、交通厅、外经贸厅、科技厅、农业厅、省残联（以上为年10个规范部门预算试点单位）、省地税局、国库湖北省分库、环境保护局、民宗委、计生委、质量技术监督局、检察院、广电厅、供销社、省农科院、省政府驻深圳办年纳入其它财政财务收支审计范围行业审计项目是： 4个县（市）财政决算及县域财政管理情况审计（财政处）、全省扶贫资金行业审计（农业处）、全省收支两条线落实落实情况审计（行财处）三、审计内容和关键（一）省财政厅1审查部门预算、政府采购和国库集中收付等财政改革方法落实情况。（1）部门预算。关键

15、审查财政部门对省政府29个组成部门和直属机构部门预算编制、批复及实施情况。编制部门预算内容是否完整，收支预算项目是否明确和具体，是否符合部门（单位）实际，有没有预算编制不完整、不细化、不科学，脱离实际，造成部门无法有效实施问题；是否严格根据部门预算批复和实施，有没有随意调整部门预算项目和金额、违规追加等问题，并分析产生问题关键原因。（2）政府采购。关键审查政府采购预算编制、实施情况。是否根据省政府要求编制采购预算，并列入省级预算下达成部门单位；有没有应纳入政府采购项目而未纳入问题；采购范围是否符合要求，政府采购预算制度是否健全，政府采购管理部门对政府采购实施机构监管是否严格有效。（3）国库集中收付。关键审查其运转是否符合规范程序，按要求应纳入国库单一账户体系核实财政收支是否全额纳入；是否严格根据部门预算和相关制度要求支付资金，有没有未经同意，私自同意部门改变资金用途问题，有没有资金拨付不立即问题；有没有混淆授权支付和直接支付资金范围问题；分析现在国库集中支付制度运转中存在困难和问题，审查是否达成节省资金，提升资金使用效率和透明度，增强预算约束力目标。2审查预算收支真实性和预算平衡情况。关键是有没有应做未