新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目.docx

1、新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目新准则156个会计科目表会计科目解释、对照会计报表项目编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围一、资产类1*1001 库存现金货币资金库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存限额，一般为单位3-5天的日常零售开支所需要的现金2*1002 银行存款货币资金银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算31003 存放中央银行款项

2、(银行专用)企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项包括业务资金的调拨、 办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等41011 存放同业（银行专用）企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录5*1012 其他货币资金货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金6结算备付金 企业（证券）为证券

3、交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费7企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。存出保证金应按实际存出的金额入账8*交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值交易性金融资产最大的特点就是短期获利9企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金例如：别人用债券作为抵押向你借钱，那么这些债券就是返售金融资产10*应收票据：应收票据-应收票

4、据的坏账企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种，应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价 对于带息票据,应于期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息不计入应收票据的账面价值,而是作应收利息处理11*应收账款：“应收账款+预收账款”的借方-应收账款的坏账准备企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项一、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。收取购买商品、材料等账款

5、；收回代垫的包装费、运杂费；退回的预收账款；企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。二、借方余额：尚未收回的账款贷方余额：向有关单位预收款项；应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。三、应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等12*1123 预付账款预付账款：“预付账款+应付账款

6、”借方-预付账款的坏账企业按照合同规定预付的款项预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。13*1131 应收股利应收股利：应收股利-应收股利的坏账企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利14*1132应收利息应收利息：应收利息-应收利息的坏账企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息它主要包括如下情况：一是企业购入的是分期付息到期还本的债券，在会

7、计结算日，企业按规定所计提的应收款收利息；二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息151201应收代位追偿款（保险专用）企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款（一）承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款，借记本科目，贷记“赔付支出”科目。（二）收回应收代位追偿款时，应按收到的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，已计提坏账准备的，借记“坏账准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“赔付支出”科目。（三）应收代位追偿款的核销

8、和转回，应当比照“坏账准备”科目的相关规定进行处理。161211应收分保账款（保险专用）企业（保险）从事再保险业务应收取的款项（一）企业在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定，计算应向再保险分人人摊回的分保费用，借记“应收分保账款”，贷记“摊回分保费用”。（二）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应准备金的当期，按相关再保险合同约定，计算应向再保险分人人摊回的赔付成本金额，借记“应收分保账款”，贷记“摊回赔付支出”。171212应收分保合同准备金（保险专用）企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准

9、备金企业（再保险分出人）可以单独设置“应收分保未到期责任准备金”、“应收分保未决赔款准备金”、“应收分保寿险责任准备金”、“应收分保长期健康险责任准备金”等科目18*1221其他应收款其他应收款：其他应收款-其他应收款的坏账是指企业除应收票据,应收帐款,预付帐款等以外的其他各种应收及暂付款项其主要内容包括:(1) 应收的各种赔款,罚款,如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等;(2)应收的出租包装物租金;(3)向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费,应由职工负担的医药费,房租费等;(4)存出保证金,如租入包装物支付的押金;(5)其他各种应收,暂付款项；（6）职工人员管理费

10、用的差旅费。19*1231坏账准备无：资产类备抵项目企业应收款项（含应收账款和其他应收款）的坏账准备企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法201301贴现资产（保险专用）企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金补充：企业（银行）买入的即期外币票据，也通过本科目核算211302拆出资金（金融共用）企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项补充：该项目不包括企业

11、在系统内拆借的款项，应单独设置“系统内拆出资金”科目核算221303贷款（银行和保险共用）是银行或其他金融机构按一定利率和必须归还等条件出借货币资金的一种信用活动形式广义的贷款指贷款、贴现 、透支等出贷资金的总称231304贷款损失准备（银行和保险共用）企业（银行）贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损失准备。本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准备等分别设置明细科目进行核算241311代理兑付证劵（银行和保险共用）企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证券

12、251321代理业务资产企业不承担风险的代理业务形成的资产26*1401材料采购存货企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本27*1402在途物资存货企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本28*1403原材料存货企业库存的各种材料包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记29*1404材料成本差异存货企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额材料成本差异=实际成本-计划成本差为正数

13、,表示实际大了,叫超支差；差为负数,表示实际小了,叫节约差.在发出材料时,先结转的是计划成本, 然后再调整为实际成本。30*1405库存商品存货是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品31*1406发出商品存货企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。32*1407商品进销差价存货企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额33*1408委托加工物资存货企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本委托加工物资的成本

14、应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等34*1411周转材料存货企业周转材料的计划成本或实际成本35*1421消耗性生产物资（农业专用）存货企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本361431贵金属（银行专用）企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本371441抵债资产（金融共用）企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本381451损余物资（保险专用）企业（保险）按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本39*1461融资租债资产固定资产企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本40*1471存货跌价准备存

15、货企业存货的跌价准备存货跌价准备(Goods in stock drops in price preparing)是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。 简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理41*1501持有至到期投资持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算42*1502持有至到期投资减值

16、准备持有至到期投资企业持有至到期投资的减值准备例如：持有至到期投资发生了减值。应作如下会计分录，借：资产减值损失xxx 贷：持有至到期投资减值准备xxx43*1503可供出售金融资产可供出售金融资产企业持有的可供出售金融资产的公允价值核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产44*1511长期股权投资长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资45*1512长期股权投资减值准备长期股权投资企业长期股权投资的减值准备46*1521投资性房地产投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售

17、投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物不属于投资性房地产：（1）自用房地产 （2）作为存货的房地产47*1531长期应收款长期应收款：长期应收款-未实现融资收益-坏账企业的长期应收款项核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项48*1532未实现融资收益长期应收款企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益491541存出资本保证金（保险专用）企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金50*1601固定资产固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工

18、具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。企业持有的固定资产原价不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等51*1602累计折旧固定资产企业固定资产的累计折旧。指企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。该指标按会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方52*1603固

19、定资产减值准备固定资产企业固定资产的减值准备。是指由于固定资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备可收回金额是指固定资产的销售净价与预期从固定资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。账面价值指固定资产原值扣减已提累计折旧和固定资产减值准备后的净额。固定资产减值准备应当作为固定资产净值的减项反映53*1604在建工程在建工程construction work in progress 正在建设尚未竣工投入使用的建设项目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值5

20、4*1605工程物资工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本。在资产负债表中并入在建工程项目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。55*1606固定资产清理固定资产清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入561611未担保余值是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保

21、余值以后的资产余值57*1621生产性生产物资（农业专用）生产性生产物资企业（农业）持有的生产性生物资产原价58*1622生产性生产物资累计折旧（农业专用）生产性生产物资企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧59*1623公益性生产物资（农业专用）企业（农业）持有的公益性生物资产的实际成本60#1631油气资产（开采专用）油气资产反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额核算企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价。企业（石油天然气开采）可以单独设置“油气资产清理”科目，比照“固定资产清理”科目进行处理。企业（石油天然气开采）与油气开

22、采活动相关的辅助设备及设施在“固定资产”科目核算。611632累计折耗（开采专用）油气资产企业（石油天然气开采）油气资产的累计折耗62*1701无形资产无形资产（Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等63*1702累计摊销无形资产企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。列在资产负债表的资产项内，作为无形资产的减项64*1703无形资产减值准备无形资产企业无形资产的减值准备65*1711商誉商誉是指能在未来期间为企业经

23、营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值商誉是企业整体价值的组成部分。在企业合并时，它是购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额66*1801长期待摊费用长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。（应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理）。67*1811递延所得税资产递延所得税资产（Deferred Tax Asset），就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异

24、对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额681821独立账户资产指投资连结保险各个投资账户中的投资资产组合69*1901待处理财产损益年底应处理完了：其他流动资产/一年内到期的非流动资产企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值“待处理财产损溢”科目有点类似“固定资产清理”科目，都是过渡性科目；待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损溢直接相关。“待处理财产损溢”科目有点类似“固定资产清理”科目，都是过渡性科目。 物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算二、负

25、债类70*2001短期借款短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款核算主要包括三个方面的内容：第一，取得借款的核算；第二，借款利息的核算；第三，归还借款的核算712001存入保证金（金融共用）是指为保证本企业出租或出借的财产能如期完整、无损地收回而向客户收取的一定数量的押金722003拆入资金（金融共用）企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项732004向中央银行借款（银行专用）是指金融企业向中央银行借入的临时周转资金、季节性资金、年度性资金以及因特殊需要经批准向中央银行借入的特种借款等向中央银行借款应按实际 借入款项入账。 专用于银行会计742011

26、吸收存款（银行专用）企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款即：收到的除金融机构以外的企业或者个人、组织的存款。包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。752012同业存放（银行专用）同业存放，也称同业存款，全称是同业及其他金融机构存入款项，是指因支付清算和业务合作等的需要，由其他金融机构存放于商业银行的款项同业存放与存放同业的区别在于：同业存放是银行提供的服务，而存放同业是银行实施的一种行为。762021贴现负债（银行专用）企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金77*2101交易性金融负债易性金融负债企

27、业承担的交易性金融负债的公允价值企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。衍生金融负债在“衍生工具”科目核算782111卖出回购金融资产款（金融共用）企业（金融）按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金79*2201应付票据应付票据企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票80*2202应付账款应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项81*2203预收账款预收账款（Deposit received)预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单

28、位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项82*2211应付职工薪酬应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、非货币性福利、其它与获得职工提供的服务相关的支出 等应付职工薪酬项目进行明细核算83*2221应交税款应交税款企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。（应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退

29、税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算）。84*2231应付利息应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息85*2232应付股利应付股利是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润1.企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。2.实际支付现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。86*2241其他应付款其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等872251应付保单红利（保险专用）企业（保险）按原保险合同约定应付未付投保人的红利882261应付分保账款（保险专用）企业（保险）从事再保险业务应付未付的款项892311代理买卖证劵款（证券专用）企业（证券）接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项902212代理承销证劵款（证券和银行共用）企业（金融）接受