国有资产审计报告.docx

1、国有资产审计报告国有资产审计报告 固定资产审计报告 目标 一 在进行固定资产审计报告之前，我们要确定固定资产的审计目标： （一） 确定固定资产是否存在 （二） 确定固定资产是否归被审计单位所有 （三） 确定固定资产增减变动的记录是否完整 （四） 确定固定资产的计价是否恰当 （五） 确定固定资产的期末余额是否正确 （六） 确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当 二 下面我们通过几个案例分析来对笃定资产审计进行了解案例一：注册会计师吴生审计大华公司xx年度会计报表在建工程项目时发现，公司科 研试验基地土地工程因城市规划发展之需要全部拆除而造成损失，截至本年底止，“在建工程 科研试验基地”科目余额为

2、250万元。另外，公司在“其他应付款拆迁补偿费”科目中 挂账80万元，经了解系政府因拆除科研试验基地给予公司的经济补偿费。公司未能在本年度 末对上述经济事项进行会计处理。案例一分析：企业会计制度第三十二条规定：在建工程发生单项或单位工程报废或毁 损，减去残料价值和过失人或保险公司等赠款后的净损失，计入继续施工的工程成本；如为 非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期 营业外支出。 据此，大华公司应根据上述之规定和公司对科研试验基地报损的有关文件，对“在建工 程科研试验基地”科目和“其他应付款拆迁补偿费”科目进行如下会计处理： 借： 其他应付款拆迁补偿费

3、800 000 贷：营业外收入 800 000借：营业外支出 2 500 000 贷：在建工程科研试验基地 2 500 000为此，注册会计师李文应作如下审计处理： 1.提请被审计单位有关人员对上述经济事项按国家有关规定补办有关手续，进行会计处 理，并相应调整会计报表有关项目数额。 2.应将审验情况和被审计单位的调整处理情况，详细记录在审计工作底稿中。 3.如被审计单位拒绝调整，注册会计师应根据应调整数额对会计报表的影响程度，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。案例二：注册会计师吴生审计大华公司xx年度会计报表的固定资产项目时了解到， 1999年公司接受捐赠设备一合，其同类设备的市场价为80

4、万元， _，所得税率为33%， 万元。大华公司对此进行的会计处理为： 借：固定资产清理640 000累计折旧 160 000 贷：固定资产 800 000 借：营业外支出640 000贷：固定资产清理 640 000 案例二分析：企业会计制度第二十七条规定：接受捐赠的固定资产，应按以下规定确 定其入账价值： 同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额， 加上应支付的相关税费，作为入账价值。 如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计 的价值损耗后的余额，作为入账价值。 据此，大华公司接受捐赠设备的入账价值=80（万元） 未来应交

5、的所得税=80万元90%33%23.76万元 所以，注册会计师应认可大华公司接受捐赠设备的会计处理。 企业会计制度会计科目和会计报表中规定：捐赠转出的固定资产，应按固定资 产净值，借记“固定资产清理”科目，按该项固定资产已提的折旧，借记“累计折旧”科目， 按固定资产账面原价，贷记“固定资产”科目；按该固定资产已计提的减值准备，借记“固 定资产减值准备”科目，贷记“固定资产清理”科目；按捐赠转出的固定资产应支付的相关 税费，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目；按“固定资产清理”科目的余额，借记“营业外支出捐赠支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。 企业接受捐赠的非现金资产，按确定的

6、价值，借记有关科目，贷记“资本公积”科目（接 受捐赠非现金资产准备）；接受捐赠的非现金资产处置时，按转入资本公积的金额，借记“资 本公积”科目（接受捐赠非现金资产准备），贷记“资本公积”科目（其他资本公积）。 据 此，大华公司报废设备时必须同时结转已计提的固定资产减值准备，其补充的会计处理为：借：固定资产减值准备 20 000 贷：固定资产清理20 000因此，对结转固定资产清理的会计处理，注册会计师吴生应建议大华公司作出如下调整： 沪审事业200号 abc股份有限公司全体股东：我们审计了后附的abc股份有限公司（以下简称abc公司）截至x年x月x日止净资产 的财务报表，包括20x1年12月3

7、1日的资产负债表，20x1年度的利润表、股东权益变动表 和现金流量表。 一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和xx会计制度的规定编制财务报表是abc公司管理当局的责任。 这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存 在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策； （3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会 计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范， 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

8、审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计 程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评 估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序， 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当 性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审 计完毕，情况报告如下： 三、企业基本情况 企业类型（国有独资）、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、 外商独资、合资、合

9、作、私营、个体等），成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资 本、法人代表、企业规模（包括职工人数、子分公司情况），所执行的行业财务会计制度、财 税隶属关系、上年度审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。 四、审计范围、重点和方法 （一）审计的范围 1、母公司 2、子公司 （二）审计的重点 企业在一定时点的资产、负债的真实状况以及损益审计调整对净资产的影响。 （二）审计的方式：就地审计或送达审计。 五、应予调整的事项 （一）涉及税收的调整事项 （二）损益类调整事项 （三）不涉及损益的重分类事项 （四）其他需要调整的事项（上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录）以

10、上调整共应增（减）利润（轧抵后净额）x元。 六、资产、负债、所有者权益和损益的审计 1、资产的审计 逐个科目说明。 2、负债的审计 逐个科目说明。 3、所有者权益的审计逐个科目说明。 4、损益情况的审计 逐个科目说明。 七、净资产鉴证 审计前：企业资产总额为 元负债总额为 元 净资产为 元 经审计调整后：资产总额为 元负债总额为 元净资产为 元 如考虑潜盈、潜亏和不实资产因素，则净资产应为x元。 本报告仅供贵公司之用，如因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的 注册会计师及会计师事务所无关。 上海上审会计师事务所有限公司 主任会计师 潘久文 中国 上海中国注册会计师 二年月日篇三：资产清查专项

11、审计报告范本 资产清查专项审计报告范本 重庆市xx学校： 我们接受xx委托，对重庆市xx中学校（以下简称“xx”）xx年12月31日资产清查 结果进行审计。xx对建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和资产 清查资料的真实性、完整性承担责任；我们的责任是在实施审计工作的基础上对xx资产清查 结果的准确性、可靠性发表审计意见。在审计过程中，我们结合xx的实际情况，实施了包括 检查记录或文件、监盘实物、函证等我们认为必要的审计程序。 一、基本情况 重庆市xx为重庆市xx区教育委员会举办的全额拨款事业单位，位于重庆市xx镇，法定 代表人：xxx。xx定编人数113人，其中：事业编制

12、113人。目前在职人数114人，其中： 事业编制人员114人。截止xx年12月31日，xx资产清查前账面总资产为11,148,567.33 元、负债为2,351,157.88元、净资产为8,797,409.45元。xx预算管理级次为县级。 二、审计方法 (一)资产清查依据 行政单位国有资产管理暂行办法（财政部令第35号） 事业单位国有资产管理暂行 办法（财政部令第36号） 行政单位会计制度、行政单位财务规则 事业单位会计制度、事业单位财务规 则 中国注册会计师审计准则 行政事业单位资产清查暂行办法 财政部关于开展全国行政事业单位资产清查工作 _ 行政事业单位资产核实暂 行办法 （二）资产清查基

13、准日xx资产清查基准日是xx年12月31日。 （三）审计过程 1、全面清查。对被审计单位资产进行清查及盘点；对负债及净资产进行审查核对；对收 支情况进行审核；对资产损益（资金挂账）等相关证据进行审核。 2、调查取证。按照资产清查的有关规定及中国注册会计师审计准则的要求，采用包括检 查记录或文件、检查有形资产、函证等必要的审计程序对被审计的资产、负债、净资产、收 支、资产损益（资金挂账）的有关情况进行审计取证。 3、研究分析。根据取得的审计证据，对被审计单位遵守财务、会计制度等情况及各项资 产的损益证据、资金挂账情况进行分析。 4、形成意见。根据资产清查损益证据的要求，对被审计单位申报的各项资产

14、的损益证据、 资金挂账的相关证据进行审核，形成审计意见。 三、审计意见 资产盘盈审计情况 金额：元 资产损失审计情况 金额：元 资金挂账审计情况 金额：元 四、资产清查调整事项 （一）在清查中我们发现xx未将其食堂、超市账务纳入学校统一核算，在此次清查中我 们将该部分账务全部并入学校，其中：现金383,913.86元，其他应收款23,757.00元，其他 应付款407,670.86 元。 （二）xx其他应收款中实质为事业超支金额共28,973.30元，清查调整时借记资产清查 待处理28,973.30元，贷记其他应收款28,973.30元。 （三）在固定资产盘点中发现xx有未入账的固定资产514

15、,596.00元，该部分资产为乡 镇合并时，并入学校的固定资产，其中：房屋及建筑物154,036.00元，专用设备12,000.00 元，电子产品及通信设备342,648.00元，文物及陈列品482.00元，家具及其他5,430.00 元，清查时作为固定资产盘盈处理，同时贷记资产清查待处理514,596.00元。 五、对资产清查结果的总体评价和判断我们认为xx资产清查结果符合行政事业单位资产清查的有关规定，专项审计发现的影响 清查结果的事项，xx进行了补充调整，经审计调整后编制的行政事业单位资产清查报表在所 有重大方面公允地反映了xx资产、负债及净资产情况。没有证据表明清查结果是不准确和不 可

16、靠的。 六、重大事项专项说明 (一) xx部分土地及建筑物未提供产权证明及相关结算资料，其面积及价值均为估算， 具体明细如下：并时学校并入的债权，xx已提供账务移交清单，但在函证时发现教办未挂账。 七、其他事项说明 xx的资产清查是在我所专业人员的指导下进行的。清查过程中发现的影响清查结果调整 事项，xx全部接受调整建议，并进行了清查变动调整。 附件：1、资产负债清查表 2、资产盘盈明细表 3、资产损失明细表 4、重庆九洲会计师事务所营业执照复印件 5、重庆九洲会计师事务所执业资格证书复印 件 重庆九洲会计师事务所主任会计师：篇四：2、资产清查专项审计报告资产清查专项审计报告 xxx专审字 x

17、x xxxx号 xxxxx公司： 受xxxx公司的委托，我们审计了xx公司（以下简称xxx公司）截至xx年12月31 日止的资产清查情况，对其单位的现行内部控制制度及其执行情况进行了解，并在xx公司资 产清查的基础上，对xxx公司资产清查结果进行了专项财务审计。在审计过程中，我们本着 独立、客观、公正和科学的原则，实施了必要的审计程序，现将以xx年12月31日为基准 日的资产、负债和净资产清查核实情况及结果报告如下： 一、资产清查工作范围 （一）xxx公司基本情况 xxx公司由xxx市人民政府以“xx府函发?1994?53号文”批准成立，由xx公司、中国 农业银行xx支行和xx工商局共同出资设

18、立，其出资比例分别为47.5%、47.5%和5%。1994 号。 xx年6月，原股东农行xx支行将其持有的xx公司47.5%的股权570万以250万元的 价格转让给xx公司；公司法定代表人：xx。 xxx公司经营范围：零售：百货、针织品、纺织品、五金、交电、化工（不含危险化学 品）、土产品、日用杂品（不含烟花爆竹）、机械电器设备，市场内门面、设施出租；目前公 司的主要经营业务为市场内门面、设施出租。 xx公司财务会计核算执行执行企业会计准则（xx）、其后颁布的企业会计准则应用 指南、企业会计准则解释以及其它相关规定。 （二）资产清查工作范围 按照xxx公司关于资产清查工作方案的要求，本次资产清

19、查的范围为xxx公司全部资产、 资产清查专项审计报告 （参考格式） XX 报字201X 第号 XX 单位： 我们接受（单位）委托，因（原因或目的）对截至xx 年12 月31 日的（单位）国有资产清查报表进行审计。（单位）对建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和资产清查资料的全面性、真实性、完整性承担责任；我们的责任是按照行政事业单位资产清查核实管理办法等文件，在实施本次专项审计工作的基础上，对（单位）资产清查结果的合法性、公允性、可靠性发表审计意见。在审计过程中，我们结合（单位）的实际情况，实施了包括检查记录或文件、抽盘实物、实施函证等我们认为必要的审计程序，现将审计结果报

20、告如下。 一、基本情况 （单位）成立于年，单位性质，主要业务范围括。 机构编制管理部门核定编制人数人，其中：行政编制人数人，事业编制人数人。截止年月日止职工人数人，其中属于行政正式编制人员，事业编制人员，其他编制人员。 （单位）执行会计制度。 二、资产清查情况 （单位）按照行政事业单位资产清查核实管理办法等相关文件的规定，于年月至月组织实施了资产自查工作。由（职务）同志担任清查工作主要负责人。 本次清查工作中，该单位召开了相关工作会议、成立了资产清查工作机构、制定了相关清查底稿与要求；在全面清查资产、负债、收支的基础上，实施了各项债权债务的核对，存货、固定资产、无形资产与在建工程的盘点等工作。

21、 三、审计依据与审计内容 （一）资产清查依据 1.行政单位国有资产管理暂行办法（财政部令第35 号）； 2.事业单位国有资产管理暂行办法（财政部令第36 号）； 3.行政事业单位国有资产清查核实管理办法（财资xx1 号）； 4.行政单位财务会计制度； 5.事业单位财务会计制度； 6.行业事业单位会计制度； 7.民间非营利组织会计制度； 8.中国注册会计师审计准则等。 （二）工作基准日 （单位）资产清查工作基准日是xx 年12 月31 日。 （三）审计内容 1.清查材料核实。主要是对该单位的全称、组织机构代码、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量及人员结构等基本情况进行核实。重点是做好对各项资

22、产清查材料的核实工作。 2.资产账务核对。主要是对单位截止xx 年12 月31 日的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、对外投资以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核实，对账账相符、账证相符、账实相符情况及函证情况进行核实。 3.资产实物盘点核查。主要是在单位对各项资产进行全面的清理、核对和查实的基础上，对实物进行的盘点核实，实物盘点核实的面不低于该单位实物资产总量的60%。 4.财产损溢鉴证的核查。主要是对单位清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废毁损及资金挂账的情况按照国家资产清查政策和行政事业单位财务会计制度规定的认定标准进行核查，在充分调查取证的基础上进行客观分析与职业判断，出具鉴证

23、意见。 5.提交专项审计报告。会计师事务所在完成审计工作后，按时提交专项审计报告，主要内容包括：被审计单位的基本情况，资产清查审计总体情况，资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况，对资产清查结果的审计意见，审计情况具体说明，重大事项披露或专项说明等。 四、审计结果 （一）资产清查审计总体情况 （单位）xx年12 月31 日会计报表资产账面数元，负债账面数元；资产清查报表资产账面数元，负债账面数元；经单位自查后的资产清查数元，负债清查数元。 经审计，该单位资产账面数元，负债账面数元；资产清查数元，负债清查数元。 （如账面数或清查数与审计结果有差异的，应当分别说明差异的原因，如“清查变动数的调整”情

24、况或“清查数调整”的情况等）。 （二）资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况 经审计后，（单位）截止xx 年12 月31 日资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况分别如下： 资产盘盈审计情况 金额：元 资产盘盈审计情况的具体说明：如单位自查的盘盈数与审计后的盘盈数不一致情况的说明，盘盈数中已经济鉴证、待经济鉴证、无证据的情况说明，其他特殊情况的说明等。 资产损失审计情况 金额：元 资产损失审计情况的具体说明：如单位自查的资产损失数与审计后的资产损失数不一致情况的说明，资产损失数中已经济鉴证、待经济鉴证、无证据的情况说明，其他特殊情况的说明等。 资金挂账审计情况 金额：元 资金挂账审计情况的具体说明

25、：如单位自查的资金挂账数与审计后的资金挂账数不一致情况的说明，资金挂账数中已经济鉴证、待经济鉴证、无证据的情况说明，其他特殊情况的说明等。 （三）审计意见 该单位本次资产清查工作（是否）已按照行政事业单位资产清查核实管理办法的规定实施，此次资产清查中的资产盘盈、资产损失和资金挂账经审计后（是否）未发现重大差错等。 五、审计情况具体说明 （一）银行存款 1.该单位共有银行账户户，其中按规定实施函证的共户； 2.实施函证的户中，已获取回函的为户，其中： 账面余额与函证回函确认金额相符的为户；金额不符且编制调节表后 仍不相符的为户，金额为元。 （二）应收账款 1.应当实施函证的共户，元；实际实施函证

26、的为户元，其中未获回函的为户，元。 2.截止xx 年12 月31 日止，账面数中账龄为三年以上的有户，元。 （三）预付账款 1.应当实施函证的共户，元；实际实施函证的为户元，其中未获回函的为户，元。 2.截止xx 年12 月31 日止，账面数中账龄为三年以上的有户，元。 （四）其他应收款 1.应当实施函证的共户，元；实际实施函证的为户元，其中未获回函的为户，元。 2.截止xx 年12 月31 日止，账面数中账龄为三年以上的有户，元。 （五）短期借款/长期借款 1.应当实施函证予以确认而未实施函证确认的户，元； 2.已逾期未办理转期手续的户，元。 （六）应付账款 1.未有明确债权人的户，元； 2

27、.逾期三年以上且债权人未予以追索的户，元。 （七）其他应付款 1.未有明确债权人的户，元； 2.逾期三年以上且债权人未予以追索的户，元。 （八）其他需要说明的事项 六、重大事项披露或专项说明 （一）（单位）截止xx 年12 月31 日已对外提供抵押、担保的资产金额为；对（单位）提供信用担保金额为；是否经过批准的情况说明。 （二）（单位）截止xx 年12 月31 日对外投资户，金额为；是否经过批准的情况说明。 （三）（单位）截止xx 年12 月31 日出租出借资产内容为，金额为；是否经过批准的 情况说明。 （四）（单位）截止xx 年12 月31 日房屋建筑物、土地、车辆等权属是否一致的说明。 （

28、五）应调整的重大错账笔，金额元，调整内容说明： （六）应作重分类调整的重大事项笔，金额元，调整内容说明： （七）其他应当专项说明的问题 附送： 1.xx 年12 月31 日XX 单位资产负债表 2.xx 年全国行政事业单位国有资产清查报表 XX 会计师事务所（盖章）中国注册会计师（签章） 中国 年月日中国注册会计师（签章） 国有资产经营情况年度报告格式及提纲 本报告依据国有资产统计报表、审计报告编制。 一、公司基本情况 1、报告年度公司基本运行情况。 2、公司主要经营情况，包括主要财务成果、资产经营成果归纳。 3、概述公司年度规划目标、预算目标和原主管委办下达工作目标的完成实绩。 二、国有资产经营情况 （一）国有资产增减变动情况 1、国有资产保值增值情况 国有资产保值增值完成情况表 单位：万元 报告年度 报告年度 主要经济指标 完成率 上年数 预算数 完成数 年初国家所有者权益 年末国家所有者权益 客观因素影响增值额 国有资产增值额 国有资产保值增值率%注：以上为合并报表口径 2、分析国有资产增值或减值原因和各项主、客观因素 （1）客观