注册会计师《审计》基础练习四含答案.docx

1、注册会计师审计基础练习四含答案2020年注册会计师审计基础练习（四）含答案一、单项选择题1、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是()。A、总体变异性在控制测试中无需考虑B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化2、以下各项中，表述正确的是()。A、可容忍误差越小，需选取的样本量越小B、预期误差越小，需选取的样本量越大C、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大D、在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动3、下列各项中，对误差的定义正确的是()

2、。A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差4、注册会计师拟对应收账款进行细节测试时运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则确定的样本规模是

3、()。A、65B、90C、128D、3225、注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为()号。A、155B、195C、200D、2356、注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失了，则注册会计师的下列做法中正确的是()。A、按照样本规模为19来评价抽样结果B、在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C、把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待D、选取另一张支票并代替这张丢失的支票7、下面列示的四种情形中，属于审计抽

4、样中的信赖不足风险的是()。A、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为6%B、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为6%C、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为3%D、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为3%8、下列选项中不属于统计抽样的优点的是()。A、统计抽样能够客观地计量抽样风险B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险D、统计抽样可能发生额外的成本9、如果抽样结果有95%的可信赖程度，则()。A、抽样

5、结果有5%的可容忍误差B、抽样结果有5%的抽样风险C、抽样结果有5%的可容忍偏差率D、抽样结果有5%的预计总体偏差率10、审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是()。A、询问B、细节测试C、分析程序D、观察11、以下关于货币单元抽样的说法中，不正确的是()。A、总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额成比率B、零余额的账户在货币单元抽样中不会被选取C、如果注册会计师预计没有错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大D、货币单元抽样适合于查找高估错误12、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是()。A、

6、注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标B、识别单个重大项目和极不重要的项目C、注册会计师利用模型确定样本规模时，应在“剔除百分之百检查的所有项目后估计总体的账面金额”方面运用职业判断D、在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估计抽样13、下列关于对样本实施审计程序的说法中，错误的是()。A、注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合具体目的的审计程序B、如果审计程序不适用于选取的项目，注册会计师应当针对替代项目实施该审计程序C、注册会计师不需对未检查项目进行检查D、如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或替代程序，注册会计师应将该项目视

7、为一项误差14、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额法推断应收账款的总体余额为()万元。A、-769.23B、9 230.76C、-1000.00D、900015、下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是()。A、注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险B、抽样风险与非抽样风险均可以量化C、抽样风险与样本规模呈

8、反向变动关系D、统计抽样运用概率论评价样本结果，无需注册会计师进行职业判断16、下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是()。A、信赖过度风险B、误拒风险C、信赖不足风险D、误受风险17、下列有关抽样风险的说法中，正确的是()。A、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险B、细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险C、非抽样风险影响审计效果和效率D、注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险2019年注册会计师查分季购买注册会计师二、多项选择题1、在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有()。A、可接受的误受风险B、可容忍错报C、预计总体偏

9、差率D、总体变异性2、下列关于审计抽样中代表总体的实物的说法中正确的有()。A、注册会计师通常从代表总体的实物中选取样本项目B、注册会计师根据样本得出的结论只与代表总体的的实物有关C、如果代表总体的实物和总体不一致，注册会计师对总体的结论仍是正确的D、如果认为总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的总体项目，注册会计师应改变定义的总体3、下列选项中，属于统计抽样的有()。A、属性抽样B、任意抽样C、变量抽样D、随意抽样4、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有()。A、在控制测试中，误差是指控制偏差B、在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷C、在细节测试中，误差就是可容忍

10、错报D、在细节测试中，误差是指错报5、当注册会计师发现偏差或错报后，下列各项中，注册会计师应当做的有()。A、如果错报低于重要性水平，可以不进行调查B、调查识别出的所有偏差或错报的性质C、调查识别出的所有偏差或错报的原因D、评价错报或偏差对审计程序的目的和审计的其他方面可能产生的影响6、下列各项中，属于货币单元抽样的缺点的有()。A、货币单元抽样可以发现极少量的大额错报B、在货币单元抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额C、货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本D、对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑7、被审计单位203年发生了500笔采购交易，注册会计

11、师拟采用非统计抽样方法对采购交易进行控制有效性的测试，初步评估该控制运行有效，所需的样本数量至少为25个。下列说法中，正确的有()。A、如果25个样本中没有发现偏差，那么控制测试的样本结果支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平B、如果25个样本中发现了1个偏差，注册会计师可能认为控制没有有效运行C、如果25个样本中发现了1个偏差，注册会计师可能再测试25个样本D、如果25个样本中发现了1个偏差，注册会计师可能提高重大错报风险评估水平8、关于信赖过度风险与可信赖程度之间的关系，下列说法中，正确的有()。A、如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果有5%的信赖过度风险B、信赖过度风险

12、与可信赖程度互为倒数C、信赖过度风险与可信赖程度相加等于1D、两者没有关系三、简答题1、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2013年12月31日存货账面余额合计为150 000 000 元。A注册会计师确定的总体规模为3 000，样本规模为200，样本账面余额合计为12 000 000元，样本审定金额合计为8 000 000元。 、代A注册会计师分别采用均值法、差额法和比率法三种方法计算推断的总体错报金额。参考答案及解析：一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】 选项D，在非统计抽样中，注册会

13、计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模。2、【正确答案】 C【答案解析】 选项A，可容忍误差越小，需选取的样本规模越大;选项B，预期误差越小，需选取的样本规模越小;选项D，在控制测试中，无须考虑总体变异性。3、【正确答案】 C【答案解析】 选项A，应将订购单未进行连续编号的情况作为偏差。选项B是控制测试，误差是指偏差而不是错报。选项D是细节测试，误差是指错报，并且应将错报定义为发票和账面金额不符的情况。4、【正确答案】 B【答案解析】 根据教材公式：样本规模=总体账面金额/可容忍错报保证系数=3750000/1250003=90(个)。5、【正确答案】 B【答案解析】 抽样间隔=8 000200=40，第5张凭证的编号=35+40(5-1)=195。6、【正确答案】 B【答案解析】 由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误差，查明原因。7、【正确答案】 B【答案解析】 选项AD均为“正确推断”;选项C实际上失效，