注册税务师税法Ⅰ分类模拟题29有答案.docx

1、注册税务师税法分类模拟题29有答案注册税务师税法()分类模拟题29一、多项选择题1. 按照现行消费税制度规定，生产企业下列行为中，不征收消费税的有_。A.白酒生产企业用于广告宣传的样品白酒B.卷烟生产企业用于本企业招待所的卷烟C.委托加工收回后直接销售的高尔夫球D.将自产的小汽车用于抵偿债务E.将自产的烟丝用于连续生产卷烟答案：CE解答 选项C，委托加工收回后直接销售的高尔夫球，已经由受托方代收代缴消费税，委托方不再缴纳消费税；选项E，自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。2. 根据消费税有关规定，下列说法正确的有_。A.委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括

2、受托方代垫辅助材料的实际成本B.委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税C.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款E.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税答案：ACD解答 选项B，委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方(个体工商户除外)代收代缴消费税；选项E，扣除已纳消费税仅限于9类和购进、进口葡萄酒生产葡萄酒范围，其他范围不能

3、适用该项政策。3. 下列委托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有_。A.烟花厂委托加工一批鞭炮焰火收回后全部用于连续生产鞭炮焰火B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用C.某企业委托加工一批高档化妆品收回后作为福利发给职工D.某商场委托加工普通护发品用于直接销售E.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟答案：ACE解答 小货车、普通护发品都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。4. 关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有_。A.钻石及钻石饰品消费税在零售环节征税B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税C.镀金首饰应在零售环节征收

4、消费税D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税E.铂金首饰在生产环节缴纳消费税答案：ABD解答 税法明确规定镀金首饰不属于金银首饰，所以仍在生产环节征收消费税；铂金首饰的消费税在零售环节征收。5. 根据现行消费税的规定，下列说法不正确的有_。A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税B.进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税C.进口的应税消费品的消费税由海关代征D.当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分，可以结转下一期申报抵扣E.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，免税

5、不退税答案：AE解答 选项A，应当按最高售价计算消费税；选项E，外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，免税并退税。6. 下列销售业务中，收取包装物押金时应征消费税的有_。A.盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还B.销售葡萄酒时，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还C.销售白酒时，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还D.啤酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，14个月后瓶子收回，押金返还E.汽车轮胎的包装箱，单独收取包装物押金，9个月后包装箱收回，押金返还答案：BC解答 非酒类产品的包装物押金，逾期时(以一年为限)，应并入应税消费品的销售额，计

6、征消费税。对酒类产品(啤酒、黄酒除外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，收取时均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。7. 根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有_。A.金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，应按不含税销售额全额征收消费税B.无商业价值的广告品进口环节应征收消费税C.卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税D.卷烟在批发环节复合计征消费税E.纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油，未分别核算的，生产销售的乙醇汽油按照乙醇汽油的销售数量征收消费税答案：AC

7、DE解答 无商业价值的广告品和货样免征进口环节消费税。8. 某鞭炮厂(增值税一般纳税人)用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2016年10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有_。(焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税)A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税B.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰

8、火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣D.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，按照本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣E.当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元答案：ACE解答 生产领用外购已税应税消费品连续生产应税消费品的，符合扣除条件的，按生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。对于增值税进项税是凭购进货物取得的增值税专用发票，按发票注明的税额予以抵扣的。 当月该鞭炮厂应纳消费税=100015%-(60+400-50)15%=88.5(万元) 9. 下列关于进口环节免征消费税的表述中，正确的有_。A.消费税税额在人民币100元以下的一票货物，免征进口环节

9、消费税B.无商业价值的广告品免征进口环节消费税C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征进口环节消费税D.在海关放行前损失的进口货物免征进口环节消费税E.进境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征进口环节消费税答案：BCDE解答 消费税税额在人民币50元以下的一票货物，免征进口环节消费税。10. 下列关于消费税的纳税义务发生时间的表述正确的有_。A.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人采取托收承付方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税

10、人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天E.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天答案：ACDE解答 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。二、计算题 位于市区的某银行下属金店(增值税一般纳税人)，主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2016年8月主要发生下列业务： (1)向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0.25万元； (2)接受消费者委托加工金项链2条，收到委托方提供的黄金价值1万元，本月已将加工完毕的金项链移交给委托人

11、，收取不含税加工费500元，代垫辅助料件不含税价款300元，受托方无同类金项链销售价格； (3)向消费者个人销售镀金首饰，取得销售收入2.34万元；向消费者个人销售铂金首饰，取得销售收入3.5万元； (4)将金银首饰与装饰手表和高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入共计3.51万元，其中金银首饰价款2.925万元，装饰手表和高级钢笔价款0.585万元： (5)采取以旧换新方式向消费者个人销售纯金项链，新金项链售价为1.8万元，旧金项链作价1.2万元，取得新旧项链差价款0.6万元； (6)外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，当月将其中的50%用于加工金银镶嵌首饰；

12、 (7)当月取得金银首饰修理、清洗业务含税收入1.17万元。 根据上述资料，回答下列问题：1. 业务(2)应纳消费税_元。 A.548.62B.568.42C.540D.486.42答案：B2. 业务(4)应纳消费税_万元。A.0.15B.0.13C.0D.0.18答案：A3. 业务(5)应纳消费税_万元。A.0.09B.0.08C.0.05D.0.03答案：D4. 该金店当月应纳消费税合计为_万元。A.2.59B.3.05C.2.54D.1.54答案：C解答 业务(1)：应纳消费税=(50+0.25)(1+17%)5%=2.15(万元) 业务(2)：带料加工金银首饰，受托方无同类售价，按组价

13、计征消费税。 应纳消费税=(10000+500+300)(1-5%)5%=568.42(元) 业务(3)：镀金首饰不属于金银首饰，在零售环节不征收消费税；铂金首饰在零售环节计征消费税。 应纳消费税=3.5(1+17%)5%=0.15(万元) 业务(4)：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套产品的销售额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 应纳消费税=3.51(1+17%)5%=0.15(万元) 业务(5)：采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 应纳消费税=0.6(1+17%)5%

14、=0.03(万元) 业务(6)：外购珠宝玉石，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税；生产领用珠宝玉石用于生产金银镶嵌首饰，已纳消费税不得扣除。 业务(7)：金银首饰的清洗、修理不缴纳消费税。 该金店应纳消费税合计=2.15+568.4210000+0.15+0.15+0.03=2.54(万元) 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2016年7月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物押金20万元： (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费

15、1万元，乙企业已代收代缴消费税； (3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕； (4)将委托加工收回剩余的100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤120元。 (说明：药酒的消费税税率为10%；白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克) 根据上述资料，回答下列问题：5. 本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税_万元。 A.36.19B.48.15C.56D.38.25答案：B解答 本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)1.1720%+2020000.51000

16、0=48.15(万元)6. 乙企业代收代缴消费税_万元。A.1.0B.1.11C.1.22D.2.13答案：C解答 乙企业应代收代缴消费税=(10+1)(1-10%)10%=1.22(万元)7. 本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税_万元。A.1.8B.0C.0.7D.2.34答案：A解答 本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=18001001000010%=1.8(万元)8. 本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税_万元。A.1.5B.1.75C.2.1D.0答案：D解答 甲企业将委托加工收回的已纳消费税的散装药酒分给职工，同类药酒不含税售价小于受托方的计税价格，所以不缴纳消费税。 某日化企业(

17、地处市区)为增值税一般纳税人，2016年12月发生如下业务： (1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批高档化妆品，甲企业提供的原材料成本30万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计12万元、增值税2.04万元： (2)进口一批高档化妆品，关税完税价格为70万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元，取得增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的70%； (3)将普通护肤品和A型高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额58万元，其中包括普通护肤品28万元，A型高档化妆品30

18、万元； (4)销售B型高档化妆品取得不含税销售额150万元； (5)企业开发新型高档化妆品，生产成本为3.2万元，将其作为样品分发给各经销商； (6)月末盘点时发现，上月外购的高档护肤类化妆品(已抵扣进项税)发生非正常损失，成本为5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。 (已知：关税税率为20%，高档化妆品的消费税税率为15%，高档化妆品的成本利润率为5%。本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣) 根据上述资料，回答下列问题：9. 该企业受托加工高档化妆品应代收代缴消费税_万元。 A.8.40B.18.58C.18.60D.7.41答案：D解答 企业受托加工业务应代收代缴消费税

19、=(30+12)(1-15%)15%=7.41(万元)10. 该企业进口高档化妆品应纳进口消费税_万元。A.13.80B.14.82C.14.00D.36.00答案：B解答 进口高档化妆品应纳关税=7020%=14(万元) 进口消费税=(70+14)(1-15%)15%=14.82(万元) 11. 该企业国内销售环节应纳增值税_万元。A.23.85B.21.99C.18.86D.21.93答案：D解答 增值税业务： 业务(1)：应纳增值税销项税为2.04万元。 业务(2)：进口增值税=(70+14)(1-15%)17%=16.8(万元)，本业务产生的进项税=16.8+211%=17.02(万元

20、)。 业务(3)：组成成套化妆品出售，销项税=5817%=9.86(万元)。 业务(4)：销售B型高档化妆品的销项税=15017%=25.5(万元) 业务(5)：将自产高档化妆品作为样品分发给各经销商，视同销售，销项税=3.2(1+5%)(1-15%)17%=0.67(万元)。 业务(6)：进项税转出金额=(5.86-1.86)17%+1.8611%=0.88(万元) 增值税进项税=16.8+211%=17.02(万元) 增值税销项税=2.04+9.86+25.5+0.67=38.07(万元) 应纳增值税=38.07-(17.02-0.88)=21.93(万元) 12. 该企业国内销售环节应纳

21、消费税_万元。A.25.20B.21.42C.29.40D.31.79答案：B解答 消费税业务： 业务(2)：进口消费税=(70+14)(1-15%)15%=14.82(万元)，因为本月生产领用70%，所以在计算应纳消费税时可以税前扣除14.8270%=10.37(万元)。 业务(3)：组成成套化妆品出售，应纳消费税=5815%=8.7(万元)。 业务(4)：销售B型化妆品应纳消费税=15015%=22.5(万元) 业务(5)：将自产高档化妆品作为样品分发给各经销商，视同销售，应缴纳消费税=3.2(1+5%)(1-15%)15%=0.59(万元)。 国内销售环节应纳消费税合计=8.7+22.5

22、+0.59-10.37=21.42(万元) 三、综合分析题 市区内某汽车制造股份公司(一般纳税人)主要生产A型系列小轿车，同时自产轮胎，2017年4月发生以下业务： (1)进口小轿车发动机一批，支付货物的价款60万美元，境外运输费用4万美元，保险费1万美元，已报关纳税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业(一般纳税人)承担国内段的运输，开具增值税专用发票上注明运费5万元； (2)从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，本月领取80%用于生产小轿车；当月销售专用汽车轮胎一批，取得收入(不含税)160万元； (3)国内销售自产A型2.0升小

23、轿车(消费税税率5%)，采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价18万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆； (4)本月支付水厂水费，取得的增值税专用发票上注明税金20万元；支付电费取得的专用发票上注明销售额117万元； (5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，取得含税收入15万元，上述收入均分开核算； (6)进口22辆韩国产的“途锐”越野车，排量为4.0升，关税完税价17.5万美元/辆。全部以每辆不含税价324万元人民币价款销售，同时向车主按车价(含税)收取订货费3%。(关税税率为20%；消费税税率为25%，取得的

24、防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇率1美元=6.7元人民币) 根据上述资料，回答下列问题：1. 该公司进口环节应缴纳消费税_万元。 A.75B.100C.74.31D.1031.8答案：D2. 采用委托收款方式销售的小轿车应纳的消费税为_万元。A.36.85B.37C.36D.26答案：A3. 该公司销售汽车应缴纳消费税_万元。A.35B.36.85C.74.31D.54.28答案：B4. 该公司本月准予抵扣的进项税合计为_万元。A.898.9B.898.35C.859.11D.701.62答案：A5. 该公司本月销售环节应缴纳增值税_万元。A.347.96B.166.89C.316.33D

25、.505.06答案：D6. 下列选项中，表述正确的有_。A.委托收款方式销售小轿车，收取的售后服务费不需要计算消费税B.外购应税消费品连续生产应税消费品的，申请扣除已纳消费税，不需提供外购应税消费品增值税专用发票(抵扣联)原件C.该公司支付境内运费，取得专用发票可以抵扣进项税D.该公司提供汽车租赁服务应纳增值税0.85万元答案：C解答 业务(1)：进口环节应缴纳的增值税=(60+4+1)6.7(1+20%)17%=88.84(万元) 运费可以抵扣的进项税=511%=0.55(万元) 业务(2)：进项税额=68(万元) 销项税额=16017%=27.2(万元) 业务(3)：销售货物时向购货方收取

26、的各种名义的费用，一律并入销售额计算缴纳流转税。 应纳消费税=(18+0.51.17)405%=36.85(万元) 增值税销项税额=(18+0.51.17)4017%=125.31(万元) 业务(4)：进项税额=20+11717%=39.89(万元) 业务(5)：该公司提供汽车出租服务，属于有形动产租赁，应按17%的税率计算缴纳增值税。 增值税销项税额=(8+15)(1+17%)17%=3.34(万元) 业务(6)：进口环节应纳消费税=2217.56.7(1+20%)(1-25%)25%=1031.8(万元) 进口增值税=2217.56.7(1+20%)(1-25%)17%=701.62(万元

27、) 国内销售“途锐”增值税销项税额=324(1+17%)(1+3%)(1+17%)2217%=1248.11(万元) 本月销售环节应纳增值税=27.2+125.31+3.34+1248.11-(88.84+0.55+68+39.89+701.62)=505.06(万元) 本月销售环节应纳消费税为36.85万元。 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2016年11月份发生下列经济业务： (1)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10%支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证。另支付不含税运输费用3万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工

28、成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元； (2)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库； (3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖店3600箱，取得不含税销售额3600万元； (4)购进一辆小汽车办公自用，取得的机动车销售统一发票注明价款为20万元、增值税3.4万元，款项已付； (5)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入

29、库； (6)上月购入的烟丝因管理不善损失3万元； (7)销售甲类卷烟300箱(标准箱，下同)给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明价款600万元。烟草批发公司加价20%，对外批发给烟草零售商270箱，另外30箱批发给了其他烟草批发公司； (8)11月进口甲类卷烟30箱，关税完税价30万元，缴纳关税6万元，当月销售该批卷烟，取得不含税销售收入80万元； (9)没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，已向对方开具了普通发票； (10)从联营企业回购已税乙类卷烟100箱，符合规定的回购条件，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税20.4万元；本月售出80箱，开具增值税专用发票注明销售额100万元。 (已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每支0.003元，甲类卷烟比例税率为56%，乙类卷烟比例税率为36%) 根据上述资料，回答下列问题：7. 卷烟厂进口环节应缴纳的增值税、消费税合计为_万元。 A.46.84B.60.92C.60.47D.50.96答案：B解答 进口环节应纳消