完整版会计分录大全汇总必备.docx

1、完整版会计分录大全汇总必备工资 4筹资 5三、 供应阶段 5四、 生产阶段 6五、 销售阶段 7六、 利润结转 7七、 利润分配 7八、 其他类 7九、 投 资 9十、 固定资产 1.2+借方-期间费用 成本 资产销售费用期间费用01职工薪酬期间费用02商品维修费期间费用03运输费期间费用04装卸费期间费用05包装费期间费用06保险费期间费用07广告费和业务宣传费期间费用08展览费期间费用管理费用期间费用01开办费期间费用02折旧费期间费用03修理费期间费用04办公费期间费用05水电费期间费用06差旅费期间费用07职工薪酬期间费用08业务招待费期间费用09研究费用期间费用10技术转让费期间费用

2、11长期待摊费用摊销期间费用财务费用期间费用01利息费用期间费用02汇兑损失期间费用03手续费期间费用04现金折扣期间费用营业外支岀其他损失01存货的盘亏、毁损、 报废损失其他损失02非流动资产处置净损 失其他损失03坏账损失其他损失06自然灾害等不可抗 力因素造成的损失其他损失07税收滞纳金、罚金、 罚款其他损失08被没收财物的损失其他损失所得税费用所得税期间费用生产成本成本01基本生产成本成本02辅助生产成本成本03制造费用成本04劳务成本成本制造费用成本01机物料消耗成本02修理费成本03职工薪酬成本04折旧费成本05办公费成本06水电费成本研发支岀成本工程施工成本主营业务成本营业成本及

3、税金其他业务成本营业成本及税金销售材料的成本营业成本及税金岀租固定资产的折旧费营业成本及税金岀租无形资产的摊销额营业成本及税金营业税金及附加营业成本及税金01增值税营业成本及税金02城市维护建设 税营业成本及税金03地方教育附加营业成本及税金04教育费附加营业成本及税金05印花税营业成本及税金库存现金流动资产银行存款流动资产备用金（部门）流动资产其他货币资金流动资产01银行汇票流动资产02银行本票流动资产03信用卡流动资产04外埠存款流动资产短期投资流动资产应收票据流动资产应收账款流动资产预付账款流动资产应收股利流动资产应收利息流动资产其他应收款流动资产材料采购流动资产在途物资流动资产原材料流

4、动资产材料成本差异流动资产库存商品流动资产商品进销差价流动资产委托加工物资流动资产周转材料流动资产包装物流动资产低值易耗品流动资产消耗性生物资产流动资产长期债券投资长期资产长期股权投资长期资产固定资产长期资产累计折旧长期资产在建工程长期资产工程物资长期资产固定资产清理长期资产无形资产长期资产累计摊销长期资产长期待摊费用长期资产待处理财产损溢长期资产资产-贷方+负债 所有者权益 收入短期借款流动负债应付票据流动负债应付账款流动负债预收账款流动负债应付职工薪酬流动负债01职工工资流动负债02奖金、津贴和补贴流动负债03职工福利费流动负债04社会保险费流动负债05住房公积金流动负债06辞退福利流动负

5、债应交税费流动负债01增值税流动负债0101进项税额（借）流动负债0102销项税额流动负债0103进项税额转出流动负债0104已交税金（借）流动负债0105转岀未交增值税（借）流动负债02消费税流动负债03城市维护建设税流动负债04企业所得税流动负债05资源税流动负债06 土地增值税流动负债07城镇土地使用税流动负债08房产税流动负债09车船税流动负债10教育费附加流动负债11排污费流动负债12个人所得税流动负债13未交增值税流动负债应付利息流动负债应付利润流动负债其他应付款流动负债递延收益长期负债长期借款长期负债长期应付款长期负债实收资本所有者权资本公积所有者权盈余公积所有者权01法定盈余公

6、积所有者权02任意盈余公积所有者权03职工奖 励及福利 基金所有者权04储备基 金所有者权05企业发展基金丿展基所有者权06利润归 还投资所有者权本年利润所有者权利润分配所有者权01应付利润所有者权02未分配 利润所有者权03提取法 定盈余公 积所有者权04提取任 意盈余公 积所有者权、人所有者其权益负债主营业务收入营业收入其他业务收入营业收入01销售材料营业收入02岀租固定资产营业收入03岀租无形资产:营业收入投资收益其他收益营业外收入其他收益01非流动资产处置净收益:其他收益02政府补助:其他收益03捐赠收益其他收益04盘盈收益其他收益05汇兑收益:其他收益岀租包装物和商品的租金 收入其他

7、收益逾期未退包装物押金收益其他收益确实无法偿付的应付款项其他收益已作坏账损失处理后又收 回的应收款项其他收益违约金收益其他收益损益类科目（费用+成本）收入类科目：主营业务收入、其他 业务收入、投资收益、公允 价值变动损益2费用类科目：主营业务成本、其他业 务成本、资产减值损失、税金及附加、 销售费用、管理费用、财务费用、所 得税费用3直接计入当期利润的利得:营业外 收入直接计入当期利润的损失：营业外 支出一、 工资（1） 计提工资、社保（月底）（2）工资发放时（月初）借：管理费用-工资 销售费用-工资借：应付职工薪酬-工资借：管理费用-社保-各社保明细贷：其他应付款-社保-养老（个人负担部分

8、8% ）销售费用-社保-各社保明细其他应付款-社保-医疗（个人负担部分 2% ）贷：应付职工薪酬-工资其他应付款-社保-失业（个人负担部分 1%） 其他应付款-公积金（个人负担部分 12% ）-社保-医疗（个人负担部分） -社保-失业（个人负担部分） -社保-养老（个人负担部分） -公积金（个人负担部分）应付职工薪酬-社保-工伤（企业负担部分0.8% ）应付职工薪酬-公积金（企业负担部分 12% ）（3）:缴纳社保、公积金和个人所得税 借：其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款基础会计分录汇总大全（最新整理版）基础会计分录公式汇总工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配期间费

9、用+成本+资产=负债+所有者权益+收入1、筹资时2、接受投资时借：银行存款借：银行存款/无形资产/固定资产（双方协商价）:贷：长期借款/短期借款贷：实收资本一*归还借款时做反分录三、供应阶段1、购材料时发票与材料同时到发票先到物资运到，验收入库借：原材料借：在途物资（含运费）借：原材料（入库）应交税费一增（进）应交税费一增（进）贷：在途物资贷：银行存款/应付账款贷：银行存款/应付账款材料已到，月末发票账单未到购入固定资产借：原材料借：固定资产贷：应付账款-暂估应付账款贷：银存注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理其他货币资金（外埠存款）开立采购专户用此专款购货借：其他货币资金-外埠存款借：物

10、资采购贷：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款撤销米购专户借：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款2、发出材料平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/ 贷：原材料3、材料委托加工物资发出委托加工物资支付加工费、运杂费、增值税交纳消费税（见应交税金）借：委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资+剩余物资）贷：委托加工物资4、周转材料（低值易耗品、包装物）（1）生产领用，构成产品组成部分（2）随产品出售借：生产成本借：营业费用（不单独计价）贷：包装物其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的

11、出租、出借第一次领用新包装物时收取押金收取租金借：其他业务支出（出租）借:银行存款借：银行存款营业费用（出借）贷：其他应付款贷：应交税费增（销）贷：包装物其他业务收入注：出租、出借金额较大时可 分期摊销退还包装物（不管是否报废）损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款（按退还包装物比 例退回押金）借：其他应付款贷：银行存款其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销）应交税金应交消费税其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）四、生产阶段1、领料2、计提工资和和福利费借：生产成本（基本车间）借：生产成本（基本生产工人的）制造费

12、用（一般车间）制造费用（车间管理人员）管理费用（行政管理部门）管理费用（行政管理人员）销售费用等销售费用等贷：原材料贷：应付职工薪酬-工资/福利费（按工资总额14%3、计提折旧 4、制造费用结转 5、产品完工入库借：制造费用（车间）借：生产成本借：库存商品管理费用（管理用）贷：制造费用贷：生产成本贷：累计折旧五、销售阶段1、取得收入时/款未收/对方开承兑汇票/预收货款转销售收入/收入抵偿债务借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据/预收账款/应付账款/短期借款贷：主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原材料）2、成本结转3、计提相关税金借：主营业务成本/其他业务成本借：营业税金及附

13、加贷：库存商品/原材料贷：应交税费-应交营业税/消费税等六、利润结转1、收入类结转2、费用结转3、计提并结转所得税借：收入类账户借：本年利润80借:所得税费用（100-80）*25%=5贷：本年利润 100贷：费用类账户贷：应交税费-应交所得税5借：本年利润54、将本年利润结转至利润分配贷：所得税费用5借：本年利润100-80-5=15贷：利润分配-未分配利润15七、 利润分配1、按税后利润的10炖提盈余公积，30%分配给投资者 借：利润分配-提取法定盈余公积15*10%- 应付股利 15*30%贷：盈余公积 -法定盈余公积1.5 一应付股利 4.52、将利润分配明细进行结转借：利润分配-未分

14、配利润 6贷：利润分配-提取法定盈余公积15*10%- 应付股利 15*30%八、其他类1、预借差旅费2、报销借：其他应收款-*借：管理费用（实际报销额）贷：库存现金库存现金（未花销部分）贷：其他应收款-* （原预借的金额）3、各类罚款支出收入借：营业外支出借：银行存款贷：银行存款 贷：营业外收入4、流动资产盘 盈盘 亏发现时借：库存现金/原材料借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：库存现金/原材料处理时借：待处理财产损溢借：其他应收款（保险公司赔款或个人赔款）贷：营业外收入（库存现金）营业外支出（非正常损失）管理费用（原材料）管理费用（收发计量原因）（库存现金）贷：待处理财产损溢6各类广告

15、、展览支出 借：销售费用贷：银行存款6各类广告、展览支出借：销售费用贷：银行存款7、计提利息支付利息借：财务费用借：应付利息贷：应付利息贷：银行存款5、固定资产盘 盈盘 亏发现时借：固定资产借：待处理财产损益贷：累计折旧累计折旧以前年度损益调整贷：固定资产处理时借：以前年度损益调整借：营业外支出一一固定资产盘亏贷：应交税费-所得税（25%贷：待处理财产损益借：以前年度损益调整贷：盈余公积（10%利润分配银行存款1企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出贷：银行存款坏账损失（1）直接转销法头际发生损失时重新收回时借：管理费用借：应收账款贷：应收账款贷：

16、管理费用借：银行存款贷：应收账款（2）备抵法提取坏账准备金时发生坏账时 重新收回时 也可以这样做借：管理费用借：坏账准备借：应收账款借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款贷：坏账准备:贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款九、1、短期投资购入收到持有时期内的股利或 利息转让、出售借：短期投资-股票/债券/基金X借：银行存款/现金借：银行存款应收股利、应收利息贷:短期投资-股票/债券X短期投资跌价准备-股/债X贷：银行存款贷：短期投资-股票/债券X其他货币资金【应收股利/应收利息】注：收到购入时的现金股利、债券 利息投资收益-出售股/债X借：银行存款贷：应收股利、应收利息2、长期股权投资投资(1)取

17、得1以现金资产投资同上2以非现金资产投资(见后)(2)成本法1初始投资或追加投资同取得2被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利-股利收入贷：长期股权投资-企业II投资年度i属于投资前的ii属于投资后的III投资年度以后(按公式计算)借：应收股利股利收入借：应收股利借：应收股利贷：长期股权投资-企业贷：投资收益-股利 收入贷：投资收益-股利收入 长期股权投资-企业在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可 得出“投资收益”(3)权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理i取得时确认ii摊销借：长股权投资-企业-投资贷成本借：投资收益-股权投

18、资差额摊销贷：银行存款贷：长期股权投资-企业-股权投资差额借：长期股权投资-企业-股投差额:借：长期股权投资-企业-股权投资差额贷：长股权投资-企业-投资成本贷：资本公积-股权投资准备被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时ii被投资单位宣告分派股利时借：长期股权投资-企业-损益调整借：应收股利-企业（实际数）贷：投资收益-股权投资收益贷：长股权投资-企业-损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益-股权投资损失贷：长股权投资-企业-损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额， 若还有多余再恢 复其账面价值，恢复时借：长期股权投资

19、-企业-损益调整（确认的损益一未减记的）贷：投资收益-股权投资收益其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资-企业-股权投资准备贷：资本公积-股权投资准备（二捐赠物价值* （1-33 %） *持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资 本公积”（4）成本法与权益法的转换权益法转换为成本法I转换时借：长期股权投资-企业贷：长期股权投资-企业-投资成本长股权投资-企业-损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利借：应收股利贷：长期股权投资

20、-企业-投资成本贷：投资收益III对中止米用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资-企业贷：投资收益成本法转换为权益法i米用追溯调整法对原成本法核算进行调整iii再次计算股权投资差额借：长期股权投资-企业-投资成本 200成本法转换为权益法时初始投资成本二 200+ 5 + 2 +302-企业-股权投资差额1昔：长期股权投资-企业-股投差额 2-企业-损益调整5贷：长股权投资-企业-投资成本 2-企业-股权投资准备2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资 成本”贷：长期股权投资-企业（帐面余额）205借：长期股权投资-企业-投资成本 7利润分配-未分配

21、利润（累计影响数）1贷：长期股权投资-企业-损益调整 5资本公积-股权投资准备2-企业-股权投资准备2成本法转换为权益法时初始投资成本二 200+ 5 + 2 +302 - 2ii追加投资时借：长期股权投资-企业-投资成本 302iv以后分派利润或现金股利同权益法贷：银行存款302注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资 日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大， 可以并入追溯调整后的股权投资差额余额， 按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 短期投资跌

22、价准备投资收益贷：短期投资（6）长期股权投资的处置损益的确认资本公积准备项目的处理借：银行存款借：资本公积-股权投资准备长期股权投资减值准备贷：资本公积-其他资本公积贷：长期股权投资注：转增资本时投资收益-股权出售收益/损失借：资本公积-其他资本公积应收股利（尚未领取的现金股利或利润）贷：实收资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长期股权投资-企业-股权投资差额3、 投资的期末计价（略）4、 委托贷款发放贷款按期计提利息借：委托贷款-本金:借：委托贷款-利息贷：银行存款贷：投资收益-委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，

23、并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1、 科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备” 二级科目2、 资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。3期末计价（略）十、 固 定 资 产1增加（如是旧的，则以净值入帐）购置I购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款II购入需安装的固定资产i购入ii领用安装材料、支付工资iii 交付使用借：在建工程借：在建工程:借：固定资产贷：银行存款贷：原材料R贷：在建工程应交税金-增-进转出应付工资投资者投入借：固定资产（投资双方确认价）贷：实收资本3接受捐赠 借：固定资产（

24、单据金额+税费） 贷：银行存款（支付的相关税费） 资本公积-接受捐赠非现金资产准备 递延税款（单据金额X 33%） 注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的 固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。4经营租入（见后）5融资租入（见后）自行建造I自营工程i购入工程物资ii领用工程物资iii领用本企业产品借：工程物资（含税金）:借：在建工程 :借：在建工程自营工程 1贷：银行存款贷：工程物资贷：库存商品应交税金增（销）iv领用安装材料v支付工程人员的工资、 福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程借：在建工程借：在建工程贷：原材料贷：应付工资/

25、应付福 利费贷：生产成本-辅助生产成本应交税金-增-进转出vii工程借款利息支出（见借 款费用）viii 交付使用ix剩余工程物资转作企业存货借：固定资产借：原材料r贷：在建工程应交税金增（进）贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时，如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损，净损失计营业外支出。II出包工程i预付、补付工程款ii 交付使用借：在建工程借：固定资产贷：银行存款贷：在建工程无偿调入借：固定资产 贷：资本公积-无偿调出固定资产（净值） 银行存款（相关费用）2减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算投资转出捐赠转出借：长期股权投资借：营业外支出一捐赠支出贷：固定资产清理（该科目余额）贷：固定资产清理（该科目余额）银行存款/应交税金（相关税费）报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）借：资本公积无偿调出固定资产贷：固定资产清理出售、报废、毁损i固定资