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1、会计模拟试题二版1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。 甲公司有关房地产的相关业务资料如下： (1)2008年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 100万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格250万元，另支付在建工程人员薪酬52.5万元。 (2)2008年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公

2、楼预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。 (3)2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为15；0万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。 (4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1 900万元，2009年年末的公允价值为2 000万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。 (5)2010年1月5日，处置投资性房地产，取得价款2 300万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至3题。 12008年8月办公楼的入账价值为( )万元。A:1 395B:1 4

3、45C:1 195D:1 045E: 答案:A解析:办公楼的入账价值：l 100+200+25017+525=1 395(万元)2、下列关于投资性房地产的处理说法中，不正确的是( )。A:转换日计入资本公积的金额为55083万元B:转换日计入公允价值变动损益的金额为55083万元C:2009年末应确认公允价值变动损益的金额为100万元D:确认取得的租金收入应该计入其他业务收入答案:B解析:自用的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，本题中计入资本公积的金额=1 900-(1 395-(1 395-20)l0412=55083(万元)，所以选项

4、B不正确。3、处置投资性房地产影响损益的金额为( )万元。A:90083B:70083C:85083D:30083E: 答案:C解析:处置投资性房地产影响损益的金额=2 300-2 000+100-100+55083=850、83 (万元)4、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。 该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下： (1)2007年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4 000万元(含增值税)，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1 100万元，安装费用1 200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专

5、业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。 (2)该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2 016万元、1 728万元、2 880万元、1 296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。 (3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。 (4)因技术进步等原

6、因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1 6416万元，更新改造时发生的支出2 000万元，2011年6月达到预定可使用状态。 要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第4至8题。 4甲公司建造该流水线的成本是( )。A:7 524万元B:7 520万元 C:7 420万元D:7 020万元答案:A解析:流水线的成本=4 000+720+1 100+1 200+100+400+4=7 524(万元)5、下列关于甲公司该流水线折旧年限的确定方法中，正确的是( )。A:按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限B:按照

7、税法规定的年限10年作为其折旧年限C:按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限D:按照A、B、C、D各设备的预计使用年限分别作为其折旧年限答案:D解析:对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益的，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。6、甲公司该流水线2007年度应计提的折旧额是( )。A:1218万B:1881万元 C:14737万元D:13509万元E: 答案:D解析:设备A的折旧额 =7 5242 016(2 016

8、+1 728+2 880+1 296)10312=4788(万元)设备B的折旧额 =7 5241 728(2 016+1 728+2 880+1 296)15 312=2736(万元)设备C的折旧额 =7 5242 880(2 016十1 728+2 880十1 296)20312=342(万元)设备D的折旧额 =7 5241 296(2 016十1 728十2 880+1 296)12312=2565(万元)流水线的折旧额=13509(万元)7、下列有关固定资产的核算，说法不正确的是( )。A:高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记人“专项储备”科

9、目B:企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备C:建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目，盘盈的工程物资或处置净收益，作相反的会计分录D:企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应直接计入当期损益答案:D解析:选项D，企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本。8、甲公司就该C设备更新后的账面价值为( )万元。A:2 90288B:4 736 C:2 736 D:2 2572答案:A解析:设备C的入账价值=7 5242 880(2016+1 728+2 8

10、80十1 296)-2 736(万元)替换前的账面价值=2 7362 736203122 73620 32 73620 312=2 7364788=2 2572(万元) 加：更新改造时发生的支出2 000万元 减：替换零部件的账面价值：1 64164788l 64162 736=l 35432(万元)更新后的账面价值=2 2572+2 000-1 35432=2 90288(万元)9、A公司2007至2009年发生与金融资产有关的业务如下： (1)2007年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7，每年年末付息，到期次还本，另支付

11、相关费用638万元。A公司有能力并打算持有至到期，经计算确定其实际利率为3。 (2)2007年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。 (3)2007年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2 500万元。 (4)2008年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2008年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为2 000万元。 (5)2009年1月5日，A公司因急需资金，于当日将该项债券投资的50出售，取得价款975万元(公允价值)存人银行。假设不考虑其他因素(计算结果保留两位小数)。 要求：根据上述资料；不考

12、虑其他因素，回答下列第9至11题。9下列各项关于A公司对持有债券分类的表述中，不正确的是( )。A:取得甲公司债券时应当根据管理层意图将其分类为持有至到期投资B:因A公司有能力并打算将该债券持有至到期，所以不能将其划分为交易性金融资产C:因出售该项投资应将所持有的公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产D:因出售该项投资应将所持有的公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产答案:C10、2008年该项债券投资应摊销的利息调整为( )万元。A:7108 B: 6901C:6688D: 6784答案:A解析:2007年12月31日，对于该项持有至到期投资： A公司应确认的投资收益=2 36638 3=

13、70。99(万元) A公司应摊销的利息调整=2 0007-7099=6901(万元)2007年底，该项持有至到期投资的摊余成本=2 36638-6901=2 29737(万元) 2008年12月31日，A公司应确认的投资收益=2 297373=6892(万元) A公司应摊销的利息调整=2 00076892=7108(万元)11、2009年1月5月债券投资的处置损益为( )万元。A:25 B:0 C:25 D:1 025答案:C解析:2008年12月31日计提减值准备前： 持有至到期投资摊余成本=2 297377108=2 22629(万元)应计提的减值准备=2 22629-2 000=2262

14、9(万元) 计提减值后，该项持有至到期投资的摊余成本=2 000万元 2009年1月5 日债券投资的处置损益=975-2 0002=-25(万元)12、甲公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，其30收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)2009年11月30日甲公司有关外币账户余额如下：项 目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币)银行存款 4 000 685 27 400 应收账款

15、2 000 685 13 700应付账款 1 000 685 6 850 (2)甲公司2009年12月发生有关外币交易和事项如下： 2 H，将100万美元兑换为人民币，取得人民币存人银行，当日市场汇率为1美元=69元人民币，当日银行买入价为l美元=682元人民币。 10日，从国外购入一批原材料，货款总额为2 000万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=684元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税2 920万元人民币，增值税2 325.6万元人民币。 15日，出口销售一批商品，销售价款为3 000万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为美元=682元人民币。假定不

16、考虑相关税费。 20日，收到应收账款500万美元，当日存人银行。当日市场汇率为1美元=68元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。 31日，市场汇率为1美元=678元人民币。 (3)甲公司拥有乙公司80的股权。乙公司在法国注册，在法国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在法国采购。2009年11月末，甲公司应收乙公司款项1 000万欧元，该应收款项实质构成对乙公司净投资的部分，2009年11月30日折算的人民币金额为9 200万元。2009年12月31 H欧元与人民币的汇率为1：96。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12至16题。122日，将100万美元兑换为人民币

17、，产生的汇兑损失是( )。A:8万元B:-8万元C:0万元D:9万元答案:A解析:汇兑损失=10069-100682=8(万元)13、甲公司2009年12月31日因汇率变动产生的汇兑损失是( )。A:346万元 B:718万元 C:338万元D:726万元答案:C解析:银行存款汇兑损益=(4 000-100+1 500)678-(27 400-10069+1 50068)=-298(万元)(损失)应收账款汇兑损益=(2 000+3 000-1 500)678-(13 700+3 000682-1 50068)=-230(万元)(损失) 应付账款汇兑损益=(1 000+2 000)678-(6

18、850+2 000684)=-190(万元)(收益) 借：应付账款 190 财务费用 338 贷：银行存款 298 应收账款 23014、下列关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表的列示方法中，正确的是( )。A:列入负债项日B:列入负债和所有者权益项目之间单设的项目C:列入股本的减项D:列入少数股东权益项目答案:D15、下列关于甲公司应收乙公司的1 000万欧元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表的列示方法中，正确的是( )。A:转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目B:转入合并利润表的投资收益项目C:转入合并资产负债表的未分配利润项目D:转入合并利润表的财

19、务费用项目答案:A16、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25，按净利润的10提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项： (1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预 计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。 (2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4 000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2

20、009年1月 1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3 800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。 (3)2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。 (4)A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元， A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产

21、的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第17至20题。 17下列交易或事项中，属于会计估计变更的是( )。A:所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法B:无形资产摊销方法的改变C:建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法D:发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法答案:B17、对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是( )。A:对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分利润675

22、万元B:投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益105万元C:购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整2009年期初留存收益300万元D:可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减2009年年初未分配利润90万元答案:B18、事项(3)对递延所得税的影响金额为( )。A:75万元 B:100万元C:0万元D:25万元答案:A解析:2009年确认递延所得税负债=(4004004)25=75(万元)19、上述业务会计政策变更、差错更正以及估计变更的处理对2008年所得税费用的影响金额为( )。A:110万

23、元 B:85万元C:110万元D:85万元答案:B解析:2008年度所得税费用影响金额=(4004004)25+3800(4000240100)25(400300)25=85(万元)20、 (一)A公司为上市公司，于207年1月1日销售给B公司产品一批，价款为2 000万元，增值税税率17。双方约定5个月付款。B公司因财务困难无法按期支付。至207 年12月31日A公司仍未收到款项，A公司未对该应收账款计提坏账准备。20 7年12月31日B公司与A公司协商，达成债务重组协议如下： (1)B公司以现金偿付A公司100万元债务。 (2)B公司以一批自产的电视机按公允价值抵偿部分债务，产品账面成本为

24、500万元，公允价值为580万元，公允价值与计税价格相同，增值税税率为17。产品已于20 7年12月31日运抵A公司，A公司向B公司支付增值税进项税额。 (3)B公司以200万股普通股偿还债务，每股面值为1元，活跃市场上的每股市价为3元。A公司因此持有B公司5的股权份额，并拟长期持有，双方已于207年12月31日办妥相关手续。 (4)A公司同意免除B公司剩余债务的20并延期至20 9年12月31日偿还，并从20 8年1月1日起按年利率4计算利息。但如果B公司从20 8年起，年实现利润总额超过200万元，则年利率上升为5。B公司20 8年实现利润总额220万元，20 9年实现利润总额150万元。

25、B公司于每年末支付利息。假定B公司该或有支付义务符合预计负债的确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至4题。1在混合债务重组方式下，下列表述中正确的有( )。A:一般情况下，应先考虑以现金清偿，然后是非现金资产清偿或以债务转为资本方式清偿，最后是修改其他债务条件B:如果重组协议本身已明确规定了非现金资产或股权的清偿债务金额或比例，债权人接受的非现金资产应按规定的金额入账C:债权人接受多项非现金资产，债权人应按债务人非现金资产的账面价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值D:如果债务人先以非现金资产清偿部分债务，其余债务待以后再以现金偿还，则债权人接受的非现金资产，应当按照

26、协议规定的清偿债务的金额入账E:只有在满足债务重组日条件的情况下，才能进行债务重组的账务处理答案:A,E解析:债权人接受的非现金资产应按公允价值入账，所以选项BCD不正确。21、下列有关B公司债务重组的会计处理中，正确的有( )。A:应先以支付的现金、转让自产电视机的公允价值、债务转为资本的公允价值冲减重组债务的账面价值和预计负债，余额与重组后债务的公允价值进行比较，计算债务重组利得B:以转让自产电视机偿还债务的，抵债金额为500万元C:以债务转为普通股方式偿还债务的，抵债金额为600万元D:重组后债务的公允价值为848万元E:以修改其他债务条件重组的，涉及的或有支付义务，B公司应确认的预计负

27、债金额为848万元答案:A,C,D解析:选项B，以非现金资产抵偿债务的，应以公允价值计算，所以抵债金额应为580万元；选项E，由于或有支付义务符合预计负债的确认条件，所以确认的预计负债为1696(848 12)万元。22、下列有关A公司债务重组的会计处理中，正确的有( )。A:收到的电视机应按照公允价值580万元入账，由于增值税进项税额的抵债作用，A公司应冲减重组债权的账面余额为6786万元B:以修改其他债务条件重组的，A公司在20 8年12月31日应将收到的按照1计算的利息冲减债务重组损失C:以债权转为股权方式重组的，A公司应确认为一项长期股权投资D:重组后债权的公允价值为848万元E:A公

28、司应确认的债务重组损失为212万元答案:D,E解析:选项A，由于A公司向B公司另行支付增值税进项税额，所以进项税额不能冲减重组债权的账面余额，收到的电视机抵债金额应为580万元；选项B，A公司作为债权人在收到利息时，应直接计入财务费用；选项C，由于A公司对B公司不具有重大影响，且在活跃市场上有报价，所以应划分为金融资产，而不是长期股权投资。会计处理如下：借：应收账款债务重组 848 库存商品 580 应交税费应交增值税(进项税额) 986 银行存款 (100-986)14 可供出售金融资产 600 营业外支出 212 贷：应收账款 2 34023、下列有关债务到期时A、B公司的会计处理的表述中

29、，正确的有( )。A:A公司应确认的利息收入为3392万元B:B公司应冲减的预计负债金额为848万元，并转入债务重组利得C:A公司应确认的利息收入为424万元D: b公司应冲减的预计负债金额为1696万元，并转入债务重组利得E:B公司应偿付的款项为88192万答案:A,B,E解析:A公司收回款项时的会计处理为： 借：银行存款 88192 贷：应收账款债务重组 848 财务费用 (848 4)3392 B公司偿付款项的会计处理为： 借：应付账款债务重组 848 财务费用 3392 预计负债 848 贷：银行存款 88192 营业外收入债务重组利得 84824、 (二)甲公司对存货采用单项计提存货

30、跌价准备，2008年年末存货的有关资料如下： (1)2007年1月1日，外购一批A产品，购买价款为200万元，支付运费、保险费等相关费用共计2万元，2007年末，因市场价格下降的原因已计提存货跌价准备20万元。2008年末市场价格已回升，预计售价为300万元，预计销售费用和相关税金为25万元。(2)2008年末库存B材料因管理不善发生霉烂变质，无法正常使用。B材料的账面余额为120万元，已计提跌价准备10万元。(3)2008年初购入的C材料200吨，每吨实际成本03万元。全部用于生产W产品100件，加工成W产品每件加工成本还需要004万元，现有60件已签订销售合同，合同规定每件为05万元(不含

31、增值税)，一般售价为每件08万元(不含增值税)，假定销售税费均为销售价格的10。C材料未计提存货跌价准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5至7题。 5下列原材料相关损失处理的说法中，正确的有( )。A:由于管理不善的原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可收回的赔偿金额后的净损失计入管理费用B:计量差错引起的原材料盘亏应当计入管理费用C:原材料运输途中发生的合理损耗应该计入营业外支出D:人为责任造成的原材料损失应计入其他应收款E:自然灾害造成的原材料损失应计入管理费用答案:A,B,D解析:选项C应计入原材料成本；选项E应计入营业外支出。25、下列关于存货可变现净值的说法中正确的有( )。A:专门用于生产产品的材料的可变现净值应该以产品的价格为基础确定B:专门用于生产产品的材料的可变现净值应该以材料的市场价格为基础确定C:有合同的产品的可变现净值应该以合同价格