亲测总结会计基础常见试题.docx

1、亲测总结会计基础常见试题亲测总结会计基础常见试题一、制度工作时间的计算年工作日：365天-104天-11天250天 季工作日：250天4季天/季 月工作日：250天12月天/月工作小时数的计算：以月、季、年的工作日乘以每日的8小时。 二、计件工资计算公式：工资数额=计件单价*合格产品数量某员工的工资实行的是计件工资，在产量为3000个时，计价单价为09元/个，产量超过3000个，每超过一个，计件单价为11元/个，该员工实际产量为3600个，其实付工资为多少 答:实付员工工资300009十(36003000)113360(元)三、计件工资的操作计件单价:工人完成每一件产品的工资额 标准工作量法计

2、件单价=某等级工人的日工资标准日产量定额；标准工作时间法计件单价=某等级工人的日工资标准单位产品的工时定额。 某种产品需要甲等工人制造，该等级工人的月标准工资是1500元，在1小时内内，1位甲等工人对这种产品进行合格加工的合理产量是5件，则该种产品的计件单价是多少？ 某种产品需要乙等工人制造，该等级工人的月标准工资是1200元，1位乙等工人对这种产品进行合格加工的合理工时是小时，则该种产品的计件单价是多少？ 计件单价=15003085=元/件 计件单价=1500308*5=25元/件 四、个人计件工资=*计件单价-工废品数量*单位工废品赔偿金额 小李20XX年5月共加工甲类产品1000件，其中

3、合格品为800件，料废品为150件，工废品为50件。合格品的计件单价为2元/件，工废品单位赔偿金额为4元/件。小李5月的计件工资为多少？ *2-50*4=1700元 五、集体计件工资的计算：某员工应得计件工资=该员工计时工资*计件工资分配率 某员工计时工资=该员工实际工作小时数*小时工资率计件工资分配率=集体计件工资总额集体员工实际工资之和某车间张、王、李、赵四位等级不同的人组成加工小组，各人的月标准工资分别为2400元、1800元、1200元和600元；各人20XX年9月完成的实际工时分别为120小时、130小时、140小时和160小时。本月计件工资总额为120XX元。请计算各位工人的计时工

4、资，计件工资分配率，各人的计件工资。 各人的计时工资 ：张=2400308*120=1200王=975， 李=700，赵=400 计件工资分配率=120XX=集体计件工资分配： 张的计件工资=1200* =元 王=元，李=元 赵=元工资个人所得税计算公式个人所得税起征点是3500元。1、工资薪金应缴个人所得税全月应纳税所得额*税率速算扣除数 2、全月应纳税所得额(应发工资五险一金)免征额 3、实发工资应发工资四金缴税免征额扣除标准：个人所得税按3500元/月起征标准算如果某人的工资收入为6200元，五险一金200元，他应纳个人所得税为： (6200200-3500)10%105=145(元)。

5、20XX工资税率计算公式 工资个税的计算公式个人工资中：生育保险金计算公式生育保险金=生育生活津贴+生育医疗费补贴其中，生育生活津贴=缴费基数产假时间，生育医疗费补贴是统一的3000元。工资个税的计算公式为：应纳税额适用税率速算扣除数扣除标准1600元/月。不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0；超过500元至20XX元的部分，税率10%，速算扣除数为25 超过20XX元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125 超过5000元至20XX0元的部分，税率20 %，速算扣除数为375 超过20XX0元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375 超过40000元至6000

6、0元的部分，税率30%，速算扣除数为3375 超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375 超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375 超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额3500元/月，为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。 468*15固定资产乙公司现有设备一台要报废，原价500000元，已计提折旧4500

7、00元，未计提减值准备，报废时的残值变价收入为20XX0元，清理费用是3500元，都通过银行结算。 1）将报废固定资产转入清理时 借：固定资产清理 50000 累计折旧 450000 贷：固定资产 500000 2）收回残料变价收入时： 借：银行存款 20XX0 贷： 固定资产清理 20XX0 3）支付清理费时： 借： 固定资产清理 3500 贷：银行存款 3500 4）结转报废固定资产发生的净损失时： 借：营业外支出-费流动资产处置损失 33500 贷：固定资产清理 33500“固定资产清理”是一个过渡科目，在全部的清理工作未完成之前，记录因为清理而发生的各项收入和损失，收入放在贷方，损失放

8、在借方。等所有的清理工作完成后，将本科目的借方合计减去贷方合计，如果为正数，则为清理的损失，转入营业外支出。如为负数，则为清理的收益，转入营业外收入。本科目最终结平。 你问题中的33500是这样来的：借方合计50000+3500=53500，贷方合计20XX0，借方减贷方53500-20XX0=33500，这就是清理损失，所以转入营业外支出。固定资产清理的核算程序 (1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时， 借:固定资产清理 (转入清理的固定资产帐面价值) 累计折旧 (已计提的折旧) 固定资产减值准备 (已计提的减值准备) 贷:固定资产 (固定资产的帐面原价) (2)发生清理费用时， 借:固

9、定资产清理 贷:银行存款 (3)计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税， 借:固定资产清理 贷:应交税金-应交营业税 (4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时， 借:银行存款 原材料等 贷:固定资产清理 (5)应保险公司或过失人赔偿时， 借:其他应收款 贷:固定资产清理 (6)固定资产清理后的净收益， 借:固定资产清理 贷:长期待摊费用 (属于筹建期间) 营业外收入-处理固定资产净收益 (属于生产经营期间) (7)固定资产清理后的净损失， 借:长期待摊费用 (属于筹建期间) 营业外支出-非常损失 (属于生产经营期间于自然灾害等

10、非正常原因造成的损失) 营业外支出-处理固定资产净损失 (属于生产经营期间正常的处理损失) 贷:固定资产清理固定资产清理练习题1、某企业出售一建筑物，原价200万元，已提折旧30万元，未提减值准备，用银行存款支付清理费用1万元，出售收入190万元，存入银行，营业税税率5%。 固定资产转入清理： 借：固定资产清理1700 000 累计折旧300 000 贷：固定资产2 000 000 支付清理费用： 借：固定资产清理10 000 贷：银行存款10 000 收到出售价款： 借：银行存款1 900 000 贷：固定资产清理1 900 000 确认应交营业税：借：固定资产清理95 000贷：应交税费应

11、交营业税95 000 结转固定资产清理净损益： 借：固定资产清理95 000 贷：营业外收入95 000 2、甲公司20XX年1月20日，购入一台不需安装的机器设备并投入使用，取得增值税专用发票上注明的设备价款为200 000元，增值税额34000元，运杂费1000元，款项以银行存款支付。甲公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命10年，预计净残值6000元。因产品更新换代，20XX年1月10日将该机器设备出售，开具的增值税专用发票上注明价款120 000元，增值税20400元，以银行存款支付清理费用20XX元。假定不考虑其他相关税费，该机器设备未提减值准备。 20XX年1月20日购入固

12、定资产： 借：固定资产201 000 应交税费应交增值税 34 000 贷：银行存款 235 000 20XX年2月至20XX年1月该设备共计提折旧：/10*2=39 000元 将机器设备转入清理： 借：固定资产清理162 000 累计折旧 39 000 贷：固定资产201 000 出售机器设备收入存入银行： 借：银行存款140 400 贷：固定资产清理120 000 应交税费应交增值税20400 支付清理费用： 借：固定资产清理20XX贷：银行存款20XX 结转固定资产清理净损益： 借：营业外支出44 000贷：固定资产清理44 000 多项选择题下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的

13、有A盘盈的固定资产B出售的固定资产C报废的固定资产D盘亏的固定资产【答案】BC【解析】A盘盈的固定资产，作为前期差错处理，以前年度损益调整科目核算D先通过“待处理财产损益”科目，报批准后：保险公司或责任人赔借：其他应收款；贷：待处理财产损益规定计入营业外支出的借：营业外支出贷：待处理财产损益是通过固定资产清理科目核算的试题1、 D公司购买设备一台，增值税专用发票上列明的价款是50万元，增值税万元，发生运杂费万元。设备已交付使用，款已支付。 2、 D公司购买设备一台，增值税专用发票上列明的价款是100万元，增值税17万元，发生运杂费3万元，款已付已交付安装。开出转账支票一张，支付安装费3万元。设

14、备已安装完毕已交付使用。 3、 D公司建造办公楼一幢，购买沙、石、土料、钢筋一批1000万元，增值税170万元，运费30万，款已支付，材料已验收入库。办公楼工程领用工程物资1200万元。开出转账支票一张，支付工程用水电费、质检费、安全费等460万元。计算应付工程人员工资340万元。工程完工，办公楼交付使用。 4、 D公司收到F公司投入设备一台原值为400万元，已提折旧100万元，双方确认的价值为260万元，占D公司注册资本1000万元的20%。 5、 D公司5月份计提折旧7万元。其中：厂部2万元、车间3万元、销售部门2万元。6月10日，生产车间购买设备一台246万元，预计使用年限5年，预计净残

15、值6万元。要求：计提5月、6月、7月折旧，并做出会计分录。 6、 D公司出售写字楼一幢，其原值3 000万，已提折旧1 000万，售价2600万元，款已收到。按售价的5%计算应交营业税，支付清理费6万元。 7、 D公司因责任事故，报废设备一台，其原值为160万元，已提折旧40万元，经保险公司核实应赔款60万元，责任应赔款20万元，款均未收到。残料变价收入4万元，款已收到。残料估价入库2万元，另支付清理费 万元。 8、 D公司因台风毁损设备一台，该设备原值为120万元，已提折旧60万元。残料变价收入2万元，款已收到。支付清理费用1万元。经保险公司核定应赔偿损失20万元，款尚未收到。 9、 年末盘

16、点，S公司盘亏设备一台，账面原值6万元，估计已计提折旧2万元，报经批准，作为固定资产减少处理。 10、年末盘点，S公司盘盈铲车一台，重置成本6万元，五成新，报经批准，作为固定资产增加处理。答：1.借:固定资产50+= 应交税费-应交增值税(进项税) 贷:银行存款60 2.借:在建工程100+3=103 应交税费-应交增值税(进项税)17 贷:银行存款120 借:在建工程3 贷:银行存款3 借固定资产106 贷在建工程106 3. 借:工程物资 1200 贷:银行存款 1200 借在建工程1200 贷工程物资 1200 借:在建工程460 贷:银行存款 460 借在建工程 340 贷应付职工薪酬

17、340 借固定资产20XX 贷在建工程20XX 4.借:固定资 产260 贷实收资本200 营业外收入60 月借管理费用2 制造费用3 销售费用2 贷累计折旧7 6月同上 7月借管理费用2 制造费用7 销售费用2 贷累计折旧11 6 借固定资 产清理20XX 累计折旧1000 贷固定资产3000 借:固定资 产清理6 贷银行存款6 借银行存款2600 贷固定资 产清理20XX 应交税费-应交营业税130 营业外收入464 7.借固定资 产清理120 累计折旧40 贷固定资产160 借:其他应收款-保险公司60 其他应收款-*责任20 贷固定资产清理80 借银行存款4 贷固定资产清理4 借原材料

18、2 贷固定资产清理2 借固定资产清理 贷银行存款 贷营业外支出 贷固定资产清理 8.借固定资 产清理60 累计折旧60 贷固定资产120 借:其他应收款-保险公司20 贷固定资产清理20 借银行存款2 贷固定资产清理2 借固定资产清理1 贷银行存款1 借:营业外支出39 贷固定资 产清理39 9.借待处理财产损溢-待处理固定资产损溢4 累计折旧2 贷固定资 产6 借营业外支出-盘亏4 贷待处待处理财产损溢-待处理固定资产损溢4 10借:固定资产6 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢6 借:待处理财产损溢待处理固定资产损溢6 贷营业外收入固定资产盘盈6 固定产处置很简单的 先通过固定资清理科目

19、来过渡归集,处置是得的就贷固定资产清理借计得到相应的什么,失的话借计固定资产清理贷计失掉什么科目 最后固定资产清理科目借贷方产生的差额转入营业外支出或收入试题：1.新华公司一台机器设备，因为使用期满经批准报废。该设备原值为300 000元，累计折旧为260 000元，已提减值准备为20 000元，清理过程中发生的清理费用用3 000元用银行存款支付，取得变价收入为2 000元。 要求：作新华公司有关固定资产清理的会计分录。答： 固定资产转入清理 借：固定资产清理 20 000 累计折旧260 000 固定资产减值准备20 000 贷：固定资产设备 300 000 发生清理费 借：固定资产清理3

20、 000 贷：银行存款 3 000 取得变价收入 借：银行存款2 000 贷：固定资产清理2 000 结转固定资产清理损益 借：营业外支出处非流动资产损失 21 000 贷：固定资产清理 21 000 2.光明公司有一厂房因地震发生损毁，厂房原值为20 000 000元，累计折旧为1 000 000元，已提减值准备为40 000元，在清理过程中用转账支票支付的清理费用为300 000元，变价材料收入为400 000元存入银行。 要求：作光明公司固定资产清理的会计分录 固定资产转入40 000 贷：固定资产厂房 20 000 000 发生清理费 借：固定资产清理300 000 贷：银行存款 30

21、0 000 取得变价材料收入 借：银行存款400 000 贷：固定资产清理400 000 结转固定资产清理损益 借：营业外支出非常损失18 859 000 贷：固定资产清理18 859 000清理 借：固定资产清理 18 959 000 累计折旧1 000 000 固定资产减值准备试题：1. 某企业为增值税一般纳税人。20XX年12月购入一台需安装设备，增值税专用发票上注明的买价500 000元，增值税85 000元，发生运费15 000元，上述款项以银行存款支付。安装工程中领用工程物资46 800元(含税)，应付工程人员的工资32 000元，设备当月完工并交付使用。该设备预计净残值率5，预计

22、使用年限5年，采用直线法法计提折旧。 要求计算该设备的入账价值并编制有关会计分录； 计算该设备各年应计提的折旧额并编制计提折旧时的会计分录。320XX年1月1日，购入的需安装的设备一台，有关凭据表明，该设备价款为400 000元。企业以银行存款支付支付运杂费5 300元将该设备运回。在安装过程中，领用生产用材料10 000元，购进该批材料时支付的增值税税额为1 700元，应付安装工程人员工资5 000元。12月31日安装工程完工，设备交付使用。 该设备预计使用5年，净残值率为5，企业平均年限法计提折旧。 20XX年1月1日将该设备出售，售价180 000元，支付清理费2 000元，款项全部以银

23、行存款收支。 要求编制企业购入、设备安装及交付使用的会计分录； 计算该设备每年应计提的折旧额； 计算出售该设备所产生的净损益并编制出售该设备的会计分录。4某企业于20XX年9月5日对出售一条生产线。出售前该生产线账面原值为300 000元，已提折旧180 000元。在出售过程中以银行存款支付拆除费用60 000元，残料变价收入50 000元，价款存入银行，应付相关人员工资12 000元。该生产线售价为20万营业税率为5%。 要求编制上述与固定资产出售有关的会计分录答：1、(1)设备的入账价值：500 000+85 000+15 000+46 800十32 000=678 800(元) (2)会

24、计分录 借：在建工程600 000贷：银行存款600 000 借：在建工程78 800 贷：工程物资46 800应付工资32 000 借：固定资产678 800贷：在建工程678 800 (3)直线法计提折旧年折旧额=6788005=128972 借：制造费用128972贷：累计折旧 1289723、会计分录 (1)购入时：借：在建工程405 300 贷：银行存款405 300 发生安装费时： 借：在建工程11700 贷：原材料10 000应交税费应交增值税1 700 支付给安装工人工资 借：在建工程 5000贷：应付职工薪酬应付工资5 000 设备安装完毕投入使用 借：固定资产 422 00

25、0 贷：在建工程422 000 年折旧额=年限 年折旧额=5=80180(3)20XX年1月1日出售时： 出售时设备已经计提了4年的折旧，共计801804=320720 借：固定资产清理101280累计折旧320720贷：固定资产4220XX 借：银行存款180 000贷：固定资产清理180 000 借：固定资产清理2 000贷：银行存款 2 000 借：固定资产清理76720贷： 营业外收入180 000 贷：固定资产300 000 支付拆除费用 借：固定资产清理60 000 贷：银行存款60 000 确认残料收入 借：银行存款50 000 贷：固定资产清理50 000 计提相关人员工资 借

26、：固定资产清理12 000 贷：应付职工薪酬应付工资12 000 收到款项时 借：银行存款 200 000贷：固定资产清理 200 000 营业税： 借：固定资产清理100 000贷：应交税费-营业税 100 000 结转处置损益借：固定资产清理 48 000贷：营业外收入 48 00076720 4、会计分录 固定资产转入清理 借：固定资产清理120 000累计折旧试题：1、大海企业20XX年3月发生以下经济业务：日，向南方工厂购入A材料50000公斤，单价3元，可打抵扣进税额为25500元，运杂费2500元，计28000元，款项以银行存款支付，材料尚未收到； 5日，上述A材料运到并验收入库

27、，根据实际成本转账。8日，销售给W公司甲产品800件，每件售价130元；乙产品500件，每件售价180元，增值税率为17%，收到货款121680元，其余105300元尚未收到； 10日，仓库发出如下材料：A材料20XX0元，用于制造甲产品；B材料18000元，用于制造乙产品；C材料500元，用于机器维修。 12日，向银行借入为期6个月的借款5000000元。20日，收到投资者投入固定资产一台，评估价220XX0元，其在注册资本1000000元中享有20%的投资比例。31日，计提固定资产折旧30000元，其中，生产车间20XX0元，销售部门3000元，管理部门7000元。31日，职工王静出差，预

28、借差旅费5000元，以现金支付。 要求：根据上述资料，编制会计分录。 答：借：在途物质152500应交税费应交增值税25500贷：银行存款 178000 借：原材料152500 贷：在途物质152500 借：银行存款121680应收账款105300贷：主营业务收入甲产品 104000乙产品 90000应交税费应交增值税 32980 借：生产成本甲产品20XX0乙产品18000 制造费用 500 贷：原材料A材料20XX0B材料18000C材料500 借：银行存款5000000 贷：短期存款5000000 借：固定资产220XX0 贷：实收资本20XX00资本公积资本溢价20XX0 借：制造费用

29、20XX0 销售费用3000 管理费用7000 贷：累计折旧30000 借：其他应收款王静 5000贷：库存现金5000实收资本股份有限公司，应当设置“股本”科目;除股份有限公司外，其他企业应设置“实收资本”科目，核算投资者投入资本的增减变动情况。该科目的贷方登记实收资本的增加数额，借方登记实收资本的减少数额，期末贷方余额反映企业期末实收资本实有数额。 实收资本增减变动的会计处理 1.企业增加资本的一般途径 (1)将资本公积转为实收资本或股本; (2)将盈余公积转为实收资本(或股本); (3)所有者投入。 2.股份有限公司以发行股票股利的方法实现增资 借：利润分配转作股本的股利 贷：股本 (一

30、)实收资本增加的会计处理 3.可转换公司债券持有人行使转换权利 借：应付债券 资本公积其他资本公积 贷：股本 资本公积股本溢价 4.企业将重组债务转为资本 借：应付账款等 贷：实收资本(或股本) 资本公积资本溢价(或股本溢价) 营业外收入 5.以权益结算的股份支付的行权 借：资本公积其他资本公积 贷：实收资本(或股本) 资本公积资本溢价(或股本溢价) (二)实收资本减少的会计处理 1.一般企业减资 借：实收资本 贷：银行存款等 2.股份有限公司采用回购本企业股票减资 (1)回购本公司股票时 借：库存股(实际支付的金额) 贷：银行存款 (2)注销库存股时 借：股本(注销股票的面值总额) 资本公积股本溢价(差额先冲股本溢价) 盈余公积(股本溢价不足，冲减盈余公积) 利润分配未分配利润(股本溢价和盈余公积仍不足部分) 贷：库存股(注销库存股的账面余额) 回购价格低于回购股票的面值总额时： 借：股本(注销股票的面值总额) 贷：库存股(注销库存股的账面余额) 资本公积股本溢价(差额)本年利润及盈余公积业务题1. 巨人股份有限公司， 20XX年至20XX年的有关资料如下：20XX年“未分配利润”年初贷方余额100万元； 20XX年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积后，又按净利润的20%计提了