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1、注册税务师后续教育部分选课课后练习题含答案资料中国注册税务师协会网校 课后练习详细2012年最新疑难税案解析 一、判断题 1、2、根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条规定，将货物无偿赠送他人，无论赠送的货物是自己生产的还是委托他人加工的或购进的，均应视同销售货物计算缴纳增值税。（ ） 对 错(3分) 正确答案：对 您的答案：对 2、5、实质课税原则要求，企业经营行为不应仅根据外表和形式确定是否应予课税，而且还应该根据实际情况，尤其应当根据经济目的和经济生活的实质，判断是否符合课税的要素，以求公平、合理、有效地进行课税。（ ） 对 错(3分) 正确答案：对 您的答案：对 3、1、按照现

2、行税法规定，纳税人折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣前的销售额计征所得税；除此，不论其在财务上如何处理，均不得从应纳税所得额中扣减。（ ） 对 错(3分) 正确答案：错 您的答案：错 4、3、在转让定价调整这一具体行政行为中，可比数据信息的主要作用为计算最终调整的依据，其数值的多少直接影响企业最终的经济利益和纳税义务，故其为税局进行转让定价调整的核心证据。（ ） 对 错(3分) 正确答案：对 您的答案：对 5、4、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之八的滞纳金。

3、（ ） 对 错(3分) 正确答案：错 您的答案：错 二、单选题 1、 4、由开发企业负责筹措资金、办理规划、项目核准、征地拆迁和大市政建设等手续并组织实施。招标底价包括土地储备开发的预计总成本和利润，利润率不高于预计成本的_。 A、5% B、10% C、8% D、15% A B C D (10分) 正确答案：C 您的答案：C 2、 3、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是_。 A、偷税 B、漏税 C、骗税 D、拒不缴纳税款 A B C D (10分) 正确答案：

4、A 您的答案：A 3、 2、2008年1月1日以后结案的转让定价调整案件，税务机关应自企业被调整的最后年度的下一年度起_年内实施跟踪管理. A、5 B、10 C、3 D、1 A B C D (10分) 正确答案：A 您的答案：A 4、 1、税务机关应选用规定的转让定价方法分析、评估企业关联交易是否符合独立交易原则，分析评估时_使用公开信息资料，_使用非公开信息资料。 A、可以 不可以 B、可以 也可以 C、不可以 可以 D、不可以 不可以 A B C D (10分) 正确答案：B 您的答案：B 三、多选题 1、 1、企业所得税法第八条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是：_ A、向

5、投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 B、税收滞纳金 C、罚金、罚款和被没收财物的损失 D、赞助支出 A B C D (15分) 正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D 2、 2、根据北京市国土资源局、市发展和改革委员会、市规划委员会、市建设委员会关于印发北京市土地储备和一级开发暂行办法的通知（京国土市2005540号）第二十四条规定，土地储备开发成本包括：_ A、征地、拆迁补偿费及有关税费 B、招标、拍卖和挂牌交易中发生的费用 C、贷款利息 D、市政基础设施建设有关费用 A B C D (15分) 正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D 3、 3、销售费用包括企

6、业为销货而发生的_。 A、运输费和包装费 B、储存费 C、广告和有关人员工资 D、支付给中介人，代理人的佣金、回扣、手续费 A B C D (15分) 正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D 中国注册税务师协会网校 课后练习详细营改增文件财税【2013】37号相关政策解读 一、判断题 1、 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，属于在境内提供应税服务的情形。 对 错(10分) 正确答案：错 您的答案：错 2、 广播影视节目（作品）发行服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有

7、线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。 对 错(10分) 正确答案：错 您的答案：错 3、 文化创意服务不包含广告设计、创意策划、文印晒图等。 对 错(10分) 正确答案：错 您的答案：错 4、 除铁路运输费用结算单据外，其他运输费用结算单据不得作为增值税扣税凭证。 对 错(10分) 正确答案：对 您的答案：对 5、 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。 对 错(10分) 正确答案：对 您的答案：对 6、 混业经营小规模纳税人，从事货物生产或者提供应税劳务销售额和提供的应税服务销售额，无论哪项年应税销售额超过标准，均应当按照相关规定申请认定

8、增值税一般纳税人。 对 错(10分) 正确答案：对 您的答案：对 7、 代理记账按照“咨询服务”征收增值税。 对 错(10分) 正确答案：对 您的答案：对 8、 原一般纳税人兼营应税服务，不需要重新办理一般纳税人认定手续，由主管税务机关制作、送达税务事项通知书告知纳税人。 对 错(10分) 正确答案：对 您的答案：对 9、 向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，不应视同提供应税劳务。 对 错(10分) 正确答案：错 您的答案：错 10、 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。 对 错(10分) 正确答案：对 您的答案：对 中国注册税务师协会网校 课

9、后练习详细解读国家税务总局2012年第57号公告 一、判断题 1、在跨地区经营汇总纳税企业所得税分配格局下，分支机构缴多少税都是跟分支机构的盈利水平有直接的关系。（ ） 对 错(5分) 正确答案：错 您的答案：错 2、总机构设立具有主体生产经营职能的部门（非本办法第四条规定的二级分支机构），且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构。（ ） 对 错(5分) 正确答案：对 您的答案：对 3、总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。（ ） 对 错(5分)

10、正确答案：对 您的答案：对 4、一个纳税年度内，总机构首次计算分摊税款时采用的分支机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据，与此后经过中国注册会计师审计确认的数据不一致的，不作调整。（ ） 对 错(5分) 正确答案：对 您的答案：对 二、单选题 1、 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法（ ）开始实施？ A. 2012年12月31日 B. 2013年1月1日 C. 2013年3月1日 D. 2013年1月10日 A B C D (10分) 正确答案：B 您的答案：B 2、 纳税人汇总计算的企业所得税款，在分支机构间分摊的比例是（ ） A. 25% B. 75% C. 50% D. 80% A

11、B C D (10分) 正确答案：C 您的答案：C 三、多选题 1、 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为（ ） A. 0.35 B. 0.35 C. 0.30 D.0.4 A B C D (15分) 正确答案：A,B,C 您的答案：A,B,C 2、 不就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构包括（ ） A.不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构 B.上年度认定为小型微利企业的 C.当年新设立的二级分支机构 D.当年撤销的二级分支机构 E

12、.汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构 A B C D E (15分) 正确答案：A,B,C,D,E 您的答案：A,B,C,E 3、 总机构给分支机构分配税款是按分支机构的三项因素所占的比重来确定每个分支机构分多少。三项因素包括（） A.职工工资 B.资产总额 C.经营收入 D.职工人数 A B C D (15分) 正确答案：A,B,C 您的答案：A,B,C 4、 汇总纳税企业实行的企业所得税征收管理办法是（ ） A .统一计算 B.分级管理 C.就地预缴 D.汇总清算 E.财政调库 A B C D E (15分) 正确答案：A,B,C,D,E 您的答案：A,B,C,D,E

13、 中国注册税务师协会网校 课后练习详细个人所得税疑难问题解答 一、判断题 1、 1.个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“其他所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。（ ） 对 错(5分) 正确答案：错 您的答案：错 2、 2.自然人再次转让所受让的股权的，股权转让的成本为前次转让方的实际转让价格或由税务机关核定的计税价格加上由卖方负担的相关税费。（ ） 对 错(5分) 正确答案：错 您的答案：错 3、 5.有关股权激

14、励个人所得税政策，适用于上市公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工，其中上市公司占控股企业股份比例最低为30%（间接控股限于上市公司对二级子公司的持股）。（ ） 对 错(5分) 正确答案：错 您的答案：错 4、 3.对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。（ ） 对 错(5分) 正确答案：对 您的答案：对 5、 4.股权激励的个人所得税相关政策中，涉及应纳税额计算的公式中包含规定月份数，该规定月份数是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的

15、，按12个月计算。（ ） 对 错(5分) 正确答案：对 您的答案：对 二、单选题 1、 5.2011年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50,000股，在获得限制性股票时支付了50,000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2012年2月28日解禁10,000股，当天该股票收盘价7.5元/股。限制性股票解禁时孙某的应纳税所得额为、（ ） A.7500元 B.30000元 C.47500元 D.65000元 A B C D (5分) 正确答案：C 您的答案：C 2、 3.甲某投资100万元成立A公司，三年后甲某将其持有A公司100%的股权以400万元的价格转

16、让给乙某，股权转让合同约定，A公司转让之前的应收账款100元与应付账款200万由甲某承继和负担，则甲某转让股权需要缴纳的个人所得税为（ ） A.20万元 B.40万元 C.60万元 D.80万元 A B C D (5分) 正确答案：B 您的答案：B 3、 2.对自然人转让股权，申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采取的核定方法不包括（ ） A.参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产账面价值的份额核定股权转让收入 B.参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产评估价值的份额核定股权转让收入 C.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权

17、转让收入 D.参照相同或类似条件下其他行业的企业股权转让价格核定股权转让收入 A B C D (5分) 正确答案：D 您的答案：D 4、 4.甲某持有A公司的股改限售股10000股，A公司股权分置改革的股票复牌日为2005年10月1日，限售股解禁日为2006年10月1日。2006年5月2日，A公司宣告以资本公积转增股本，每10股转增10股。甲某于2010年1月7日将其持有的限售股全部出售，当日市价为10元/股，甲某无法提供准确的原值凭证，则甲某转让限售股需要缴纳的个人所得税为（ ） A.17000元 B.20000元 C. 34000元 D.40000元 A B C D (5分) 正确答案：C

18、 您的答案：C 5、 1.A公司为上市公司，2012年6月，A公司宣告了2011年度的利润分配方案，下列各分配方案中不需代扣个人所得税的是（ ） A.以资本公积金（股本溢价）转增股本 B.以资本公积金（其他）转增股本 C.以盈余公积分配红股 D.分配现金股利 A B C D (5分) 正确答案：A 您的答案：A 三、多选题 1、 4.下列股票增值权个人所得税应纳税所得额的计算公式中错误的有（ ） A.某次行权应纳税所得额=（可行权日股票价格授权日股票价格）行权股票份数 B.某次行权应纳税所得额= 行权日股票价格行权股票份数 C.某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格授权日股票价格）行权股票份数

19、 D.某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格授权日股票价格）2行权股票份数 A B C D (10分) 正确答案：A,B,D 您的答案：A,B,D 2、 3.下列关于企业年金个人所得税的处理说法中正确的有（ ） A.企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除 B.职工当月个人工资薪金所得低于费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，应就企业年金企业缴费部分全额单独征税 C.在计算以前年度企业缴费部分未扣缴税款的税款时，月平均工资额是指全年工资总额除以12个月 D.在计算以前年度企业缴费部分未扣缴税款的税款时，工资总额中不包括未计提企

20、业年金的奖金、津补贴等 A B C D (10分) 正确答案：A,D 您的答案：A,D 3、 2.下列各项属于限售股转让行为，应征收个人所得税的有（ ） A.个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股 B.个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额 C.个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方 D.个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权 A B C D (10分) 正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D 4、 5.下列关于股票期权激励行权后的说法正确的有（ ） A.个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税

21、B.个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款 C.员工因拥有股权参与税后利润分配而取得的股息、红利所得，除依照有关规定可以免税或减税的外，应全额按规定税率计算纳税 D.个人从上市公司取得的股息、红利所得暂按50%计入个人应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳个人所得税 A B C D (10分) 正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D 5、 1.符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低（ ） A.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的 B.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的

22、C.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的 D.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的 A B C D (10分) 正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D 中国注册税务师协会网校 课后练习详细分税种税收筹划及案例分析 一、判断题 1、 4.税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比 对 错(5分) 正确答案：对 您的答案：对 2、 1.税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。 对 错(5分) 正确答案：对 您的答案：对 3、 3.商品交易行为时税负转嫁的必要条件。 对 错(5分) 正确答案：对 您的

23、答案：对 4、 5.高级税收筹划的前提是准确测算自身的经济税负。 对 错(5分) 正确答案：对 您的答案：对 5、 2.对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。 对 错(5分) 正确答案：错 您的答案：错 二、单选题 1、 4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（ ）是关键因素。 A.无差别平衡点 B.纳税人身份 C.适用税率 D.可抵扣的进项税额 A B C D (5分) 正确答案：A 您的答案：A 2、 2.避税最大的特点是他的（ ）。 A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 A B C D (5分) 正确答案：C 您的答案：C 3、 5.下列混合销售行为中应

24、当征收增值税的是（ ）。 A.家具厂销售家具并有偿送货上门 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 A B C D (5分) 正确答案：A 您的答案：A 4、 3.纳税筹划最重要的原则是（ ）。 A.守法原则 B.财务利益最大化原则 C.时效性原则 D.风险规避原则 A B C D (5分) 正确答案：A 您的答案：A 5、 1.纳税筹划的主体是（ ）。 A.征税主体 B. 纳税主体 C.计税依据 D. 征税对象 A B C D (5分) 正确答案：B 您的答案：B 三、多选题 1、 3.税负转嫁筹划能否通过价

25、格浮动实现，关键取决于（ ）的大小。 A.商品供给弹性 B.税率高低 C.商品需求弹性 D.计税依据形式 A B C D (10分) 正确答案：A,C 您的答案：A,C 2、 1.纳税筹划的合法性要求是与（ ）的根本区别。 A.逃税 B.欠税 C.骗税 D.避税 A B C D (10分) 正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D 3、 4.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 A B C D (10分) 正确答案：A,C 您的答案：A,C 4

26、、 2.纳税筹划按税种分类可以分为（ ）等。 A.增值税筹划 B.消费税筹划 C.营业税筹划 D.所得税筹划 A B C D (10分) 正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D 5、 5.一般情况下，应该尽量采用（ ）方式销售货物，以达到递延增值税税款的目的，减少不必要的损失。 A托收承付和委托银行收款 B支票、银行本票和汇兑结算 C委托代销商品 D赊销或分期收款 A B C D (10分) 正确答案：B,C,D 您的答案：B,C,D 中国注册税务师协会网校 课后练习详细成本分摊协议的分析与应对 一、判断题 1、 5.企业按照成本分摊协议实际分摊的研发费用，不允许在计算应纳税所得额

27、时加计扣除。 对 错(4分) 正确答案：错 您的答案：错 2、 3. 涉及劳务的成本分摊协议一般适用于集团采购和集团营销策划。 对 错(4分) 正确答案：对 您的答案：对 3、 4. 成本分摊协议执行期间，参与方分摊的成本与收益不相匹配的，应根据实际情况做出补偿调整，使各参与方分摊的成本与收益相匹配。 对 错(4分) 正确答案：对 您的答案：对 4、 2.企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式，均应在本年度的次年5月30日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。 对 错(4分) 正确答案：错 您的答案：错 5、 1参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产需另

28、支付特许权使用费。 对 错(4分) 正确答案：错 您的答案：错 二、单选题 1、 2.企业应当自成本分摊协议达成之日起（ ）内，报送税务机关备案。 A. 10 日 B. 15日 C.30日 D.60日 A B C D E (6分) 正确答案：C 您的答案：C 2、 5. 某大型跨国企业集团在上海设立“中国投”，“中国投”为该集团中国区的企业提供管理咨询、系统维护、法律支持等服务，共计发生无法划分清楚的费用100万元，如果合理的利润率为10%，则中国区全体企业应分摊的成本总额为（ ） A.100万元 B.110万元 C. 115.79 D.117.65 A B C D E (6分) 正确答案：C

29、 您的答案：C 3、 3.企业可根据特别纳税调整管理规程的规定采取（ ）的方式达成成本分摊协议。 A. 国际相互协商 B.转让定价调整 C. 国际税收协定 D.预约定价安排 A B C D E (6分) 正确答案：D 您的答案：D 4、 4.某跨国集团公司进行一项新生产工艺的研发，其下属A公司和B公司组成了一个研发团队参与到整个跨国集团为研发新工艺的成本分摊协议中。协议规定，产品研发成功后，A公司和B公司不享受新工艺的任何使用权，新工艺由集团内的C公司、D公司共同使用，则构成成本分摊协议参与方的是（ ）。 A.A公司和B公司 B.C公司和D公司 C.A、B、C、D共同构成参与方 D.均不构成参

30、与方 A B C D E (6分) 正确答案：B 您的答案：B 5、 1.企业执行成本分摊协议期间，向税务机关提供成本分摊协议同期资料的期限是次年的（ ）。 A.5月20日 B.5月31日 C.6月20日 D.6月30日 A B C D E (6分) 正确答案：C 您的答案：C 三、多选题 1、 5.下列关于集团采购与集团统购的会计与税务处理，正确的是（ ） A. 在集团采购下，采购中心以各委托成员公司的名义采购货物 B. 在集团采购下，集团采购中心应向集团内的受益成员公司收取代理费用应当计算缴纳5%的营业税 C. 在集团采购下，受益集团成员公司分别取得两张发票，外部供应商开具的增值税发票和集团采