人大高财课后练习答案.docx

1、人大高财课后练习答案第一章 1. 支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例= 49 000400 00012.2525%因此，该交换属于非货币性资产交换。而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。（1）甲公司的会计处理：第一步，计算确定换入资产的入账价值换入资产的入账价值换出资产的公允价值收到的补价可抵扣的增值税进项税额400 00049 00051 000300 000(元)第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益甲公司换出资产的公允价值为400 000元，账面价值为320 000

2、元，同时收到补价49 000元，因此，该项交换应确认损益换出资产的公允价值换出资产的账面价值400 000320 00080 000(元)第三步，会计分录借：固定资产办公设备 300 000应交税费应交增值税（进项税额） 51 000 银行存款 49 000贷：其他业务收入 400 000借：投资性房地产累计折旧 180 000 其他业务成本 320 000贷：投资性房地产 500 000 （2）乙公司的会计处理：换入资产的入账价值换出资产的公允价值支付的补价应支付的相关税费300 00049 000300 000 17%400 000（元）资产交换应确认损益换出资产的公允价值换出资产的账面价

3、值300 000280 00020 000（元）。借：投资性房地产房屋 400 000贷：主营业务收入 300 000 银行存款 49 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000 300 000 17%=51 000 借：主营业务成本 280 000贷：库存商品 280 0002 （1）丙公司:换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元）换入专利技术的入账金额=1200000400000（400000+600000） =480 000（元）换入长期股权投资的入账金额=1200000600000（400000+600000） =720 000（

4、元）借：固定资产清理 1500000 贷：在建工程 900000 固定资产 600000借：无形资产专利技术 480000 长期股权投资 720000 银行存款 300000 贷：固定资产清理 1500000(2)丁公司：换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元）换入办公楼的入账金额=1300000900000（900000+600000） =780 000（元）换入办公设备的入账金额=1300000600000（900000+600000） =520 000（元） 借：在建工程办公楼 780000 固定资产办公设备 520000 贷：无形资产专利技

5、术 400000 长期股投资 600000 银行存款 300000第二章1.（1）甲公司的会计分录。债务重组利得=1 000 000-460 000-460 000=80 000固定资产处置收益=460 000-（600 000-180 000-10 000）=30 000假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。借：应付账款 1 000 000 贷：固定资产清理 460 000交易性金融资产 460 000 营业外收入债务重组利得 80 000借：固定资产清理 420 000累计折旧 180 000 贷：固定资产 600 000借：固定资产清理 10 000贷：银行存款 10 000 借：固定资

6、产清理 30 000 贷：营业外收入-处置非流动资产收益 30 000借：交易性金融资产 60 000 贷：投资收益 60 000 借：投资收益 1 000 贷：银行存款 1 000（2）乙公司的会计分录。债务重组损失=1 000 000-460 000-460 000=80 000借：固定资产 460 000交易性金融资产 460 000营业外支出债务重组损失 80 000贷：应收账款 1 000 0002.（1）A公司的会计分录。债务重组损失=7 605 000-380 000-3 500 000-595 000-3 000 000=130 000借：库存商品-甲产品 3 500 000应

7、交税费-应交增值税（进项税额） 595 000固定资产 3 000 000坏账准备 380 000营业外支出-债务重组损失 130 000贷：应收账款-B公司 7 605 000（2）B公司的会计分录。债务重组利得=7 605 000-3 500 000-595 000-3 000 000=510 000固定资产处置收益=3 000 000-（4 340 000-2 000 000-50 000）=610 0001）借：固定资产清理 2 340 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 4 340 000 2）借：固定资产清理 50 000 贷：银行存款 50 0003）借：固定资产

8、清理 610000 贷：营业外收入-处置非流动资产收益 610 0004）借：应付账款-A公司 7 605 000 贷：主营业务收入 3 500 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 595 000 固定资产清理 3 000 000 营业外收入-债务重组利得 510 0005）借：主营业务成本 2 500 000 贷：库存商品 2 500 0003.（1）A公司的会计分录。债务重组利得=550000-200 000-120 000-120 000=110 000固定资产处置损失=120 000-（300 000-100 000）=80 000借：应付票据 550 000 贷：银行存款 20

9、0 000 股本 100 000 资本公积 20 000 固定资产清理 120 000 营业外收入-债务重组利得 110 000 借：固定资产清理 200 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产 300000 借：营业外支出-处置非流动资产损失 80 000 贷：固定资产清理 80 000（2）B公司的会计分录。债务重组损失=550 000-200 000-120 000-120 000=110 000 借：银行存款 200 000 长期股权投资 120 000 固定资产 120 000 营业外支出-债务重组损失 110 000 贷：应收票据 550 000第3章1、应编制的会计分录如

10、下：（1）用美元现汇归还应付账款。借：应付账款美元 $15000.92￥103800贷：银行存款美元 $15000.92￥103800（2）用人民币购买美元。借：银行存款（美元） $10000.91￥69100 财务费用（汇兑损益） 100贷：银行存款（人民币） 69200（3）用美元现汇购买原材料。借：原材料 34400贷：应付账款美元 $5000.88￥34400（4）收回美元应收账款。借：银行存款美元 $30000.87￥206100贷：应收账款美元 $30000.87￥206100（5）用美元兑换人民币。借：银行存款（人民币） 136400 财务费用（汇兑损益） 800贷：银行存款（美

11、元） $20000.86￥137200（6）取得美元短期借款。借：银行存款美元 $20000.8￥137400贷：短期贷款美元 $20000.8￥137400外币账户情况表项目计算公式账面折合为人民币数额期末的即期汇率按期末汇率计算的折合额汇率变动形成的差异期末外币账户数额银行存款3453506.85342500-285050000应收账款71900719006.8568500-340010000应付账款1391001391006.85137000-210020000短期借款200001374006.85137000-40020000（7）对外币资产的调整借：应付账款（美元） 2100短期借款

12、（美元） 400财务费用汇兑损益 3750贷：银行存款（美元） 2850 应收账款（美元） 34002、应编制的会计分录如下：（）借入长期借款。借：银行存款美元 $50000.98￥349000贷：长期借款美元 $50000.98￥349000借：在建工程工程 349000贷：银行存款美元 $50000.98￥349000（）年末，固定资产完工（设不考虑在建工程的其他相关费用）。借：长期借款美元 2500（6.98-6.93）50000贷：在建工程工程 2500 借：固定资产 346500贷：在建工程工程 346500另，本题没有要求对借款利息进行处理。如有要求，则第一年的利息计入在建工程成本

13、，第二年的利息计入财务费用。（）第一年末接受外商投资。借：银行存款美元 $100000.93￥693000贷：实收资本外商 693000（）用美元购买原材料。借：原材料 346500贷：银行存款美元 $50000.93￥346500（）第二年归还全部借款（设本题只考虑汇率变动，不考虑借款利息部分）。借：长期借款美元 $50000.89￥344500贷：银行存款美元 $50000.89￥344500会计期末时：借：长期借款美元 2000（346500-344500）贷：财务费用汇兑损益2000第四章1、融资租赁业务（1）承租人甲公司分录租入固定资产最低租赁付款额现值=400000PVIFA(9%

14、,3)=4000002.5313=1012520（元）最低租赁付款额=4000003=1200000（元）由于账面价值为1040000元，大于最低租赁付款额的现值1012520元，所以固定资产的入账价值为1012520元。会计分录为：借：固定资产 1012520 未确认融资费用 187480贷：长期应付款应付融资租赁款 1200000计算摊销未确认融资费用未确认融资费用摊销表（实际利率法）=9%日期租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额9.00%10125202009.12.3140000091126.80 308873.20 703646.82010.12.3140000063328.

15、21 336671.79 366975.012011.12.3140000033024.99 366975.01 0第一年末支付租金时借：长期应付款应付融资租赁款 400000贷：银行存款 400000同时：借：财务费用 91126.80贷：未确认融资费用 91126.80第二年末支付租金时借：长期应付款应付融资租赁款 400000贷：银行存款 400000同时：借：财务费用 63328.21贷：未确认融资费用 63328.21第三年末支付租金时，借：长期应付款应付融资租赁款 400000贷：银行存款 400000同时：借：财务费用 33024.99贷：未确认融资费用 33024.99计提固定

16、资产折旧由于租赁期为3年，使用寿命为5年，应当按照其中较短者3年计提折旧。采用直线法，每月计提折旧费用=1012520/36=28125.56元，最后做尾差调整.每月末的分录为，借：制造费用 28125.56贷：累计折旧 28125.56或有租金支付2009年借：销售费用 40000贷：其他应付款 400002010年借：销售费用 60000贷：其他应付款 600002011年，退还固定资产借：累计折旧 1012520贷：固定资产融资租入固定资产 1012520（2）出租人租赁公司分录租出固定资产 由于最低租赁收款额=最低租赁付款额=4000003=1200000（元）最低租赁收款额的现值是1

17、040000（元）首先计算内含利率。内含利率：400000PVIFA(i,3)=1040000,1049720104000010308401040000故I 在到之间，会计分录：借：长期应收款应收融资租赁款甲公司 1200000贷：固定资产融资租赁固定资产 1040000未实现融资收益 160000摊销未实现融资收益未实现融资收益摊销表日期租金确认的融资收益租赁投资净额减少额租赁投资净额余额7.51%10400002009.12.3140000078104.00 3218967181042010.12.3140000053929.61 346070.39 372033.61 2011.12.3

18、140000027966.39 372033.61 0合计1200000160000.00 10400002009.12.31借：银行存款 400000贷：长期应收款应收融资租赁款甲公司 400000同时：借：未实现融资收益 78104.00贷：主营业务收入融资收入 78104.002010.12.31借：银行存款 400000贷：长期应收款应收融资租赁款甲公司 400000同时：借：未实现融资收益 53929.61贷：主营业务收入融资收入 53929.612011.12.31借：银行存款 400000贷：长期应收款应收融资租赁款甲公司 400000同时：借：未实现融资收益 27966.39贷

19、：主营业务收入融资收入 27966.39收到或有租金2009年借：银行存款 400000贷：主营业务收入融资收入 4000002010年借：银行存款 600000贷：主营业务收入融资收入 6000002、经营租赁业务（1）乙公司是承租公司租金总额=90000+90000+120000+150000=450000（元）每年分摊=450000/3=150000（元）会计分录为2008年1月1日借：长期待摊费用 90000贷：银行存款 9000020081231借：管理费用租赁费 150000贷：银行存款 90000长期待摊费用 6000020091231借：管理费用租赁费 150000贷：银行存款

20、 120000长期待摊费用 3000020101231借：管理费用租赁费 150000贷：银行存款 150000（2）租赁公司作为出租人，其会计分录为2008年1月1日借：银行存款 90000贷：其他应收款 9000020081231借：银行存款 90000贷：其他应收款 60000 其他业务收入经营租赁收入 15000020091231借：银行存款 120000贷：其他应收款 30000 其他业务收入经营租赁收入 15000020101231借：银行存款 150000贷：其他业务收入经营租赁收入 150000第九章1.（1）该项企业合并为非同一控制下的吸收合并，应当采用购买法进行会计处理。甲

21、公司为购买方，乙公司为被购买方。购买日为208年1月1日。1）归集合并成本合并成本=250+10+15+5=280（万元）借：合并成本 2 800 000贷：银行存款 2 800 000 2）分配合并成本 将合并成本分配给被购买方可辨认资产与负债，并确认合并商誉。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值=25+50+50+50+150-50-75=200（万元）应确认的商誉=280-200=80（万元）借：银行存款 250 000交易性金融资产 500 000应收账款 500 000库存商品 800 000固定资产 1 200 000商誉 800 000贷：合并成本 2 800 000短期借款 50

22、0 000应付债券 750 000（2）1）归集合并成本合并成本=160+10+15+5=190（万元）借：合并成本 1 900 000贷：银行存款 1 900 000 2）分配合并成本合并成本小于乙公司可辨认净资产的公允价值，差额为10万元。在对合并成本与乙公司的可辨认净资产进行复核后，发现相关数据是可靠的，因此将差额10万元直接计入当期损益（营业外收入）。借：银行存款 250 000交易性金融资产 500 000应收账款 500 000库存商品 800 000固定资产 1 200 000贷：合并成本 1 900 000 短期借款 500 000 应付债券 750 000 营业外收入 100

23、 000 2（1）A公司持有B公司100%的股权，持有C公司80%的股权，由于B公司和C公司同时受A公司控制，由此可以判断，该合并为同一控制下的吸收合并。合并方为B公司，被合并方为C公司，合并日为207年1月1日。1）记录企业合并中发生的直接费用和发行股票发生的相关支出。将企业合并中发生的各项直接费用（审计费和法律服务费）20万元计入当期管理费用，将发行股票发生的手续费、佣金等费用10万元冲减资本公积。借：管理费用 200 000 资本公积 100 000 贷：银行存款 300 0002）记录吸收合并所取得的资产和承担的负债。B公司发行股票的总面值=6401=640（万元） C公司净资产的账面

24、价值=700（万元）应贷记资本公积的金额=700-640=60（万元）借：银行存款 1 000 000 交易性金融资产 1 000 000 应收账款 2 000 000 库存商品 3 000 000 固定资产 4 000 000 无形资产 4 000 000贷：短期借款 4 000 000 应付债券 4 000 000股本 6 400 000 资本公积B公司 600 000 （2）1）记录企业合并中发生的直接费用和发行股票发生的相关支出。将企业合并中发生的各项直接费用（审计费和法律服务费）20万元计入当期管理费用，将发行股票发生的手续费、佣金等费用10万元冲减资本公积。借：管理费用 200 0

25、00 资本公积 100 000 贷：银行存款 300 0002）记录吸收合并所取得的资产和承担的负债。B公司发行股份的总面值=9001=900（万元）C公司净资产的账面价值=700（万元）产生借差200万元，应首先冲减B公司的资本公积。因B公司只有资本公积100万元，上一笔已冲减10万元，只余下90万元，将其全部冲减后，余下的差额110万元冲减盈余公积：借：银行存款 1 000 000 交易性金融资产 1 000 000 应收账款 2 000 000 库存商品 3 000 000 固定资产 4 000 000 无形资产 4 000 000 资本公积 900 000 盈余公积 1 100 000贷：短期借款 4 000 000 应付债券 4 000 000股本 9 000 000