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1、审计练习题2讲解一、单选题1.在审计风险模型中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的是( )。A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果是反向关系B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。A.毛利 B.营业

2、外收入 C.费用总额 D.所有者权益3. 下列选项中，不属于注册会计师利用审计程序获取审计证据过程中涉及的决策的是( )。A.审计证据的充分性和适当性B.从确定的总体中选取的项目 C.何时执行审计程序 D.选用何种审计程序4. 关于询问程序，下列说法中正确的是( )。A.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试时内部控制运行的有效性B.询问获取的证据可以形成审计结论C.询问作为其他审计程序的补充，在整体审计过程中很少涉及D.知情人员对注册会计师询问的答复，对审计过程毫无帮助 5. 关于重新执行下列说法中错误的是( )。A.重新执行可以证明期末固定资产的计价和分摊认定B.重新执行和

3、重新计算都可以用来证明计价和分摊认定C.重新执行就是重新计算D.注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较属于重新执行程序6. 注册会计师确定实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，不属于应当考虑的因素的是( )。A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.函证程序所证明的认定 D.实施其他审计程序获取的审计证据7. 注册会计师在确定函证内容时，说法错误的是( )。A.注册会计师需要对零余额账户进行函证B.注册会计师需要对零余额账户和在本期内注销的账户进行函证C.注册会计师只需对零余额账户进行函证，不需

4、要对本期内注销的账户进行函证D.除非有充分证据表明零余额账户和本期内注销的账户不重要且与之相关的重大错报风险很低，否则必须实施函证8. 关于分析程序的使用目的，错误的是( )。A.分析程序可以用作风险评估程序B.分析程序可以用作控制测试程序C.分析程序可以用作实质性程序D.分析程序可以用作审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核的程序9.项目组成员实施复核时，复核人员应当考虑的因素不包括( )。A.所有事项是否已提请进一步考虑B.相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行C.已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录D.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和

5、范围10. 注册会计师了解被审计单位及其环境时，既与外部因素有关、又与内部因素有关的是( )。A.行业状况、法律与监管环境及其他外部因素（外部）B.被审计单位的性质、目标、战略及经营风险（内部）C.被审计单位财务业绩的衡量与评价（外部单位会衡量和评价被审计单位的财务业绩，如分析师的报告和信用机构的报告）D.被审计单位内部控制和对会计政策的选择和运用（内部）11.以下关于了解被审计单位内部控制的说法中，不正确的是( )。A.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计有关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制B.除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解

6、不足以测试控制运行的有效性C.注册会计师对内部控制了解的深度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，包括对控制是否得到一贯执行的测试D.询问本身不足以评价控制的设计及确定其是否得到执行，注册会计师应将询问与其他风险评估程序结合使用12.以下关于内部控制的局限性说法中，错误的是( )。A.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证B.在决策时人为判断错误可能出现错误和因人为失误导致内部控制失效C.控制可能由于两个人或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避D.内部控制是针对所有发生的业务设置的，对全部业务均适用13.下列关于注册会计师了解内部控制的说法中

7、，不恰当的是( )。A.内部控制能对被审计单位实现财务报告目标提供绝对保证B.在了解被审计单位的内部控制时，不仅要关注内部控制的设计，还要关注内部控制的执行C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据14.以下各项关于内部控制的说法中，错误的是( )。A.合理保证财务报告的可靠性B.合理保证经营的效率和效果C.合理保证遵守适用的法律法规的要求D.内部控制的设置应该是针对所有业务均有效15.下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的原

8、材料C.被审计单位的现金管理混乱D.被审计单位存在关联方交易16.下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是( )。A.为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项B.注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求C.注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性D.注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性解析：注册会计师需要与被审计

9、单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容，也就是说可以告知这一要求，但不能告知具体内容17.A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在选择审计方案时，A注册会计师的下列做法中，不正确的是( )。A.出于成本效益的考虑，可以采用综合性方案B.无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有的交易、账户余额或披露设计和实施控制测试C.不能因获取审计证据的困难和成本高减少不可替代的审计程序D.如果在风险评估程序中未能识别出与认定相关的任何控制，可以仅实施实质性程序18.下列关于进一步审计程序的性质的理解中，错误的是( )。A.进一步审计程序的性质

10、是指进一步审计程序的目的和类型B.进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报C.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的D.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力大致相同19.如果注册会计师评估的认定层次重大错报风险是特别风险，进一步审计程序的做法中错误的是( )。A.仅实施细节测试 B.仅实施实质性程序C.仅实施实质性分析程序 D.实施控制测试和实质性程序解析：为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据，选项C错误。20.针对被审计单

11、位销售交易的流程，以下表达正确的是( )。A.接受顾客订单批准赊销信用开具账单按照销售单供货装运货物B.批准赊销信用接受顾客订单按照销售单供货开具账单装运货物C.接受顾客订单批准赊销信用按销售单供货装运货物开具账单D.批准赊销信用接受顾客订单按照销售单供货装运货物开具账单21.为了防止仓库在XX的情况下擅自发货，被审计单位有效的内部控制是( )。A.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货B.仓库只有在收到经过批准的发运单时才能供货C.仓库只有在收到销售发票时才能供货D.仓库只有在会计部门登记销售明细账后才能供货22.为了防止虚假交易登记入账，被审计单位以下内部控制设计存在缺陷的是( )。A.

12、只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售B.控制所有事先连续编号的销售发票C.独立检査已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性（针对保证销售交易记录准确的一项内部控制） D.定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告23.被审计单位针对销售交易以下内部控制设计不合理的是( )。A.在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同（谈判人员应当与订立合同的人员相分离）B.在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行C.企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的人员批准D.赊销审批和销售审批由不同人员执行24.戊公司2010年

13、经过审计的财务报表显示应收账款周转率为3.5，注册会计师在审计该公司2011年财务报表时，发现应收账款周转率提高到6，在2011年戊公司销售平稳，未发生并购、债务重组等相关事宜，且应收账款期末余额与上年基本持平的情况下，注册会计师在评估重大错报风险时，应当首要关注的问题是( )。A.营业收入的高估B.营业收入的低估C.应收账款的低估 D.应收账款的高估解析：应收账款周转率=营业收入/应收账款期末余额，所以如果应收账款周转率提高，在应收账款期末余额未变化的情况下，注册会计师应将营业收入的高估作为重点审计领域。25.注册会计师针对被审计单位应收账款账龄实施分析程序，可以证明的认定是( )。A.存在

14、B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务26.在实施函证程序后，对于最终无法收到回函的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的替代审计程序是( )。A.重新测试相关的内部控制B.审查与应收账款相关的原始凭证C.实施实质性分析程序D.审查资产负债表日后的收款情况27.在财务报表审计中，对于被审计单位的舞弊行为，注册会计师应该关注的是( )。A.所有的舞弊行为B.所有重大的舞弊行为C.导致财务报表发生错报的舞弊行为D.导致财务报表发生重大错报的舞弊行为28.下列情形中，可能表明管理层存在舞弊的机会的是( )。A.个人为被审计单位的债务提供了担保B.从事重大、异常或高度复杂的交易C.高级管理人员缺乏士气

15、（借口）D.治理层为管理层设定了过高的销售业绩或盈利能力等激励指标29.A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表，A注册会计师应对舞弊导致的特别风险的措施中，不包括（）A.应对舞弊的总体应对措施B.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序C.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序D.与管理层、治理层或监管机构进行沟通二、多选题1.下列有关审计重要性的表述中，错误的有( )。A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.在审计开始时，就必须对重大错报的规模和性质做出一个判断，只包括制

16、定财务报表层次的重要性，不包括特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平D.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响2. 注册会计师审计中，需要考虑审计证据的充分性，下列说法中正确的有( )。A.审计证据的充分性受评估的重大错报风险和审计证据质量的影响B.评估的重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多C.审计证据的充分性能够弥补审计证据适当性的缺陷D.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越多3. 注册会计师审计中，需要考虑审计证据的可靠性，下列说法中错误的有( )。A.购货发票比收料单可靠B.产品出库单比销售发票可靠C.工资计算单比工资发放单可靠D.存货监盘记

17、录比存货盘点表可靠4. 审计证据充分性和适当性之间的关系，下列表述中正确的有( )。A.充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可B.审计证据的适当性影响审计证据的充分性C.如果注册会计师获取的审计证据的可靠性比较薄弱，可以通过审计证据的数量进行弥补D.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少5. 下列属于获取审计证据时的具体审计程序的有( )。A.细节测试B.检查和观察C.重新执行和分析程序 D.重新计算6. 关于检查程序，下列说法中正确的有( )。A.在控制测试中，运用检查程序可以获取关于授权的审计证据B.检查程序可以用于证明销售的完整性C.检查已执行的合同可以提供与被审计

18、单位运用会计政策相关的审计证据D.检查程序可以用于证明计价与分摊的认定7.关于重新计算，下列说法中正确的有( )。A.重新计算可以通过手工方式或电子方式进行B.重新计算可以证明期末存货的计价和分摊认定C.重新计算可以证明期末截止认定D.重新计算可以证明销售成本的准确性认定8.注册会计师在审计过程中，遇到以下风险，其中属于非抽样风险的有( ABCD)。A.被审计单位出纳贪污现金200元，因为金额较小，注册会计师认为该错报不重要，从而导致未能发现被审计单位的重大舞弊事实B.针对偶发事项注册会计师实施了实质性分析程序C.针对未留下运行轨迹的内部控制，注册会计师实施了检查程序D.在测试应收账款存在认定

19、时，注册会计师将发运单定义为总体9.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有( )。A.审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料B.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程C.审计工作底稿不可用于质量控制复核D.审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按审计准则规定执行了审计工作10.以下关于注册会计师对内部控制的了解和测试的理解中，正确的有( )。A.如果认为被审计单位控制设计合理并得到执行，能够有效防止或发现并纠正重大错报，那么注册会计师通常可以信赖这些控制，减少拟实施的实质性程序B.如果注册会计师认为控制是无效的，则注册会计师不需要测试控制运行的有效性

20、，而直接实施实质性程序C.除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解和评价并不能够代替对控制运行有效性的测试D.注册会计师对控制的了解的程序和控制测试的程序是相同的解析：信息技术可以使被审计单位持续一贯地对大量数据进行处理，提高了被审计单位监督控制活动运行情况的能力。由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。11.内部控制的目标是合理保证( )。A.财务报告的可靠性B.经营的效率和效果C.遵守适用的法律法规的要求D.管理层业绩达标12.在下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有( )。A.注册

21、会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据13.一个内部控制健全的企业，应当针对销售交易设计的基本控制环节有( )。A.销售价格需进行审批B.运费需进行审批C.销售折扣需经过审批D.主营业务收入明细账的记录需要审批解析：会计部门登记账目，根据已经授权批准的各项原始凭证，不需要单独进行审批14.企业设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有( )。A.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当

22、负责应收账款的催收，销售部门应当督促财务部门加紧催收B.企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况C.企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理D.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存15.注册会计师在设计细节测试程序时，针对被审计单位应收账款的完整性认定，应选择的程序有( )。A.以应收账款明细账为起点，追查到发运凭证B.以销售发票为起点，追查到应收账款明细账C.以发运凭证为起点，追查到应收账款明细账D.既可以从应收账款明细账追查到原始凭证，也可以从原始凭证追查到应收账款明细账三、分析题：1.2012

23、年1月，甲会计师事务所首次接受委托审计戊公司2011年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，审计工作底稿部分内容摘录如下：(1)针对销售交易重复入账产生的高估错报，注册会计师先从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。如果注册会计师对发运凭证等的真实性也有怀疑，再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少，以及考虑是否检查更多涉及外部单位的单据，例如外部运输单位出具的运输单据、客户签发的订货单据和到货签收记录等。(2)针对向虚构的客户发货产生的高估错报，注册会计

24、师从发货部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账。(3)针对下期销售收入提前至本期入账而产生的高估收入，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。(4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。要求：逐项指出A注册会计师实施的实质性程序是否存在不当之处，如果存在请简要说明理由。 (1)存在缺陷。该项实质性程序属于针对未曾发货却已将销售交易登记入账这类错报，而针对销售交易重复入账这类错误的可能性，注册会计师可以通过检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号、缺号。(2

25、)存在缺陷。该项实质性程序是针对营业收入的低估所实施的实质性程序。针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账这类错报发生的可能性，注册会计师应当检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续。(3)存在缺陷。针对下期销售收入提前至本期入账而产生的高估收入，从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。 (4)不存在缺陷。2.A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分

26、与销售相关的控制内容摘录如下：(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。(2)赊销业务需由专人进行信用审批。(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求：(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。 (2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由答案：只有（1）和（5）与销售收入的发生认定直接相关注册会计师应当选择事项（5）进行控制测试，客户签收单是确认销售收入发生的关键环节，同时也是外部来源的证据，因而与事项（1）控制相比，第（5）项控制应对销售收入发生认定的错报最有力。