房地产企业会计制度.docx

1、房地产企业会计制度房地产企业会计制度国务院有关主管部门,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):为了适应社会主义市场经济发展的发展,规范和加强房地产开发企业会计核算工作,根据企业会计准则,我们制定了房地产开发企业会计制度,现印发给你们,请转发所属企业,自1993年7月1日起来执行。我部1988年10月20日印发的国营城市建设综合开发企业会计制度会计科目和会计报表同时废止。执行有何问题,请随时函告我部。附件:房地产开发企业会计制度抄送:(略)附件:房地产开发企业会计制度一、总说明(一)为了规范房地产开发企业的会计核算,便于贯彻执行企业会计准则,特制定制度。(二)本制度适应于设在华人民共和国

2、境内的所有房地产开发企业。(三)企业应按本制度的规定,设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总,以及对外提供统一的会计报表的前提下,可以根据实际情况自行增设、减设或合并某些会计科目。本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证,登记帐簿,查阅帐目,实行会计电算化。各企业不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。企业在填制凭证登记帐簿时应填制会计科目的名称或同时填列会计科目的名称和编号,不应只填列科技科目编号,不填列会计科目名称。(四)企业对外报送的会计报表的具体格式和编制说明,由本制度规定;企业内部管理需要的会计报表,由企业自行规定。企业会计报表应

3、按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后10天内报出;年度会计报表应于年度终了后35天内报出。另有规定者,从其规定。会计报表的填列以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至“分”企业向外报出的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面应注明:企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资企业被控制权的,应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并

4、的,可不予合并,但应将其会计报表一并报送。(五)本制度由华人民共和国财政部负责解释,需要变更时,由财政部修订。(六)本制度自1993年7月1日起执行。二、会计科目(一)会计科目表顺序号编号科目名称页数顺序号编号科目名称一、资产类22 141长期投资1 101现金23 151固定资产2 102银行存款24 155累计折旧3 109其他货币资金25 156固定资产清理4 111短期投资26 159固定资产购建支出5 112应收票据27 161无形资产6 113应收帐款28 171递延资产7 114坏帐准备29 181待处理财产损溢8 115预付帐款二、负债类9 119其他应收款30 201短期借款

5、10 121物资采购31 202应付票据11 123采购保管费32 203应付帐款12 124库存材料33 204预收帐款13 125库存设备34 209其他应付款14 129低值易耗品35 211应付工资15 131材料成本差异36 214应付福利费16 133委托加工材料37 221应交税金17 135开发产品38 223应付利润18 136分期收款开发产品39 229其他应交款19 137出租开发产品40 231预提费用20 138周转房41 241长期借款21 139待摊费用42 251应付债券顺序号编号科目名称页数顺序号编号科目名称43 261长期应付款51 501经营收入三、所有者

6、权益类52 502经营成本44 301实收资本53 503销售费用45 311资本公积54 504经营税金及附加46 313盈余公积55 511其他业务收入47 321本年利润56 512其他业务支出48 322利润分配57 521管理费用四、成本类58 522财务费用49 401开发成本59 531投资收益50 407开发间接费用60 541营业外收入五、损益类61 542营业外支出附注:企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目:1.有所属内部独立核算单位的企业,可以增设“ 302拨付所属资金”科目;附属单位可以相应增设“142上级拨入资金”科目;2.企业发生调进外汇业务的,可以增设“11

7、8外汇价差”科目;3.企业内部各部门、各单位周转使用的备用金,可单独设置“ 120备用金”科目核算;4.采用实际成本进行材料日常核算的企业,可以不设“物资采购”和“材料成本差异”科目,增设“122在途物资”科目;5.根据需要,企业可以不设置,“材料成本差异”科目,而在“库存材料”、“低值易耗品”科目内分别设置“成本差异”明细科目核算;6.低值易耗品较少的企业,可将其并入“库存材料”科目核算;7.预收、预付债款不多得企业,可以不设置“预收帐款”、“预付帐款”科目,将预收、预付帐款业务在“应收帐款”、“应付帐款”科目核算;8.企业发行不超过一年期的短期债券,可以增设“205应付短期债券”科目;9.

8、企业根据管理要求,可以将“开发成本”、“开发间接费用”科目合并为“402 开发费用”科目;可将“开发成本”科目分为“403土地开发”、“404房屋开发”、“405配套设施开发”、“406代建设工程开发”四个科目;10.有施工队伍的企业,对开发项目采取自营施工建设的,可以增设“ 408工程施工”、“409施工间接费用”科目;11.房地产经营业务以外的其他业务,经营规模较大、收入较多的经常性业务,企业可以参照财政部印发的相应行业会计制度增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目,单独核算;12.还有其他未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债,企业可根据具体情况,增设有关会计科目进行核算。(二

9、)会计科目使用说明(略)三、会计报表(一)会计报表种类和格式报表编号会计报表名称编报期会开01表资产负债表月报会开02表损益表月报会开03表财务状况变动表年报会开02表附表1 利润分配表年报资产负债表会开01表编制单位:年月日单位:元资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产:流动负债:货币资金 1 短期借款 46 短期投资 2 应付票据 47 应收票据 3 应付帐款 48 应收帐款 4 预收帐款 49 减:坏帐准备 5 其他应付款 50 应收帐款净额 6 应付工资 51 预付帐款7 应付福利费 52 其他应收款8 未交税金 53 存货9 未付利润 54 资产行次年初数期末数

10、负债及所有者权益行次年初数期末数其:在建开发产品 10 其他未交款 55 待摊费用 11 预提费用 56 待处理流动资产净损失 12 一年内到期的长期负债 57 一年内到期的长期债券投资 13 其他流动负债 58 其他流动资产 14 流动负债合计 65 流动资产合计 20 长期负债:长期投资:长期借款 66 长期投资 21 应付债券 67 固定资产:长期应付款 68 固定资产原价 24 其他长期负债 75 减:累计折旧 25 长期负债合计 76 固定资产净值 26 所有者权益:固定资产清理 27 实收资本 78 资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数固定资产购建支出 28 资本公

11、积 79 待处理固定资产净损失 29 盈余公积 80 固定资产合计 35 未分配利润 81 无形资产及递延资产:所有者权益合计 85 无形资产 36 递延资产 37 无形及递延资产合计 40 其他资产:其他长期资产 41 资产总计 45 负债及所有者权益总计 90 补充资料:1.已贴现在的商业承兑汇票_元;2.融资租入固定资产原价_元。损益表会开 02表编制单位:_年_月单位:元项目行次本月数本年累计数一、经营收入 1 减:经营成本 2 销售费用 3 经营税金及附加 4 二、经营利润7 加:其他业务利润9 减:管理费用 10 财务费用 11 三、经营利润 14 加:投资收益 15 营业外收入

12、16 减:营业外支出 17 四、利润总额 20 利润分配表会开02表附表1编制单位:_年度单位:元项目行次本年实际上年实际一、利润总额 1 减:应交所得税 2 二、税后利润 3 减:应交财政特种基金 4 加:年初未分配利润 6 上年利润调整 7 减:上年所得税调整 8 三、可供分配的利润12 加:盈余公积补亏13 减:提取盈余公积15 应付利润16 四、未分配利润20 财务状况变动表会开03表编制单位:_年度单位:元流动资金来源及运用行次金额流动资金各项目的变动行次金额一、流动资金来源:一、流动资产本年增加数:1.本年利润 1 1.货币资金 41 加:不减少流动资金的费用和损失: 2.短期投资

13、 42 (1)固定资产折旧 2 3.应收票据 43 (2)无形资产、递延资产摊销 3 4.应收帐款净额 44 (3)固定资产盘亏(减盘盈) 4 5.预付帐款 45 (4)清理固定资产损失(减收益) 5 6.其他应收款 46 (5)其他不减少流动资金的费用和损失 6 7.存货 47 小计 12 流动资金来源及运用行次金额流动资金各项目的变动行次金额2.其他来源: 8.待摊费用 48 (1)固定资产清理收入(减清理费用) 13 9.一年内到期的长期债券投资49 (2)收回长期投资 14 10.待处理流动资产损失(减溢余)50 (3)增加长期借款 15 11.其他流动资产51 (4)发行债券 16

14、流动资产增加净额52 (5)增加长期应付款 17 二、流动负债本年增加数(6)投资转出固定资产 18 1.短期借款53 (7)投资转出无形资产 19 2.应付票据54 (8)资本净额 20 3.应付帐款55 (减少资本以“-”号表示) 4.预收帐款 56 小计 22 5.其他应付款 57 6.应付工资 58 流动资金来源合计 23 7.应付福利费 59 二、流动资金运用: 8.未交税金 60 1.利润分配: 9.未付利润 61 流动资金来源及运用行次金额流动资金各项目的变动行次金额(1)应交所得税 24 10.其他未交款 62 (2)应交财政特种基金 25 11.预提费用 63 (3)提取盈余

15、公积 26 12.一年内到期的长期负债 64 (4)应付利润 27 13.其他流动负债 65 小计 30 2.其他运用:(1)增加固定资产 31 (2)增加固定资产购建支出 32 (3)增加无形资产、递延资产及其他资产 33 (4)增加长期投资 34 (5)偿还长期借款 35 (6)收回应付债券 36 (7)支付长期应付款 37 小计 38 流动资金运用合计 39 流动负债增加净额 69 流动资金增加净额 40 流动资金增加净额 70 (二)会计报表编制说明资产负债表一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。二、本表“年初数栏内各项数字,应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所

16、列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本规定进行调整,填入本表“年初数”栏内。三、本表各项目的内容和填列方法:1.“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。2.“短期投资”项目,反映企业购入的各种能随时变现,持有时间不超过 1年的有价证券以及不超过 1年的其他投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。3.“应收票据”项目,反映企业收到的未到期收款的也未向银行

17、贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目,其已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。4.“应收帐款”项目,反映企业应收的与企业经营业务有关的各项。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。5.“坏帐准备”项目,反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列,其借方余额应以“-”号填列。6.“预付帐款”项目,反映企业预付给承包单位的款项和预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付帐款”科目的期末余额填列。如“预付帐款”科目所属有关明细科目有贷方余额

18、的,应在本表“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的,也应包括在本项目内。7.“其他应收款”项目,反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。8.“存货”项目,反映企业期末在库、在用、在途、在建和在加工的各项存货的实际成本,包括库存材料、库存设备、低值易耗品、开发成品、分期收款开发产品等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“库存设备”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“开发成品”、“分期收款开发产品”、“出租开发产品”、“周转房”、“开发成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列

19、。9.“待摊费用”项目,反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上固定资产修理支出和其他待摊费用,应在本表“递延资产”项目反映,不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额,在本项目内反映;增设“外汇价差”科目的企业该科目如有借方余额,也在本项目内反映。10.“待处理流动资金损失”项目,反映企业在清查财产发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。企业待处理的固定资产损失

20、,应在本表“待处理固定资产损失”项目另行反映。11.“其他流动资产”项目,反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本,应根据有关科目的期末余额填列。12.“长期投资”项目,反映企业不准备在 1年内变现的投资。包括股票投资、债券投资和其他投资。其股票和债券有市价的,应在年度财务情况说明书说明期末时的市价。本项目应根据“长期投资”科目的余额扣除 1年内到期的长期债权投资后的数额填列。长期投资,将于 1年内到期的债券,应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。13.“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目,反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定

21、之前,其原价及以提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在本表下段补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。14.“固定资产清理”项目,反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值,以及固定资产清理过程所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额,本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列;如为贷方余额应以“-”号填列。15.“固定资产构建支出”项目,反映企业期末各项未完工程的实际支出,包括交付安装的设备价值,未完成建筑安装工程成本。已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本等。本项目应根据“固定资产构建支出”科目

22、的期末余额填列。16.“无形资产”项目,反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。17.“递延资产”项目,反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的固定资产修理支出和其他待摊费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。18.“其他长期资产”项目,反映除以上资产以外的其他长期资产,本项目应根据有关科目的期末余额填列。19.“短期借款”项目,反映企业借入尚未归还的 1年期以下的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。20.“应付票据”项目,反映企业为了抵付货款等而开除、承兑的尚未到期付款的应付票据,包括银行承

23、兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。21.“应付帐款”项目,反映企业购买材料物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项,以及因发包工程应付给承包单位的工程价款。本项目应根据“应付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。22.“预收帐款”项目,反映企业预收的购房定金和在建工程款。本项目应根据“预收帐款”科目的期末余额填列。如“预收帐款”科目所属有关明细科目有借方余额的,应在本表“应收帐款”项目内填列;如“应收帐款”科目所属明细科目有贷方余额的,也应包括在本项目内。23.“其他应付款”项目,反映企业除应收票据、应付帐款、预收帐款、应交税金、应交利润和其他应交

24、款以外的其他各项应付、暂收款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。24.“应付工资”项目,反映企业应付未付的职工工资,本项目应根据“应付工资”科目的期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额,本项目以“-”号表示。25.“应交福利费”项目,反映企业提取尚未支用的福利费。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列;如为借方余额,应以“-”号填列。26.“未交税金”项目,反映企业应交未交的各种税金(多交数以“-”号填列)本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。27.“未付利润”项目,反映企业期末应付未付给投资者的利润(多付数以“-”号填列)。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。28.“其他未交款”项目,反映企业除应交税金、应付利润以外的