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1、商业企业会计分录大全共15页文档2019年最新商业企业会计分录大全家庭是幼儿语言活动的重要环境，为了与家长配合做好幼儿阅读训练工作，孩子一入园就召开家长会，给家长提出早期抓好幼儿阅读的要求。我把幼儿在园里的阅读活动及阅读情况及时传递给家长，要求孩子回家向家长朗诵儿歌，表演故事。我和家长共同配合，一道训练，幼儿的阅读能力提高很快。 商业企业会计分录 观察内容的选择，我本着先静后动，由近及远的原则，有目的、有计划的先安排与幼儿生活接近的，能理解的观察内容。随机观察也是不可少的，是相当有趣的，如蜻蜓、蚯蚓、毛毛虫等，孩子一边观察，一边提问，兴趣很浓。我提供的观察对象，注意形象逼真，色彩鲜明，大小适中

2、，引导幼儿多角度多层面地进行观察，保证每个幼儿看得到，看得清。看得清才能说得正确。在观察过程中指导。我注意帮助幼儿学习正确的观察方法，即按顺序观察和抓住事物的不同特征重点观察，观察与说话相结合，在观察中积累词汇，理解词汇，如一次我抓住时机，引导幼儿观察雷雨，雷雨前天空急剧变化，乌云密布，我问幼儿乌云是什么样子的，有的孩子说：乌云像大海的波浪。有的孩子说“乌云跑得飞快。”我加以肯定说“这是乌云滚滚。”当幼儿看到闪电时，我告诉他“这叫电光闪闪。”接着幼儿听到雷声惊叫起来，我抓住时机说：“这就是雷声隆隆。”一会儿下起了大雨，我问：“雨下得怎样?”幼儿说大极了，我就舀一盆水往下一倒，作比较观察，让幼儿

3、掌握“倾盆大雨”这个词。雨后，我又带幼儿观察晴朗的天空，朗诵自编的一首儿歌：“蓝天高，白云飘，鸟儿飞，树儿摇，太阳公公咪咪笑。”这样抓住特征见景生情，幼儿不仅印象深刻，对雷雨前后气象变化的词语学得快，记得牢，而且会应用。我还在观察的基础上，引导幼儿联想，让他们与以往学的词语、生活经验联系起来，在发展想象力中发展语言。如啄木鸟的嘴是长长的，尖尖的，硬硬的，像医生用的手术刀样，给大树开刀治病。通过联想，幼儿能够生动形象地描述观察对象。 一、流动类 我国古代的读书人,从上学之日起,就日诵不辍,一般在几年内就能识记几千个汉字,熟记几百篇文章,写出的诗文也是字斟句酌,琅琅上口,成为满腹经纶的文人。为什么

4、在现代化教学的今天,我们念了十几年书的高中毕业生甚至大学生,竟提起作文就头疼,写不出像样的文章呢?吕叔湘先生早在1978年就尖锐地提出:“中小学语文教学效果差,中学语文毕业生语文水平低,十几年上课总时数是9160课时,语文是2749课时,恰好是30%,十年的时间,二千七百多课时,用来学本国语文,却是大多数不过关,岂非咄咄怪事!”寻根究底,其主要原因就是腹中无物。特别是写议论文,初中水平以上的学生都知道议论文的“三要素”是论点、论据、论证,也通晓议论文的基本结构:提出问题分析问题解决问题,但真正动起笔来就犯难了。知道“是这样”,就是讲不出“为什么”。根本原因还是无“米”下“锅”。于是便翻开作文集

5、锦之类的书大段抄起来,抄人家的名言警句,抄人家的事例,不参考作文书就很难写出像样的文章。所以,词汇贫乏、内容空洞、千篇一律便成了中学生作文的通病。要解决这个问题,不能单在布局谋篇等写作技方面下功夫,必须认识到“死记硬背”的重要性,让学生积累足够的“米”。 1. 收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：实收资本 2. 收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项(非现金结算) 借：银行存款 贷：应收账款(企业辅助) 应收票据(企业辅助) 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款(人员辅助) 贷：库存现

6、金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷：其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款应收现金短缺款(个人) 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现

7、金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余(个人或单位) 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款-备用金 贷：其他应收款-其它 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入- 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金银行汇票 银行本票 信用卡 贷：银行存款 11、将外埠存

8、款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 银行汇票 银行本票 12、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款 13、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 14、支付购入材料的价款和运杂费 采用实际成本核算 支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库 借：库存商品(可分类) 销售费用 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：库存现金 银行存款 其他货币资金(外地采购) 支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库 借：在途物资 销售费用 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：库存现金 银行存款 其他货币资金 15、支付供应

9、单位各种款项 借：应付账款 应付票据 贷：银行存款 16、支付委托外单位加工物资的加工费和运费 借：委托加工物资 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 17、支付外购动力费外(购动力费包括外购电力费、蒸汽费等) 借：应付账款 贷：银行存款 18、支付职工工资(社保) A不计提 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 银行存款 其他应付款-社保费(个人负担部分) B 计提时 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款-社保费(个人负担部分) 上交社保时 借：管理费用-社保费(公司负担部分) 其他应付款-社保费(个人负担部分) 贷：银行存款 发放工资时 借：应付职工薪酬 贷

10、：库存现金 贷：银行存款 19、购入需要安装的固定资产、开发设施 借：在建工程 贷：银行存款 同时 借：固定资产 贷：在建工程 20、购入工程用物资 借：原材料(专用材料、专用设备) 贷：银行存款 应付账款 应付票据 为购置大型设备而预付款 借：预付账款 贷：银行存款 收到设备并补付设备价款： 借：原材料(专用设备)(设备的实际成本) 贷：预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款) 21、拨付备用金 借：其他应收款(备用金) 贷：库存现金 银行存款 定期补足备用金 借：管理费用等 贷：库存现金 银行存款 26、支付各项成本、费用 借：管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 贷：库存现金

11、银行存款 27 商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用 借：待摊进货费用 贷：银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 28、 商品流通企业采用进价核算收到的商品 借：库存商品 贷：材料采购 月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账(下月初用红字冲回) 借：库存商品 贷：应付账款暂估应付账款 下月付款或开出、承兑商业汇票后 借：材料采购 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 应付票据 对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑

12、商业汇票的收到商品的凭证 借：材料采购(进价) 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 采用进价核算的商品应同时按进价 借：库存商品 贷：材料采购 29、 小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资 借：材料采购 贷：银行存款 应付账款 应付票据 30、投资者投入的原材料 借：原材料(计划成本) 应交税费应交增值税(进项税额) 材料成本差异(计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额) 贷：实收资本(投资各方确认的价值) 材料成本差异(计划成本大于投资各方确认的价值的差额) 31、 随同商品出售但不单独计价的包装物 借：销售费用 贷：包装物 32、 随同商品出售并单独

13、计价的包装物 借：其他业务成本 贷：包装物 33、 分次摊销的低值易耗品，领用时 借：低值易耗品在用 贷：低值易耗品在库 摊销时 借：有关科目 贷：低值易耗品摊销 报废时，残料价值冲减有关的成本费用 借：原材料 贷：管理费用 转销全部已提摊销额 借：低值易耗品摊销 贷：低值易耗品在用 34、 商品流通企业库存商品的核算 采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后 借：库存商品 贷：材料采购 委托外单位加工收回的商品 借：库存商品 贷：委托加工物资 结转销售商品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额 借：主营业务成本 贷：待摊

14、进货费用 35、 商品流通企业商品发生溢余 借：库存商品 贷：待处理财产损溢 库存商品发生损失 借：待处理财产损溢 贷：库存商品 应交税费应交增值税(进项税额转出) 36、 发给外单位加工的物资 借：委托加工物资 贷：原材料 库存商品 支付加工费用、应负担的运杂费等 借：委托加工物资 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。 借：委托加工物资 贷：应付账款 银行存款 收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税 借：应交税费应交消费税 贷：应付账款 银行存款 采

15、用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资 37、采用分期收款销售方式发出商品 借：发出商品分期收款发出商品 贷：库存商品 每期销售实现时 借：应收账款 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 同时，结转成本 借：主营业务成本 贷：发出商品分期收款发出商品 二、非流动资产 (一)固定资产增减变化 1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等) 借：固定资产 贷：银行存款 2、购入需要安装的固定资产 (1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等) 借：在建工程 贷：银行存款 (2)发生的安装等费用 借：在建工程 贷

16、：银行存款 预付账款 (3)安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本 借：固定资产 贷：在建工程 3、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值 借：固定资产 贷：股本(或实收资本) 资本公积资本(或股本)溢价 4、以非货币性交易换入的固定资产， 具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的 (1)以产成品、库存商品换入固定资产 借：固定资产(换出资产的公允价值加应支付的相关税费) 贷：主营业务收入(公允价值) 其他业务收入(公允价值) 应交税费应交增值税(销项税额) 银行存款(支付的相关费用) 应交税费(应交的其他相关税金) 同时，结转成本 借：主营业务成

17、本 其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 (2)以固定资产换入固定资产 借：固定资产清理(固定资产账面净值) 累计折旧(已提折旧) 固定资产减值准备(已计提的减值准备) 银行存款等(应交的相关税费) 贷：固定资产(账面原价) 借：固定资产(换出固定资产的公允价值加相关税费) 贷：固定资产清理(换出固定资产的公允价值加相关税费) 按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额 借：固定资产清理 贷：营业外收入非货币性资产利得 按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额 借：营业外支出非货币性资产损失 贷：固定资产清理 5、盘亏的固定资产 借：待处理财产损溢(账面价值) 累计折旧(已提折旧) 固定

18、资产减值准备(已计提的减值准备) 贷：固定资产(账面原价) 固定资产折旧 6、按月计提固定资产折旧 借：营业费用 管理费用 其他业务成本 贷：累计折旧 (二)固定资产清理 1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理 借：固定资产清理(固定资产、油气资产账面价值) 累计折旧(已提折旧) 固定资产减值准备(已计提的减值准备) 贷：固定资产(账面原价) 2、清理过程中发生的费用以及应交的税金 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费应交营业税 3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 4、应由保险公司或过失赔偿的损失 借：其他应收款 贷：固定资产清理 5、

19、固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入处置非流动资产利得 6、固定资产清理后的净损失 属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失 借：营业外支出非常损失 贷：固定资产清理 属于生产经营期间正常的处理损失xuekuaiji 借：营业外支出处理非流动资产损失 贷：固定资产清理 固定资产盘盈、盘亏 1、盘盈的固定资产 借：固定资产(同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额) 贷：待处理财产损溢 2、盘亏的固定资产 借：待处理财产损溢(净值) 累计折旧(已提折旧) 贷：固定资产(原价) 3、转销固定资产盘盈 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入资

20、产盘盈利得 4、转销固定资产盘亏 借：营业外支出资产盘亏损失 贷：待处理财产损溢 (四)长期待摊费用 1、企业发生的长期待摊费用 借：长期待摊费用 贷：有关科目 2、摊销长期待摊费用 借：制造费用 销售费用 管理费用 贷：长期待摊费用 (五)、待处理财产损溢 待处理财产收益 1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等 借：原材料 库存商品 固定资产 贷：待处理财产损溢 2、管理原因造成的资产盘盈 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 3、非正常原因造成的资产盘盈 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入资产盘盈利得 (二)待处理财产损失 1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等 借：待处理财产损溢 累计折旧

21、贷：库存商品 固定资产 应交税费应交增值税(进项税额转出) 2、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿 借：原材料 其他应收款 贷：待处理财产损溢 剩余净损失，属于非正常损失部分 借：营业外支出盘亏损失、报废毁损损失 贷：待处理财产损溢 属于一般经营损失部分 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 三、结算资金 (一)应收、应付账款 1、企业经营收入发生应收款项 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 其他业务收入等 2、代购货单位垫付的包装费、运杂费 借：应收账款 贷：银行存款等 3、企业收回应收账款时 借：银行存款 财务费用(发生的现金折扣)

22、 贷：应收账款 4、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务 借：银行存款(实际收到的金额) 坏账准备 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款(账面余额) 5、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证(发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值) 借：材料采购 库存商品等 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 5、偿付应付账款 借：应付账款 贷：银行存款等 6、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 借：应付账款(应付债务的账面余额) 贷：银行存款 营业外收入债务重组利得 (二)预付、预收账款 1、因购货而预付的款项 借

23、：预付账款 贷：银行存款 2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额 借：材料采购 原材料 库存商品等 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：预付账款 3、补付款项 借：预付账款 贷：银行存款 4、退回多付的款项 借：银行存款 贷：预付账款 5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款 借：其他应收款 贷：预付账款 6、按照合同规定向购货方预收货款 借：银行存款 贷：预收账款 7、销售实现 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 8、购货单位补付货款 借：银行存款 贷：预收账款 9、退回多付货款 借：预收账款 贷：银行存款 (三)坏账准备 1、提取坏账准备 借：资

24、产减值损失 贷：坏账准备 应提数小于坏账准备账面余额的差额 借：坏账准备 贷：资产减值损失 对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款 其他应收款 预付账款 应收票据 长期应收款 应收利息 2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额 借：应收账款 其他应收款 预付账款 应收票据 长期应收款 应收利息 贷：坏账准备 同时 借：银行存款等 贷：应收账款 其他应收款 预付账款 应收票据 长期应收款 应收利息 四、负债 (一)短期借款 1、借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用 借：财务

25、费用 贷：应付利息 银行存款 3、归还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款 (二)应付职工薪酬 1、向职工支付工资、奖金、津贴等 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存现金 2、从应付职工薪酬中扣还各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等) 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 其他应付款 应交税费个人所得税 3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门 借：库存现金 贷：其他应付款 按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时 借: 应付职工薪酬 贷:银行存款等 4、向职工支付职工福利费 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存现金 5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培

26、训 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金 借：应付职工薪酬 其他应付款 贷：银行存款 7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配： 借： 管理费用 销售费用 应付职工薪酬(职工福利)等 贷：应付职工薪酬 8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬 借：管理费用 制造费用等 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：库存商品 9、无偿向职工提供住房等资产使用 借：管理费用 制造费用等 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 10、租赁住房等资产供职工无偿使用的， 借：管理费用 制造费用等 贷：应付职工薪酬(每期计提应支付的租金) 借：应付职工薪酬 贷：

27、其他应付款 11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿 计提时 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 支付时： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存现金 (四)应交税费 1、应交增值税 (1)国内采购物资 借：材料采购 原材料 库存商品 管理费用等 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 银行存款等 (2)接受投资转入的物资 借：原材料等 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：股本(或实收资本) 资本公积 (3)接受应税劳务 借： 管理费用 委托加工物资 销售费用等 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 银行存款 (4)进口物资 借：材料采购 原材料 库存商品等 应交税费应交增值税(进项

28、税额) 贷：应付账款 银行存款 (5)本月上缴本月的应交增值税 借：应交税费应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 2、未交增值税 (1)月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目 借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费未交增值税 (2)将本月多交的增值税自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目 借：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) (3)本月上缴上期应交未交的增值税 借：应交税费未交增值税 贷：银行存款 3、应交消费税 (1)销售需交纳消费税的物资应交的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 (2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税 借：长期股权投资 固定资产 在建工程 应付职工薪酬(职工福利) 营业外支出等 贷：应交税费应交消费税 (3)随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 (4) 同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税 借：应收账款 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税 借：其