税务师《涉税服务实物》基础练习及答案八.docx

1、税务师涉税服务实物基础练习及答案八2020年税务师涉税服务实物基础练习及答案八【多选题】自2019年4月1日至2021年12月31日，提供( )取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。A.邮政服务B.电信服务C.现代服务D.建筑服务C.现代服务E.生活服务正确答案ABCE答案解析自2019年4月1日至2021年12月31日，提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。【单选题】某餐厅2019年7月允许抵扣的进项税额为30万元

2、，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为3万元，其中本月购进的原料对应的进项税额为1.2万元，2019年3月及之前购进并抵扣的进项税额为1.8万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为( )万元。A.2.7B.2.82C.2.88D.3.17正确答案C答案解析纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。2019年3月及之前购进并抵扣的进项税额为1.8万元由于并未加计抵减，因此也无需调减加计抵减额。当期可抵减加计抵减额=3010%-1.210%=2.88(万元)【多选题】下列关于金融服务涉税处

3、理的说法正确的是()。A.融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税B.以货币资金投资收取的固定利润，无需缴纳增值税C.金融商品持有期间(含到期)取得的收益无需缴纳增值税D.个人转让金融商品取得的收益应该简易计税方法计算缴纳增值税E.企业转让限售股应该按照转让金融商品计算缴纳增值税正确答案AE答案解析选项B，以货币资金投资收取的固定利润，需缴纳增值税;选项C，金融商品持有期间(含到期)取得的收益需按贷款服务缴纳增值税;选项D，个人转让金融商品取得的收益免征增值税。【单选题】下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是()。A.按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B.可以选择加权平均法或者移动加

4、权平均法核算买入价，选择后12个月内不得变更C.金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，不得转入下一年度D.金融商品转让不得开具增值税专用发票正确答案B答案解析可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后36个月内不得变更。【多选题】下列关于房地产开发企业在销售其开发产品时，差额缴纳增值税的表述正确的有()。A.如果采用简易计税方式，可以差额纳税B.支付给政府部门的土地价款，允许在计算销售额时扣除C.在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销售额时扣除D.房地产开发企业应该在销售开发产品时差额计税E.房地产开发企业应该在支付土地价款时差额计税【多

5、选题】下列关于房地产开发企业在销售其开发产品时，差额缴纳增值税的表述正确的有()。A.如果采用简易计税方式，可以差额纳税B.支付给政府部门的土地价款，允许在计算销售额时扣除C.在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销售额时扣除D.房地产开发企业应该在销售开发产品时差额计税E.房地产开发企业应该在支付土地价款时差额计税正确答案BCD【多选题】A工业企业系增值税一般纳税人，2019年8月销售转让其2013年购买的一幢写字楼，取得含税转让收入1800万元。A企业2013年购买时的价格为700万元，保留有合法有效凭证。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的是()。A.A企业可以选择简

6、易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税B.A企业应该在不动产所在地主管税务机关预缴增值税C.A企业应该向机构所在地主管税务机关进行纳税申报D.一旦选择简易征收，应纳增值税为52.38万元E.一旦选择简易征收，应纳增值税为32.04万元正确答案ABCD答案解析应纳增值税=(1800-700)1.055%=52.38(万元)【多选题】A企业为一家建筑公司，系增值税一般纳税人，2019年8月销售转让其2013年自建的一幢写字楼，取得含税转让收入1800万元。该写字楼的建造成本为700万元，保留有合法有效凭证。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的是()。A.A企业可以选择简易计税方法依3%的征收率计

7、算缴纳增值税B.A企业应该在不动产所在地主管税务机关预缴增值税C.A企业应该在机构所在地主管税务机关进行纳税申报D.一旦选择简易征收，应纳增值税为52.38万元E.一旦选择简易征收，应纳增值税为85.71万元正确答案BCE答案解析应纳增值税=18001.055%=85.71(万元)【多选题】张欣2019年8月销售了自己位于北京市朝阳区的住房，含增值税销售价格为900万元，该住房系2018年4月购入，含税购入价600万元。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的是()。A.张欣应该向住房所在地主管税务机关申报缴纳增值税B.张欣应该向户籍所在地主管税务机关申报缴纳增值税C.该项业务无需申报缴纳增值税

8、D.应纳增值税为42.86万元E.应纳增值税为14.29万元正确答案AD答案解析应纳增值税=9001.055%=42.86(万元)【单选题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为11%。2019年7月有关经营业务为：购买原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币260万元，按实耗法计算的免税进口料件价格100万元。则该公司当期的应退税额为()A.1.8万元B.11万元C.15.8万元D.17.6万元正确答案C【单选题】下

9、列属于消费税征税范围有()。A.高档化妆品B.貂皮大衣C.汽车轮胎D.酒精正确答案A答案解析选项BCD不是征税范围。【单选题】下列不发生消费税纳税义务的是()。A.汽车销售公司销售超豪华小汽车B.首饰店销售金银首饰C.卷烟批发商销售卷烟给零售商D.礼品店销售高档手表正确答案D答案解析选项D，高档手表在生产销售环节缴纳消费税，零售环节无需缴纳消费税。【多选题】税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应纳消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有()。A.承运部门将发票开具给购货方的、由酒厂收取的代垫运费B.因购买方延期付款收取的违约

10、金C.购买方收取的品牌使用费D.因采用新包装材料收取的包装费E.向购买方收取的增值税正确答案BCD答案解析承运部门将发票开具给购货方的、由酒厂收取的代垫运费不并入销售额;计税销售额不含增值税。【多选题】消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税计税依据的情况有()。A.纳税人将自产的卷烟用于换取烟丝B.纳税人将自产的白酒用于投资入股C.纳税人将自产的化妆品分发给本企业职工D.纳税人将自产的轿车用作企业办公用车E.纳税人将自产的高尔夫球抵偿债务正确答案ABE答案解析选项CD不符合题意。【单选题】根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是()。A.加油站用于本站车辆的汽

11、油B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝C.将自产的小汽车用于企业管理部门使用D.某金店进口金银首饰正确答案C答案解析选项A零售环节不缴纳消费税;选项B，以自产烟丝生产卷烟，以最终消费品纳税;选项D，金银首饰零售环节缴纳消费税。【多选题】下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的有()。A.将自产的卷烟用于交际应酬B.某卷烟批发企业将卷烟批发给零售单位C.某卷烟批发企业将卷烟批发给另一家批发企业D.某金银首饰生产企业将金银首饰销售给某商场E.进口高档化妆品正确答案CD答案解析选项CD符合题意。【单选题】A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为15万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费

12、5万元，不含增值税辅助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是()。(高档化妆品消费税税率15%)A.A化妆品厂无需缴纳消费税B.A化妆品厂需要缴纳消费税2.29万元C.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元D.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元正确答案B答案解析组成计税价格=(15+5+1)/(1-15%)=24.71(万元)B化妆品厂已代收代缴消费税=24.7115%=3.71(万元)A化妆品厂销售化妆品时应缴纳消费税=4015%-3.71=2.29(万元)【单选题】委托方将收回的委托加工应税消费

13、品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是()。A.借：委托加工物质贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费应交消费税C.借：应交税费应交消费税贷：银行存款D.借：税金及附加贷：应交税费应交消费税正确答案C答案解析委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费应交消费税”科目的借方。【单选题】某有进出口经营权的外贸公司，2019年6月从国外进口卷烟200箱(每箱250条，每条200支)，支付买价3600000元，到达我国海关前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%，则该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税

14、为()元。A.5078275B.1107257.14C.5073571.43D.5609127.27正确答案D答案解析找税率组成计税价格=(3628000+362800020%+200150)/(1-36%)=6849375(元)6849375/(200250)=136.9970，税率为56%组成计税价格=(3628000+362800020%+200150)/(1-56%)=9962727.27(元)消费税=9962727.2756%+200150=5609127.27(元)【简答题】A工业企业为增值税一般纳税人，机构所在地在A县，2019年9月10日转让其2014年购买的一幢写字楼，取得含

15、税转让收入3600万元。该写字楼位于B县，2014年购买时的价格为2500万元，保留有合法有效凭证;该办公楼资产原值2600万元，已经计提折旧150万元。该工业企业对于该项业务选择了简易计税方法，请回答下列问题。问题(1)：A企业需要向哪个税务机关预缴增值税?预缴多少?如何进行账务处理?正确答案A企业需要向B县税务机关预缴增值税。预缴增值税=(3600-2500)/1.055%=52.38(万元)账务处理：借：应交税费简易计税52.38万元贷：银行存款52.38万元问题(2)：A企业需要向哪个税务机关申报缴纳增值税?计提增值税时应如何进行账务处理?正确答案A企业应该向A县税务机关纳税申报计提增值税的账务处理为：借：银行存款3600万元贷：固定资产清理3547.62万元应交税费简易计税52.38万元问题(3)：如果A企业对该项业务选择了一般计税方法，计提增值税时应如何进行账务处理?正确答案借：银行存款3600万贷：固定资产清理3302.75万元应交税费应交增值税(销项税额) 297.25万元