安然审计案例-安然公司事件详细分析 (1).ppt

1、安然事件剖析,一、安然事件背景二、舞弊手法透视三、美国的态度,1、安然公司简介,成立-1930年，总部-美国休斯敦。主营-天然气、电力地位-财富500强位居第七，股票-蓝筹股,2.安然神话的幻灭,安然公司的成功，即使是在美国这样敢于冒险、富有创新精神、奇迹频生的国家，也绝对称得上是个商业神话。它吸引了无数羡慕的眼光，也寄托了众多投资者发财的希望。然而，这一切是如此的短暂，当安然公司发表2001年第三季度亏损的财务报表后，安然帝国的崩塌就开始了。2001年10月16日，安然公司公布第三季度的财务状况，宣布公司亏损总计达到6.18亿美元，从安然公司走向毁灭的整个事件看，这次财务报表是整个事件的“导

2、火索”。2001年10月22日，he S网站发表文章进一步披露出安然与另外两个关联企业Marlin2信托基金和Osprey信托基金的复杂交易，安然通过这两个基金举债34亿美元，但这些债务从未在安然季报和年报中披露。也就在这一天，美国证券交易委员会盯上了安然，要求安然公司主动提交某些交易的细节内容，并于10月31日开始对安然公司进行正式调查，至此，安然事件终于爆发。,2001年10月31日-美国证券交易委员会介入调查 2001年11月日-财务舞弊，安然被迫承认做了假账,2001年11月30日-股价跌至0.26美元，市值（800亿美元-亿美元）2002年月15日-股票被摘牌-股东提起集体诉讼200

3、2年12月日-申请破产保护2002年5月-负责审计的安达信宣布破产,丑闻曝光前后的安然公司股价走势,二、舞弊手法透视,（一）通过SPE高估利润，隐瞒负债*SPE的概念：为了实现某一特定目的而临时设立的从事某项交易或一系列交易的实体。（二）利用出售回购和股权转让，操纵利润(三)策划不具经济实质的对冲交易，掩盖投资损失（四）空挂应收票据，虚增资产和股东权益,安然破产的原因？安然的崩溃并不仅仅是因为假账，也不全是高层的腐败，更深层次的原因是急功近利、贪婪冒险的赌场文化使安然在走向成功的同时也预掘了失败之墓。正如一位美国学者指出的，安然的文化氛围里有一种赌场气氛。安然的核心文化就是盈利，甚至可以说是贪

4、财。在安然，经营者追求的目标就是“高获利、高股价、高成长”。财富杂志撰文指出：正是由于安然公司的主管们建立了以赢利增长为核心的文化，经理们才有了很大的动力去涉险，安然追求的目标最后也只剩下一个，那就是赢利。,安然的公司精神就是冒险。安然鼓励的是不惜一切代价追求利润的冒险精神，用高赢利换取高报酬、高奖金、高回扣、高期权。安然甚至把坚持传统做法的人视为保守，很快将其“清理”出去。同时安然内部不断地进行着“大换血”，而招进的新人大多是工商管理硕士，一进门就会立即获得五百万元的炒作能源期货大权。安然衡量成功的唯一尺度是金钱。安然强调个人英雄主义而破坏了企业赖以存在的基石-团队精神，使得安然的员工之间更

5、多的是竞争，而不是合作。,安达信Arthur Anderson,原国际五大会计师事务所之一，2002年因安然事件倒闭。倒闭后五大变化为四大，分别是普华永道、毕马威、安永、德勤。,安达信在安然事件中扮演什么角色？,1、外部审计工作。2、20世纪90年代中期，内部审计工作（补充协议）3、咨询业务4、由安达信的前合伙人主持安然公司财务部 门的工作，安然公司的许多高级管理人员也有不少是来自安达信,安达信在安然事件中的不当做法,1、安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突2、安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系3、安达信明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露。4、销毁文件，妨碍司法调查。,安然事

6、件的危害,员工失业，退休金血本无归，普通投资者-损失上百亿美元金融财团（损失）：1、杜克（Duke）集团1亿美元2、米伦特公司8000万美元3、迪诺基7500万美元4、P摩根（5亿美元）5、花旗集团。债主还包括德意志银行、日本三家大银行等。,三、美国的态度,一、安然事件暴露出美国会计制度缺陷1、会计准则制定及财务报告披露方面的缺陷。财务信息的披露，是联系投资者和企业及其管理当局的重要纽带，财务信息的披露应具有可理解性，而且披露制度存在很多不完善之处。自安然事件发生以来，不少会计学者重新审视美国会计准则的制定效率与制度模式，并要求对财务报告的披露机制予以改进。2、制定会计准则的民间机构需更进一步

7、加强独立性。安然丑闻的发生，虽各方的眼光都放在虚假的财务报表上，但会计行业还是在这次风潮中心，其中会计准则的质量也成为焦点。,二、美国对会计准则制定采取的改革自安然事件后，美国国会、美国会计总署、美国财务会计准则委员会、美国证券交易委员会、纽约证券交易所等机构迅速反应，分别从不同角度提出相应对策，出台了一系列的改革措施。1、成立独立的公众公司会计监管委员会。萨班斯奥克斯莱法案要求建立一个独立于AICPA的监管机构-公众公司会计监督委员会，对注册会计师行业进行监管。2、建立目标导向的公认会计原则。在经过安然事件后，财务会计准则委员会回归了会计准则的原则导向。为解决准则超载的规则导向，解决方案为，提高会计准则的可行性，把重点放在基本原则和目标上，替代之前的详细规定、例外事项和备选方案，减少准则的详细程度的变化，使会计重点放在交易的实质上，而不是形式。,谢谢观赏,