跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法.docx

1、跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法各省、自治区、直辖市、打算单列市财政厅(局)，国家税务局，地点税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、打算单列市财政监察专员办事处，中国人民银行上海总部，各分行、营业治理部，省会(首府)都市中心支行，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市中心支行：经国务院批准，现将跨省市总分机构企业所得税分配及预算治理暂行方法印发给你们，请认真贯彻执行。附件：跨省市总分机构企业所得税分配及预算治理暂行方法跨省市总分机构企业所得税分配及预算治理暂行方法为了保证中华人民共和国企业所得税法的顺利实施，妥善处理地区间利益分配关系，做好跨

2、省市总分机构企业所得税收入的征缴和分配治理工作，特制定本方法。一、要紧内容(一)差不多方法。属于中央与地点共享收入范畴的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原那么，实行统一运算、分级治理、就地预缴、汇总清算、财政调库的处理方法，总分机构统一运算的当期应纳税额的地点分享部分，25由总机构所在地分享，50由各分支机构所在地分享，25按一定比例在各地间进行分配。统一运算，是指居民企业应统一运算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别运算应纳税所得额、应纳税额，分别按适用税率缴纳。分级治理

3、，是指居民企业总机构、分支机构，分别由所在地主管税务机关属地进行监督和治理。居民企业总机构、分支机构的所在地主管税务机关都有监管的责任，居民企业总机构、分支机构都要办理税务登记并同意所在地主管税务机关的监管。就地预缴，是指居民企业总机构、分支机构，应按本方法规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴。总分机构企业依照统一运算的年度应纳税所得额、应纳税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。财政调库，是指财政部定期将缴入中央总金库的跨省市总分机构企业所得税待分配收入，按照

4、核定的系数调整至地点金库。(二)适用范畴。跨省市总分机构企业是指跨省(自治区、直辖市和打算单列市，下同)设立不具有法人资格营女机构的企业。实行就地预缴企业所得税方法的企业暂定为总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构。三级及三级以下分支机构，其经营收入、职工工资和资产总额等统一计入二级机构测算。属于铁路运输企业(包括广铁集团和大秦铁路、国有邮政企业、中国工商银行股份、中国农业银行、中国银行股份、国家开发银行、中国农业进展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份、中国建银投资有限责任公司、中国石油天然气股份、中国石油化工股份以及海洋石油天然气企业泡括港澳台和外商投资、外

5、国海上石油天然气企业)等企业总分机构缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款收入)为中央收入，全额上缴中央国库，不实行本方法。不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳营业税、增值税产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构以及上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构，不实打行本方法。在中国境内未跨省市设立不具有法人资格营业机构的居民企业，其企业所得税征收治理及收入分配方法，仍按原规定执行，不实行本方法。居民企业在中国境外设立不具有法人资格营业机构的，不实行本方法。企业按本方法运算有关分期预缴企业所得税时，事实上际利润额、应纳税额及分摊因素数额，均不包括其境外营业机构。二、预算科目为满足跨

6、省市总分机构企业所得税税收征管、汇算清缴、退库、调库等需要，对2020年政府收支分类科目101类税收收入有关科目作如下修订：(一)在10104款企业所得税新增40项分支机构预缴所得税、41项总机构预缴所得税、42项总机构汇算清缴所得税、43项企业所得税待分配收入和相关目级科目。将原40项企业所得税税款滞纳金、罚款收入代码调整为50，下设目级科目名称和说明不变。(二)在10105款企业所得税退税增设35项跨省市总分机构企业所得税退税，反映财政部门按先征后退政策审批退库的跨省市总分机构企业所得税(不包括按规定办理的多缴税款退税)。(三)有关科目说明及其他修改情形见附件。三、税款预缴(一)预缴方式。

7、跨省市总分机构企业应依照核定的应纳税额，分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴。预缴方式一经确定，当年度不得变更。(二)就地预缴。由总机构依照企业本期累计实际经营结果统一运算企业实际利润额、应纳税额，并分别由总机构、分支机构分期预缴。1.分支机构分摊的预缴税款。总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照往常年度(16月份按上上年，7-12月份按上年)各省市分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素，将统一运算的企业当期应纳税额的50在各分支机构之间进行分摊(总机构所在省市同时设有分支机构的，同样按三个因素分摊)，各分支机构依照分摊税款就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60

8、：40分享。分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.3.当年新设立的分支机构第二年起参与分摊；当年撤销的分支机构第二年起不参与分摊。分支机构经营收入，是指企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的全部营业收入。其中。，生产经营企业经营收入是指生产经营企业销售商品、提供劳务等取得的全部收入；金融企业经营收入是指金融企业取得的利息和手续费等全部收入；保险企业经营收入是指保险企业取得的保费等全部收入。分支机构职工工资，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的酬劳及其他相关支出。分支机构资产总额，是指企业拥有或者操纵的除无形资产外能以货币计量的经济资源总额。各分支机构分摊预缴额按以下公式

9、运算：各分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额x该分支机构分摊比例其中：所有分支机构应分摊的预缴总额=统一运算的企业当期应纳税额x 50该分支机构分摊比例=(该分支机构经营收入各分支机构经营收入总额)x0.35+(该分支机构职工工资各分支机构职工工资总额)x 0.35+(该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和)x 0.30以上公式中，分支机构仅指需要参与就地预缴的分支机构。2.总机构就地预缴税款。总机构应将统一运算的企业当期应纳税额的25，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享。3.总机构预缴中央国库税款。总机构应将统一运算的企业当期应纳税额的剩余25，就

10、地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入60为中央收入，40由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地点分享总额的比例定期向各省市分配。四、预缴税款缴库程序(一)分支机构分摊的预缴税款由分支机构办理就地缴库。分支机构所在地税务机关开具税收缴款书，预算科目栏按企业所有制性质对应填写1010440项分支机构预缴所得税下的有关目级科目名称及代码，级次栏填写中央60，地点40。(二)总机构就地预缴税款和总机构预缴中央国库税款由总机构合并办理就地缴库。中央地点分配方式为中央60，企业所得税待分配收入(暂列中央收入)20，总机构所在地20。总机构所在地税务机关开具税收缴款书，预算科目栏按

11、企业所有制性质对应填写1010441项总机构预缴所得税下的有关目级科目名称及代码，级次栏按上述分配比例填写中央60、 中央20(待分配)、地点20。国库部门收到税款后，将其中60列入中央级1010441项总机构预缴所得税下有关目级科目，20列入中央级1010443项企业所得税待分配收入下有关目级科目，20列入地点级1010441项总机构预缴所得税下有关目级科目。五、汇总清算各分支机构不进行企业所得税汇算清缴，统一由总机构按照相关规定进行。总机构所在地税务机关依照汇总运算的企业年度全部应纳税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款，多退少补。(一)补缴的税款由总机构全额就地缴入中央国库，不实行

12、与总机构所在地分享。总机构所在地税务机关开具税收缴款书，预算科目按企业所有制性质对应填写1010442项总机构汇算清缴所得税下的有关目级科目名称及代码，级次栏填写中央60，中央40(待分配)。国库部门收到税款后，按共享收入进行业务处理，将其中60列入中央级1010442项总机构汇算清缴所得税下有关目级科目，40列入中央级1010443项企业所得税待分配收入下有关目级科目。(二)多缴的税款由总机构所在地税务机关开具收入退还书并按规定办理退库。收入退还书预算科目按企业所有制性质对应填写1010442项总机构汇算清缴所得税下的有关目级科目名称及代码，级次栏填写中央60、中央40(待分配)。国库部门办

13、理时，按共享收入进行业务处理，将所退税款的60列中央级1010442项总机构汇算清缴所得税下有关目级科目，40列中央级1010443项企业所得税待分配收入下有关目级科目。六、财政调库财政部依照2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地点分享总额的比例，定期向中央总金库按目级科目开具分地区调库划款指令，将企业所得税待分配收入全额划转至地点金库。地点金库收款后，全额列入地点级1010441项总机构预缴所得税下的目级科目办理入库，并通知同级财政部门。七、其他(一)跨省市总分机构企业缴纳的所得税税款滞纳金、罚款收入，不实行跨地区分享，按中央与地点60：40分成比例就地缴库。需要退还的所得税

14、税款滞纳金和罚款收入仍按现行治理方法办理审批退库手续。(二)财政部于每年1月初按中央总金库截至上年12月31日的跨省市总分机构企业所得税待分配收入进行分配，并在库款报解整理期(1月1日至1月10日)内划转至地点金库；地点金库收到下划资金后，金额纳入上年度地点预算收入。地点财政列入上年度收入决算。各省市分库在12月31日向中央总金库报解最后一份中央预算收入日报表后，整理期内再收纳的跨省市分机构企业缴纳的所得税，统一作为新年度的缴库收入处理。(三)税务机关与国库部门在办理总机构缴纳的所得税对账时，需要将1010441项总机构预缴所得税、42项总机构汇算清缴所得税、43项企业所得税待分配收入下设的目

15、级科目按级次核对一致。(四)本方法实施后，缴纳和退还。2007年及往常年度的企业所得税，仍按原方法执行。(五)本方法自2020年1月1日起执行。财政部关于印发的通知(财预20025号)同时废止。财政部国家税务总局中国人民银行关于所得税收入分享改革后有关预算治理问题的通知(财预明电20013号)中有关跨省市经营企业所得税预算治理的规定同时停止执行。(六)分配给地点的跨省市总分机构企业所得税收入，以及省区域内跨市县经营企业缴纳的企业所得税收入，可参照本方法制定省以下分配与预算治理方法。附件：缴纳和退还2007年及往常年度的企业所得税适用科目对比表修订前修订后编码名称编码名称10104企业所得税10

16、104企业所得税1010401国有冶金工业所得税1010401国有冶金工业所得税101040101攀钢集团所得税101040102武钢集团所得税101040103鞍钢集团所得税101040104宝钢集团所得税101040109其他国有冶金工业所得税1010402国有有色金属工业所得税1010402国有有色金属工业所得税1010403国有煤炭企业所得税1010403国有煤炭企业所得税101040301神华集团所得税101040309其他国有煤炭企业所得税1010404国有电力工业所得税1010404国有电力工业所得税101040401华能集团所得税101040409其他国有电力工业所得税1010

17、40402华北电力集团公司所得税101040409其他国有电力工业所得税101040403三峡企业所得税101040409其他国有电力工业所得税101040404三峡电站所得税101040404三峡电站所得税101040409其他国有电力工业所得税101040409其他国有电力工业所得税1010405国有石油和化学工业所得税1010405国有石油和化学工业所得税101040501石油集团企业所得税101040502石化集团企业所得税101040503仪化集团企业所得税101040509其他国有石油和化学工业所得税1010406国有机械工业所得税100496国有机械工业所得税101040601东

18、方电气集团公司所得税101040602一重集团所得税101040603中纺集团所得税101040609其他国有机械工业所得税1010407国有汽车工业所得税1010407国有汽车工业所得税101040701一汽集团所得税101040702东风汽车公司所得税101040709其他国有汽车工业所得税1010408国有核工业所得税1010408国有核工业所得税1010409国有航空工业所得税100409国有航空工业所得税1010410国有航天工业所得税100410国有航天工业所得税1010411国有电子工业所得税1010411国有电子工业所得税1010412国有兵器工业所得税1010412国有兵器工

19、业所得税1010413国有船舶工业所得税1010413国有船舶工业所得税1010414国有建筑材料工业所得税1010414国有建筑材料工业所得税101041401中国新型建筑材料公司所得税101041409其他国有建筑材料工业所得税1010415国有烟草工业所得税1010415国有烟草工业所得税1010416国有纺织工业所得税1010416国有纺织工业所得税1010417国有铁路工业所得税1010417国有铁路工业所得税101041701铁路运输企业所得税101041701铁路运输企业所得税101041709其他国有铁路工业所得税101041709其他国有铁路工业所得税1010418国有交通工

20、业所得税1010418国有交通工业所得税101041801长航集团所得税101041802中远集团所得税101041803中国海运集团所得税101041809其他国有交通工业所得税1010419国有邮政工业所得税1010419国有邮政工业所得税1010420国有民航企业所得税1010420国有民航企业所得税101042001中国航空集团公司所得税101042002中国东方航空集团公司所得税101042003中国南方航空集团公司所得税101042004民航机场企业所得税101042020其他国有民航企业所得税1010421海洋石油天然气企业所得税1010421海洋石油天然气企业所得税101042

21、2国有外贸企业所得税1010422国有外贸企业所得税101042201中国工艺品进出口总公司所得税10104202中化集团所得税101042203中国外运集团所得税101042204中国航空技术进出口总公司所得税101042209其他国有外贸企业所得税1010423国有银行所得税1010423国有银行所得税101042301中国农业银行所得税101042302国家开发银行所得税101042303中国进出口银行所得税101042304中国航空技术进出口公司所得税101042309其他国有银行所得税1010424国有非银行金融企业所得税1010424国有非银行金融企业所得税101042401中信集

22、团所得税101042401中信集团所得税101042402中国银河金融控股有限责任公司所得税101042402中国银河金融控股有限责任公司所得税101042403中央汇金投资有限责任公司所得税101042403中央汇金投资有限责任公司所得税101042404中国建银投资有限责任公司所得税101042404中国建银投资有限责任公司所得税101042409其他国有非银行金融企业所得税101042409其他国有非银行金融企业所得税1010425国有保险企业所得税1010425国有保险企业所得税101042501中国人保控股公司所得税101042502中国人寿保险集团公司所得税101042503中国再

23、保险集团公司所得税101042504中国出口信用保险公司所得税101042509其他国有保险企业所得税1010426国有文教企业所得税1010426国有文教企业所得税101042601国有电影企业所得税101042601国有电影企业所得税101042602国有出版企业所得税101042602国有出版企业所得税101042609其他国有文教企业所得税101042609其他国有文教企业所得税1010427国有水产企业所得税1010427国有水产企业所得税101042701水产集团公司所得税101042709其他国有水产企业所得税1010428国有森林工业企业所得税1010428国有森林工业企业所得

24、税1010429国有电信企业所得税1010429国有电信企业所得税101042901中国联合通信所得税101042902中国移动通信集团公司所得税101042903中国电信集团公司所得税101042904中国网络通信集团公司所得税101042909其他国有电信企业所得税1010430国有农垦企业所得税1010430国有农垦企业所得税101043001新疆生产建设兵团所得税101043002中国农垦集团所得税101043009其他国有农垦企业所得税1010431其他国有企业所得税1010431其他国有企业所得税1010432集体企业所得税1010432集体企业所得税1010433股份制企业所得税

25、1010433股份制企业所得税101043301股份制铁路运输企业所得税101043301股份制铁路运输企业所得税101043302股份制海洋石油天然气企业所得税101043302股份制海洋石油天然气企业所得税101043303中国石油天然气股份所得税101043303中国石油天然气股份所得税101043304中国石油化工股份所得税101043304中国石油化工股份所得税101043305中国吉通网络通信股份所得税101043399其他股份制企业所得税101043306中国联通所得税101043399其他股份制企业所得税101043307中国铝业股份所得税101043399其他股份制企业所得税

26、101043308中国工商银行股份所得税101043308中国工商银行股份所得税101043309中国建设银行股份所得税101043309中国建设银行股份所得税101043310中国银行股份所得税101043310中国银行股份所得税101043311深圳进展银行所得税101043399其他股份制企业所得税101043312交通银行所得税101043399其他股份制企业所得税101043313招商银行所得税101043399其他股份制企业所得税101043314福建兴业银行所得税101043399其他股份制企业所得税101043315中国光大银行所得税101043399其他股份制企业所得税101

27、043316上海浦东进展银行所得税101043399其他股份制企业所得税101043317中国民生银行所得税101043399其他股份制企业所得税101043318广东进展银行所得税101043399其他股份制企业所得税101043330中国平安保险公司所得税101043399其他股份制企业所得税101043331中国太平洋保险公司所得税101043399其他股份制企业所得税101043332华泰财产保险公司所得税101043399其他股份制企业所得税101043333华夏证券所得税101043399其他股份制企业所得税101043334中国银河证券股份所得税101043399其他股份制企业所

28、得税101043335中国人寿保险股份所得税101043399其他股份制企业所得税101043336中国人寿资产治理所得税101043399其他股份制企业所得税101043337中国人民财产保险股份所得税101043399其他股份制企业所得税101043338中国人保资产治理公司所得税101043399其他股份制企业所得税101043339中国人民健康保险股份所得税101043399其他股份制企业所得税101043340中国财产再保险股份所得税101043399其他股份制企业所得税101043341中国人寿再保险股份所得税101043399其他股份制企业所得税101043342中国大地财产保险股份所得税101043399其他股份制企业所得税101043343中国再保险资产治理股份所得税101043399其他股份制企业所得税101043344泰康人寿保险股份所得税101043399其他股份制企业所得税101043345天安保险股份所得税101043399其他股份制企业所得税101043346新华人寿保险股份所得税101043399其他股份制企业所得税101043347国泰君安证券股份所得税101043399其他股份制企业所得税101043348南方证券所得税10104339