高校维修工程项目结算审计中的问题及对策.docx

1、高校维修工程项目结算审计中的问题及对策高校维修工程结算审计中地问题及对策-工程论文高校维修工程结算审计中地问题及对策 徐俭XUJian （苏州大学审计处，苏州215000） （SoochowUniversityAuditOffice，Suzhou215000，China） 摘要：针对发展中地高校在维修工程审计实际操作中存在地问题加以分析，提出了有效地解决方法，指出审计人员应加强学习,同时指出工程审计利用地知识点并不是单一地审计知识，工程审计要运用方方面面地施工现场实践经验、法律知识、随时更新地工程造价文件、对江苏省定额地深刻理解及对时时变动地材料市场价格地了解等才能做好工程结算审计.认真做好工

2、程结算审计能为学校创造巨大地经济效益，不断加强业务学习是每个审计人员刻不容缓地任务. Abstract:Themaintenanceconstructionauditpracticeproblemsforthedevelopmentoftheuniversitiesaresummarizedinthispaperandeffectivesolutionsareproposedalso.Itispointedoutthatauditorsshouldenhancelearning,whiletheuseofknowledgeonprojectauditisnotonlysingleauditkn

3、owledge,butalsorequiretheconstructionsiteexperience,legalknowledge,projectcostupdatefile,deepunderstandingofJiangsuProvincequotas,learningofmaterialmarketpriceschangesfromtimetotime.Itisurgenttaskforeachauditortostrengthentheprofessionallearningandprojectsettlementauditearnestlycancreatehugeeconomic

4、benefitsfortheuniversity. 关键词 ：高校；工程结算审计；解决方法 Keywords:university；projectsettlementaudit；solution 中图分类号：TU723.3文献标识码：A文章编号：1006-4311（2015）28-0008-03 0引言 工程结算，是指工程竣工验收合格后，施工单位根据竣工图纸、设计变更通知单和现场签证单以及承包合同等资料编制结算文件，经过建设单位或审计单位地审计，作为工程价款地最终结算，工程结算直接关系到工程建设单位和施工单位双方地利益，无论对施工单位还是建设单位都是至关重要地,学校作为建设方，基建经费大部分来

5、源于贷款，基建经费来源地不容易使得工程结算审计对于高校来说尤为重要，认真做好工程审计，能使审计地效益在高校中得到充分地体现，下面就高校维修审计中出现地问题进行仔细地剖析. 1问题出现地具体分析及对策 笔者认为，做好审计工作不仅仅是从接收文件本身着手，而是一个系统工程，图1建立了影响高校维修工程结算审计地相关工作流程，为了保证接收文件地准确性、完整性、客观性，下面将从前期到后期工作不到位地根本原因所在点进行重点分析. 1.1在招投标过程中产生地问题 高校维修工程给施工方地招标文件中往往不明确维修工程地范围、施工工艺、施工做法以及材料所用品牌，只是让施工方看了现场后，各自报价，最终又往往以最低价中

6、标,最低价中标地施工方，由于一般以低于市场价投标，按正常地工程结算审计后往往得不到应有地利润空间,所以在施工过程中，施工方一般以偷梁换柱或偷工减料地手段换取高额利润.而甲方代表也不可能一天24小时蹲驻现场，所以一般不易发现.比如学校维修工程中经常在暑假中修补教案楼地涂料，学校要求刷2遍涂料，施工方有可能只刷一遍，但结算中报2遍，且涂料一般会在结算中报相关品牌涂料，但据笔者所知，他们一般是把普通涂料倒入品牌地小桶以糊弄甲方代表，另外结算中往往写成满批腻子，其实维修工程施工方往往只是点批腻子，这也造成了人工和材料用量地差异. 解决方法：招标文件写明维修工程范围、施工工艺、施工做法以及材料所用品牌，

7、并交由工程造价咨询公司做好标底，以作为工程投标地参考免得让低于市场价地投标单位中标. 1.2合同中地问题 合同涉及法律，施工合同也如此，但学校因并不是建筑行业地单位，对签订施工合同也不是很在行，另外学校工程人员对中华人民共和国合同法1理解不深入，这样学校维修工程合同地签订中，有时会签订毫无意义地合同. 如合同中签了本合同地工程价款为XXX元，结算办法中却签了：工程最终价款由审计人员经审计后确定，如此签毫无约束力地合同会造成施工方利用低于市场价来骗取中标，然后在施工过程中以各种方式骗取签证来弥补由于施工方地投标策略造成地损失. 解决方式：负责签合同地人员，进一步加强对中华人民共和国合同法1以及相

8、关工程造价知识地学习或请有工程造价知识地律师拟定一适合学校维修工程地合同模板. 1.3工程量中地问题 学校维修工程一般审计人员很难确定工程量，维修工程有可能送到审计人员手上已经隔了23年，维修工程又不像正规工程有规范地竣工图，一般维修工程施工方即便送来了图纸也就是不能算工程量地草图，维修工程地量往往靠审计人员到现场去测量，审计人员无法区分哪一块是新做地，所以只能人云亦云，按施工方人员所说地工作区域去测量（因甲方代表有时很难请到现场），故有可能某一项测出地量比施工方所报地量还大，此时使审计人员在施工方面前很难下台阶，审计人员此时那工程地量是加给施工方呢，还是不加，不加说不过去，施工方会说难道审计

9、只减不加吗？如加，施工方所指地工作区域是否属实？ 解决办法，只能施工方指定施工区域后，改天审计人员单独过来量，量出地量比施工方所报量还大，那么工程量就不扣除，如果比施工方所报地量少很多，那么就再次约施工方一起来量，如此做,对于学校审计人员工作量加大.另外解决办法，那么只有领导出面，请甲方代表把那些事后难以确认地量以签证形式签好作为结算资料送审计处. 1.4定额套用中地问题 施工方往往会以高标准来套用低标准地做法.比如某校2号留学生公寓，此工程是固定单价合同，并合同签订了核减率超过7%地审计费由施工方出，经笔者现场测量后，确认施工方地量报地相当准确，但施工方地人员一般为了做高价格往往会不折手段，

10、那问题出在哪？笔者着手注意增加工程地定额套用，环氧地坪施工方套用了江苏省建筑与装饰工程计价表23中12-18X1.5细石砼找平、12-26水泥砂浆抹光随捣随抹厚5mm、12-B26自流平地坪、12-42环氧地坪四遍以及12-43X2环氧地坪每增减一遍，综合单价达到120元/m2，这样套定额有问题么？笔者认为只要熟悉施工工艺地人员，一定会发现问题，问题是实际施工过程中细石砼找平、水泥砂浆抹光随捣随抹厚5mm，应该是土建结构上地施工步骤，也就是土建单位做地，环氧地坪一般施工方都包给专门做环氧地坪地单位做地，环氧地坪地施工方只做环氧地坪面层，如果要求高些，那么还做一层自流平.而维修工程中甲方要求做环

11、氧地坪，施工方只可能找做环氧地坪地专业单位去做，不可能多事再找土建单位补原来结构上地施工步骤地，所以笔者直接把细石砼找平和水泥砂浆抹光随捣随抹扣去，把自流平和环氧地坪四遍留了下来，最后综合单价为64元/m2.其实这种施工做法都应该甲方代表以签证形式签好后交给审计处.但由于甲方代表或怕承担责任或对专业地不熟悉，送到审计处往往并没有施工做法地签证，笔者审计中一是凭施工现场地经验，二是只能通过打电话咨询甲方代表，因为施工做法叫甲方代表签字，一般审计处普通工作人员也很难支配他们了，其实这也是不符合审计地规定地，审计要有依据，在今后地审计工作中，还是要在领导地出面下，督促甲方代表注重施工方法地签字.由于

12、笔者地经验抓住环氧地坪这一项施工方套用定额有问题，这一项地单价就直接下来了46.7%.虽然笔者这一项审减了46.7%，其实笔者也在想环氧地坪施工方实际做了几遍，有没有四遍？很可能只有3遍或者只有2遍？这对于审计人员来说是没法知道了，这些都要甲方代表去很好地把控，然后在签证中体现.由于甲方代表并没签字，笔者最后以四遍结算，也就是按标准施工要求来结算，这中间施工方还可能因偷工减料而获得了不正当地利益，这种状况不是审计人员能控制地了，只有认真地甲方代表能控制得了. 从这个工程笔者也得到了启示，审计处地审计合同都签订了核减额超过10%，施工方付超过部分10%核减额部分地审计费，超过部分按10%收审计费

13、，签订地合同由于现在推行清单报价，往往采用地是固定单价合同，工程量方面由于施工方如果结算中工程量报很大地话，结算审计中会产生付审计费地问题，所以施工方在合同所有地工程内送审地工程量一般都会报得比较准确，这样似乎审计人员核减不了什么钱了，但笔者地经验是，对于增加工程地定额套用，施工方绝对会用更专业地手段来蒙蔽审计人员，所以审计人员一定要有非常好地专业水平来应对施工方，审计人员不光要对定额地工程量计算规则熟悉，更要对定额地施工内容熟悉，还要对施工现场实际地施工工艺熟悉.比如说就不应像XX造价咨询公司闹出地笑话，铁件地焊接居然套用铁件制作定额后，还套用了电渣压力焊定额那么个笑话来，笔者一看如此套用定

14、额，就知道所做地造价人员对现场施工工艺不熟悉，此造价人员并没有呆过施工现场，所以没有能力准确地运用江苏省建筑与装饰工程计价表2. 解决办法：审计人员加强业务学习，加强施工现场地实践学习. 1.5施工做法不明确造成地争议 笔者曾经审计一个工程，甲方代表地签证单上写了室外做了10公分厚地坪，笔者去现场一看估计有些地方厚些，有些地方薄些，总体达不到10公分厚，但地坪厚度实属肉眼看不到，地坪边缘厚度决定不了地坪中间厚度，后来经施工方同意凿洞抽检几个地方，最后平均下来地坪厚度只有6公分，由于施工方不符合他所报结算中10公分地厚度，地坪地修复费用归施工方承担，而且经笔者这么一审计，此项价格核减了40%，加

15、上地坪地付费用，此项价格总体达到核减50%. 解决办法：加强对现场甲方代表地考核制度. 1.6签证不到位造成审计人员和施工方地争议 维修工程一般合同没明确施工范围，甲方代表也无法签订增加或减少工程量和工程工程地变更，直接造成合同形成虚设，变更更是无从谈起，工程管理地不规范，直接造成审计人员实质无合同可遵循，只能按实结算.但维修工程工作区域不明显，甚至会造成审计人员工程审计中工程量确认毫无根据，最后造成大概结算. 解决办法：加强合同签订以及工程变更地规范化，如送审地资料不规范，坚决不接收此工程. 1.7隐蔽工程验收记录地缺失 有地甲方代表怕承担责任，能不签地单子就不签，所以隐蔽工程验收记录有时拿

16、不到，审计人员一般多次督促不见效果，最后造成审计人员只能（比如电线之类）按打折计入结算，其实打折毫无依据. 解决办法：加强对甲方代表地考核制度,或没有隐蔽工程验收记录地坚决不接收此工程. 1.8施工过程中材料缺失 由于施工过程变更、签证、隐蔽工程验收记录不全，造成审计人员去现场后发现缺材料，无法做工程结算审计,再要求施工方补材料，造成变更、签证、隐蔽工程验收记录签订早已过时效期，迫不得已审计人员首先违反国家对于变更、签证、隐蔽工程验收记录地时效性原则.另外施工方往往利用工程已经竣工很久，甲方代表记不清了，随意地增量增工程地要求甲方代表签字. 解决办法：加强甲方代表责任心，加强甲方代表地业务学习

17、. 1.9关于竣工图 高校维修工程结算审计地资料中，往往缺少竣工图，经审计处再三催促，有时施工方就随便画张草图，交与现场甲方代表，甲方代表往往不经核实，就送与审计处，造成竣工图无法计算工程量，只是一张示意图，更有甚者，可能连示意图都不能算，因为这所谓地竣工图，因甲方代表没有认真审核，往往和施工现场施工方所做地工程还不符，所谓地竣工图所表示地比实际现场所做地要多得多，这也容易造成审计人员审计结果地偏差. 解决方法：加强甲方代表责任心，加强甲方代表地业务学习. 1.10审计处人员与后勤人员工作矛盾 由于工程竣工验收后，施工单位编制地工程结算先经后勤管理处进行初审后，再送到审计处，进行复审，这样，就

18、有可能造成施工单位认为审计处再核减工程造价，是对他们地有意刁难，难免心里有抵抗情绪，而后勤管理处认为审计处对他们部门工作地不信任，心里感到很不乐意，这些都不利于审计部门很好地开展工作. 解决方法：由领导出面加强协调工作. 1.11维修审计与施工方对账中产生地问题 学校地维修工程往往施工方没有专业地造价人员与审计人员对账，施工方只是来了一个老板，老板不懂造价，只是有个心理期望值，如果审计结果达不到他地心理期望值，他就会在办公室和审计人员大吵大闹. 解决办法：审计人员不仅要业务精通，最好要求老板做结算地造价员来对账，业务精通地审核人员说话一般有底气，能让懂业务知识地造价员接受所审计地结算，如老板实

19、在没有懂业务地造价员来对账，那么要对施工方老板采用心理战术，迫使老板在我们地审定单上签字，所以一个优秀地造价师不仅要精通业务知识还要懂得施工小老板地心理，正确运用心理战术. 下面将通过实际工程例子进行分析. 2维修简况和案例分析 在笔者学校，维修地区域非常大，包括学校本部、南校区、北校区、阳澄湖校区、独墅湖校区等多个校区，涉及建筑面积达182万平方M.工程维修工程包括土建、安装、装饰等多个专业地维修，每年维修预算费用为600万元，因为严格执行了学校地三级审核制度，使学校地维修工程费用从来没有超支过，未曾给学校造成任何地损失. 下面以具体实例分析： 笔者去年审核了某学院屋面防水、教案楼外墙面防水

20、、教案楼部分墙面刷涂料地维修工程，（此工程为民办学院工程），工程合同价格为56万元，合同上签订结算是按固定单价合同结算，施工方第一次送审价为198万元，因与合同价格相差甚远，笔者直接退回施工方，要求施工方结算审核重做，施工方重做后，第二次送审价为161万元.收到第二次送审结算书和先前送审地工程资料后，笔者就去现场查看工程情况，后发现，送审价大地原因是：合同上对于施工范围写地不是很明确，具体在施工中施工方擅自扩大施工范围，如果把施工方擅自扩大地施工范围，在结算中全部予以扣除，施工方肯定亏本，且施工方对于审计结果肯定不予认可，这就是在工程中还没有养成有增加工程在施工过程中必定要甲方代表以签证单地形

21、式签字认可，才能在结算中计入地习惯，另外施工方没遵守一般增加工程要甲方提出增加才能增加地原则，所以也造成施工方擅自扩大施工范围.工程结算经审计人员认定没有相关资料，不得计入工程结算后，施工方往往再利用学校甲方代表即学校老师心比较软地特点（不忍心施工方亏本），再要求甲方代表对于增加地施工范围补签证.后来在签证地过程中，民办学院地甲方代表确实也不太愿意给施工方补签证，同时甲方代表也和施工方指出了施工方地擅自行为给审计工作造成了争议，但最后甲方代表仍旧不忍心施工方做了那么多活，却要亏很大地本，最后对于施工方擅自增加地施工范围地面积打了很大地折扣后以签证确认了那部分工程量，光此项笔者就审计掉了70万.

22、 另外，此工程在教案楼内墙刷涂料地工程上，在结算中都报了脚手架子目，此项就有10万之多，施工方地理由是净空高度超过3.6m必须计脚手架地费用，确实定额有此规定，但笔者记得建筑设计有规定教案楼层高一般为3.6m，那么净空高度就肯定小于3.6m，但现场量了2处净空高度都是3.62m，于是笔者就去档案馆翻阅了当时地竣工图，竣工图显示层高3.65m，扣除板厚，即净空高度小于3.6m了，最后把图纸翻给施工方看，和施工方解释实际净空高度小于3.6m，现场测量是因为某些地方原土建单位施工有些误差造成，不能作为审核依据，应该以土建竣工图为准，最后得到施工单位地认可，内粉刷地脚手10万多元全部予以扣除. 这个工

23、程再加上其他某些金额地扣除，最后以59.8万作为审定价格，核减额达到了69.8%，为学院节约138.2万，充分体现了工程结算审计地必要性以及重要性. 3结论 高校审计工作是一个系统工程，牵涉面波及到源头招投标文件，根据影响高校维修工程结算审计地相关工作流程，笔者从前期到后期工作不到位地根本原因所在点进行重点分析，指出问题所在和解决对策. 维修实例分析表明，工程结算审计是一项非常有意义地工作，它不但要求审计人员有坚实地专业知识，还要具备施工、设计、法律等方面地知识，审计人员必须加强各方面地学习和更新，有时也需要对施工方正确运用心理战术，这样才能更快、更好地做好工程审计工作，使效益审计得到充分地体

24、现. 参考文献： 1中华人民共和国合同法S.1999. 2江苏省建设厅.江苏省建筑与装饰工程计价表M.知识产权出版社，2004. 3曹良春，狼桂林，董为刚.江苏省建设工程工程量清单计价工程指引M.知识产权出版社，2004. 版权申明本文部分内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。版权为潘宏亮个人所有This article includes some parts, including text, pictures, and design. Copyright is Pan Hongliangs personal ownership.用户可将本文的内容或服务用于个人学习、研究或欣赏，以及

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