自考高级财务会计大题.docx

1、自考高级财务会计大题四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分。）31.经营租赁会计核算原则是什么？32.房地产开发成本通过什么会计科目进行核算？简述该科目性质、用途、构造和明细账设立办法。33.所得税会计中应付税款法和纳税影响会计法区别是什么？34.简述破产清算与普通清算（或解散清算）联系与区别。五、核算题(本大题共5小题，第35小题5分，第36小题15分，第37小题5分，第38小题10分，第39小题5分，共40分。)35.海华进出口贸易公司外币业务采用经济业务发生当天市场汇率作为折算汇率，月末及年末按期末市场汇率对外币账户余额进行调节，该公司205年4月发生如下外币业务(暂不考虑各种

2、税)：(1)4月2日，销售A商品一批，售价20 000美元，当天市场汇率为l美元=8.2元人民币，货款尚未收到。(2)4月15日，向中华人民共和国银行借入期限3个月、金额50 000美元借款，当天市场汇率为l美元=8.3元人民币，银行卖出价为1美元=8.4元人民币。(3)4月27日，收到上述A商品货款20 000美元，并结售给中华人民共和国银行，当天市场汇率为l美元=8.4元人民币，银行买入价为l美元=8.3元人民币。(4)4月30日，市场汇率为l美元=8.6元人民币，海华公司关于外币账户余额如下：“应付账款”账户余额(贷方)10 000美元，人民币85 000元；“短期借款”账户(贷方)50

3、 000美元，人民币415 000元。“应收账款”账户余额0美元，人民币4 000元(贷方)。规定：依照以上资料，编制海华公司关于外币业务会计分录，并计算月末调节账户余额时汇兑损益(规定有计算过程)。36.启明公司与丰硕公司于205年1月1日完毕合并，两公司合并前资产负债表如下：（单位：元）项目资产项目负债及净资产启明公司丰硕公司启明公司丰硕公司银行存款400,00030,000短期借款250,00070,000应收账款200,00070,000应付账款400,00030,000存货300,000100,000股本400,000200,000固定资产600,000320,000资本公积300,

4、000100,000盈余公积100,00080,000未分派利润50,00040,000共计1,500,000520,000共计1,500,000520,000规定：依照启明公司发行股票不同数量（每股面值1元）按权益结合法编制启明公司会计分录。（1）启明公司发行股票150 000股，获得丰硕公司所有净资产。（2）启明公司发行股票250 000股，获得丰硕公司所有净资产。（3）启明公司发行股票350 000股，获得丰硕公司所有净资产。（4）启明公司发行股票450 000股，获得丰硕公司所有净资产。37.205年3月15日恒顺公司完毕了对爱华公司控股合并，恒顺公司以银行存款200 000元购入爱华

5、公司60%股权，两公司合并日资产负债表如下（单位：元）项目恒顺公司爱华公司项目恒顺公司爱华公司账面价值公允价值账面价值公允价值银行存款200,00010,00010,000短期借款170,00020,00020,000应收账款340,00040,00035,000应付账款230,00025,00025,000存货30,00070,00080,000股本800,000200,000290，000固定资产900,000200,000210,000资本公积200,00050,000盈余公积70,00025,000四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）31.依照1995年财政部颁布合并会计

6、报表暂行规定，国内外币资产负债表折算关于规定是什么？32.融资租赁会计核算原则中，对承租人规定是什么？33.简述应纳入合并会计报表公司范畴？34.为什么在普通物价水平会计中要划分货币性项目和非货币性项目？五、计算题（本大题共5小题，第35、36、39小题各5分，第37小题15分，第38小题10分，共40分）35.海江公司205年度实现会计利润1 000万元，在计算所得税时，有下列纳税调节项目：（1）计税工资总额为500万元，实际发放工资600万元；（2）当年收到国库券利息收入20万元；（3）公司204年12月1日购入机器一台，价值200万元，净残值为零，税法规定按直线法提折旧，可使用；公司也按

7、直线法计提折旧，但使用年限计为5年。假定海江公司公司所得税率为30%。规定：（1）计算海江公司205年度永久性差别与时间性差别；（2）205年度应纳所得税税额；（3）按纳税影响会计法进行账务解决。（“应交税金”科目规定写出二级明细科目，金额单位：万元）36.新星公司融资租入一条生产线，按照租赁合同租赁期为4年，每年年初新星公司支付租金100 000元，租赁期满生产线免费转为新星公司所有。该生产线价值占新星公司总资产比重约为10%。新星公司以银行存款支付运送费、保险费、安装调试费50 000元。该生产线预测可使用年限为5年，净残值为0，按直线法计提折旧。规定：（1）依照上述资料编制新星公司租入生

8、产线时会计分录；（2）编制每年年初新星公司支付租金时会计分录；（3）编制新星公司每年计提折旧会计分录；（4）编制租赁期满时，生产线转为新星公司所有时，新星公司编制会计分录。（“固定资产”“合计折旧”等会计科目要写明二级明细）37.205年1月1日新良（集团）公司完毕对广明公司兼并，新良（集团）公司资产、负债和所有者权益账面价值与广明公司资产、负债和所有者权益账面价值、公允价值状况如下表：项目新良（集团）公司广明公司账面价值账面价值公允价值资产：钞票15,0008,0008,000银行存款2,000,000350,000350,000应收账款（净额）1,000,000310,000300,000

9、存货3,500,000600,000780,000固定资产-设备（净值）5,600,000470,000450,000固定资产-房屋（净值）4,200,000900,0001,200,000无形资产-专利使用权300,000150,000100,000共计16,615,0002,788,0003,188,000负债：短期借款1,600,000应付账款1,800,000200,000190,000应交税金850,000160,000160,000共计4,250,000360,000350,000净资产：12,365,0002,428,0002,838,000规定：分别就如下状况，计算商誉、负商誉

10、及编制新良（集团）公司所做会计分录：（1）新良（集团）公司用3 000 000元货币资金兼并广明公司。（2）新良（集团）公司用2 488 000元货币资金兼并广明公司（如存在负商誉，分别采用按比例冲减非流动资产公允价值和确认递延负债两种方式进行摊销，摊销期为）。38.丰贸集团公司拥有但愿股份有限公司100%股权，200年丰贸公司应收但愿公司账款100 000元，丰贸公司按应收账款余额3%计提坏账准备。规定：请依照下列状况编制丰贸公司各年债权债务及计提坏账准备抵销分录：（1）编制200年丰贸公司抵销分录；（2）201年，丰贸公司应收但愿公司账款为150 000元；（3）202年，丰贸公司应收但愿

11、公司账款仍为150 000元；（4）203年，丰贸公司应收但愿公司账款为50 000元。39.资料：华明公司为增值税普通纳税人，204年3月17日申请破产清算阶段，发生如下经济业务：（1）账面300 000元应收账款中，清算组确认坏账50 000元，实际收回230 000元，存入银行。（2）处置产成品获得价款58 500元（含增值税），该批商品成本为55 000元，合用增值税率为17%。（3）清算组支付财产估价费10 000元。规定：依照以上经济业务编制会计分录。四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）31什么是即期汇率？什么是远期汇率？远期汇率有哪两种表达办法？32与普通公司会计相

12、比，上市公司会计有哪些特点？33试述编制合并会计报表普通程序。34试述普通物价水平会计程序。五、核算题（本大题共5小题，第35、36、37小题各5分，第38小题10分，第39小题15分，共40分）35资料：融资租入固定资产A设备租期届满。依照合同租期届满该设备以名义价格1000元转让给承租人，并以银行存款付讫，该固定资产原值800000元，已计提折旧70元。规定：编制租期届满时承租人支付名义价款和租赁固定资产转户会计分录。36资料：某公司某项设备按照税法规定按4年采用直线法提取折旧，按照会计规定按6年采用直线法提取折旧，该项固定资产原值600000元，不计残值。假设该公司每年实现税前会计利润4

13、000000元，该公司所得税率为33%。规定：采用纳税影响会计法计算第1年所得税费用、应交所得税和时间性差别影响纳税金额（列出计算过程）。37资料：某公司在清算过程中应收账款51元，确以为坏账有10元，别的应收款39元，最后仅收回300000元，存入银行，余款核销。规定：编制确认坏账和最后结清应收款会计分录。38资料：B公司是A公司非全资子公司，A公司拥有B公司80%股份。（1）本年度A公司从B公司购入商品40000元，到年末对外销售24000元，尚余16000元商品未售出。B公司销售毛利率为30%。（2）本年度B公司净利润为24000元，期初未分派利润9000元，本期提取盈余公积3000元，

14、应付利润1元，期末未分派利润18000元。规定：分别为A公司编制以上两项业务关于合并报表抵销分录。39资料：5月31日甲公司和乙公司资产负债表资料如下表：资产项目甲公司乙公司负债与权益项目甲公司乙公司银行存款应收账款（净额）存货无形资产固定资产（净额）合 计9000001250000000110000065000001175000030000050000070000030000021000003900000短期借款应付账款长期借款股 东资本公积盈余公积未分派利润合 计4000001000000150000050000001000000250000035000011750000100000500

15、0004000000003000000040000039000006月1日甲公司通过股票互换方式实现对乙公司吸取合并，甲公司发行面值为1元股票2250000股获得乙公司所有净资产。规定：编制甲公司合并乙公司会计分录。三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）31远期外汇交易重要业务类型有哪些？对远期外汇投机，会计上应如何进行核算？32简述房地产开发成本核算普通会计解决程序。四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）33新欣公司采用债务法对所得税进行会计核算。此前合用所得税税率为33%。从初起所得税税率调节为30%。该公司会计利润为1350万元，初递延税款账面贷方余额为148.

16、5万元，发生可抵减时间性差别13.5万元，发生应纳税时间性差别9万元。支付广告费用4.5万元，支付非法经营罚款4.5万元，支付非广告性质赞助费22.5万元，国债利息收入9万元。规定：（1）计算该公司应交纳所得税额；（2）计算该公司由于所得税税率变动而调节递延税款余额（注明借方或贷方）；（3）计算该公司计入利润表所得税费用；（4）计算该公司末递延税款账面余额（注明借方或贷方）。34立新公司初实行现时成本会计，末老式财务会计和现时成本会计关于科目余额如下：货币单位：元项目老式财务会计现时成本会计存货1350 0002250 000固定资产1575 0001620 000商品销售成本2715 000

17、3420 000折旧费用134 250138 000规定：依照老式财务会计与现时成本会计相似项目差别，计算未实现持产损益和已实现持产损益数额（列出计算过程）。35甲公司依照与乙公司签定融资租赁合同，以银行存款购买用于出租租赁资产。该资产购买价格为900 000元，承租人乙公司担保残值为72 000元，租赁期为5年。经计算，年租金为222 676.2元，甲公司于每年末收取租金并存入银行。合同规定，租赁期满，乙公司将租赁资产退回给甲公司。第五年末，当租赁期满甲公司收回租赁资产时，因担保残值款局限性，承租人乙公司补付给甲公司18 000元并存入银行。第六年初，甲公司又以86 400元价格将该资产出售

18、。规定：按照总额法，为甲公司编制如下会计分录：（1）购买同步出租租赁资产；（2）第一年末计收租金、计提租赁收益；（3）第一年末收取租金；（4）第五年末租赁期满收到租赁资产担保残值款；（5）第六年初出售租赁资产，收到银行存款。36母公司P与其全资子公司S发生如下经济业务：（1）P公司以钞票75万元向S公司投资；（2）P公司发行债券750万元，其中S公司购买了45万元；（3）S公司向投资者支付利润30万元；（4）P公司向S公司支付债券利息4.5万元；（5）P公司向S公司销售商品一批，价款75万元所有收到。规定：依照上述业务，为P公司编制合并钞票流量表抵消分录。37A公司和B公司为同一母公司子公司，

19、A公司以30 000元价格将其生产产品销售给B公司，该产品成本为21 000元。B公司购入后作为固定资产使用，预测使用年限为5年，无残值。规定：依照下列各项，编制合并会计报表抵消分录：（1）将内部交易固定资产中所包括未实现利润抵消；（2）将内部交易固定资产形成多计提折旧抵消；（3）编制次年与抵消有关如下会计分录：将未实现利润抵消，调节期初未分派利润；将本期多计提折旧抵消；将此前会计期间多计提折旧抵消，调节期初未分派利润。三、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)31什么是外币报表折算差额?外币报表折算差额应如何进行会计解决?32依照国内公司会计准则规定，一项租赁业务认定为融资租赁原则有

20、哪些?四、核算题(本大题共5小题，每小题10分，共50分)3312月31日，某公司购入不需要安装设备一台，购入成本为80000元，预测使用5年，预测净残值为0。公司采用直线法计提折旧，因符合税法规定税收优惠政策，容许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税法规定使用年限及净残值与会计规定相似，年末未对该项设备计提减值准备。该公司合用所得税税率为25。规定：(1)计算末固定资产账面价值和计税基本；(2)计算暂时性差别及其对所得税影响额；(3)编制有关会计分录。34 1月1日，甲公司为规避所持有商品A公允价值变动风险，与某金融机构订立了一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并将其指定为上半年商品A价

21、格变化引起公允价值变动风险套期。衍生金融工具B标资产与被套期项目商品在数量、质量、价格变动和产地方面相似。1月1日，衍生金融工具B公允价值为零，被套期项目(商品A)账面价值和成本均为500000元，公允价值为550000元。6月30日，衍生金融工具B公允价值上升了0元，商品A公允价值下降了0元。当天，甲公司将商品A出售,款项存入银行。甲公司预期该套期完全有效。假定不考虑衍生金融工具时间价值、商品销售有关增值税及其她因素。规定：(1)编制1月1日将库存商品套期会计分录；(2)编制6月30日确认衍生金融工具和被套期库存商品公允价值变动会计分录；(3)编制6月30日出售库存商品并结转销售成本会计分录

22、。351月15日，甲公司以银行存款00元及一栋账面价值为2300000元、公允价值为3000000元厂房为对价吸取合并乙公司，另以银行存款支付与合并有关律师费、评估费等100000元。该项合并属于非同一控制下公司合并。合并前乙公司个别资产负债表中关于项目金额如下：单位：元项目乙公司账面价值公允价值银行存款800000800000固定资产500000800000无形资产600000500000存货9000001300000资产共计28000003400000短期借款300000300000长期借款700000700000负债共计10000001000000所有者权益共计1800000240000

23、0规定：(1)计算甲公司合并成本和商誉；(2)编制甲公司合并日关于会计分录。36甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：(1)1月19日，甲公司向乙公司销售A商品300000元，毛利率为15，款项已存入银行。乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预测使用年限为5年，预测净残值为0，从2月起计提折旧。(2)5月12日，甲公司向乙公司销售B商品160000元，毛利率为20，收回银行存款80000元，别的款项尚未收回(应收账款)；乙公司从甲公司购入商品中60000元已在12月31日前实现销售，别的尚未销售。(3)12月31日，甲公司对其应收账款计提了10坏账准备。规定：依照上述

24、资料编制甲公司合并工作底稿中抵销分录。37长江公司货币性项目年初数、年末数及货币性项目增减变动状况见购买力损益计算表。物价指数年初为100，年末为130，全年平均为115。规定：填列购买力损益计算表中、有关项目金额。(表内各项数据计算均保存整数)长江公司购买力损益计算表(按等值货币计算)单位：元1月1日l2月31日项目按名义货币表达历史成本换算系数按所定等值货币表达历史成本按等值货币表达历史成本钞票应收账款短期借款应付账款10480009600024000006000035000110000货币性项目净额48000.1.112.31货币性项目增减变动加：本年营业收入年末出售汽车减：本年购货营业

25、费用所得税钞票股利36000019300000960002400048000期末按等值货币表达应当持有货币性项目净额货币性项目购买力损益三、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)31拟定业务分部应考虑因素有哪些?32财务资本维护与实物资本维护不同观念下，持产损益在财务报表中列示有何区别?四、核算题(本大题共5小题，每小题10分，共50分)331月31日，甲公司关于账户余额如下：科目名称美元金额人民币金额短期借款USD2 000RMBl3 600应收账款USDl 000RMB6 800应付账款USD3 000RMB20 4002月份发生下列业务：(1)2月10日偿还短期外汇借款USD1

26、000，当天即期汇率USDl=RMB6.81，银行卖出价USDl=RMB6.82。(2)2月15日出口商品计USD，货款尚未收到，当天即期汇率为USDl=RMB6.82。(3)2月26日进口不需要安装设备USD5000，已交付生产使用，货款尚未支付，当天即期汇率为USDI=RMB6.83。(4)1月31日即期汇率为USDI=RMB6.8，2月28日即期汇率为USDI=RMB6.82。规定：(1)依照上述业务编制关于会计分录(假设该公司按交易发生时即期汇率作为折合汇率)；(2)计算期末汇兑损益，并编制有关会计分录。34乙公司为高科技公司，12月31日购入价值为l500000元环保设备，预测使用寿

27、命5年，不考虑净残值，该公司按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。合用所得税税率为l5。规定：计算该公司至各年暂时性差别和递延所得税资产余额。3512月31日，甲公司将一台账面价值5000000元，已提折旧000元生产设备，按3600000元价格销售给乙公司。同步还订立了一份经营租赁合同将该生产设备租回，租赁期为3年，未实现售后租回损益按平均年限法分3年摊销。(假定没有证据表白售后经营租赁业务以公允价值成交)规定：(1)计算未实现售后租回损益；(2)编制出售设备会计分录；(3)编制收到出售设备价款会计分录；(4)编制年末分摊未实现售后租回损益会计分录。361月1日，甲公司

28、发行每股面值1元股票l00股吸取合并乙公司，股票发行手续费及佣金50000元以银行存款支付。假设合并前，甲、乙公司同为宏达集团子公司，合并当天已办妥关于资产转移及股权转让手续，不考虑其她因素影响。合并交易发生前，双方资产负债表如下：资产负债表(简表)1月1日 金额：元项目甲公司账面价值乙公司账面价值乙公司公允价值银行存款1 200 000300 000300 000应收账款600 000600 000500 000存货800 000700 000850 000固定资产3 900 0002 000 0002 200 000无形资产1 200 000200 000资产共计6 500 0003 80

29、0 0004 050 000短期借款1 400 000900 000900 000长期借款2 500 000900 000900 000负债共计3 900 0001 800 0001 800 000股本1 700 0001 250 000资本公积股本溢价400 000300 000盈余公积300 000250 000未分派利润200 000200 000所有者权益共计2 600 0002 000 0002 250 000负债与所有者权益共计6 500 0003 800 0004 050 000规定：(1)编制甲公司吸取合并乙公司会计分录；(2)计算甲公司合并后资产、负债和所有者权益金额。37甲公司1月1日获得乙公司90股份，长