《审计》考试试题与答案.docx

1、审计考试试题与答案一、单项选择题(本题型共 4 大题， 18 小题，每小题 1 分，本题型共 18 分。每小题只有一个正 确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔 填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)(1) A注册会计师负责对甲公司 20X8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时， A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1. 在本期审计业务开始时， A 注册会计师应当开展的初步业务活动是( )。A. 就审计范围与甲公司管理层沟通B. 获取甲公司管理层声明书C. 就审计责任与甲公司治理层沟通D. 评价项目组成员的独立性【答案】

2、 D【解析】注册会计师需要在本期审计业务开始时根据 会计师事务所质量控制准则第 5101 号 业务质量控制和中国注册会计师审计准则第 1121 号 历史财务信息审计的质量控制的 要求， 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序， 特别是评价客户诚信度， 并根据中国注册会计师职业道德规范的要求，评价是否具备独立性和专业胜任能力。参考教材 P136。2. 在制定总体审计策略的初始阶段， A 注册会计师应当做的工作是( )。A. 识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动B. 评价甲公司会计估计的合理性C. 与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间D. 向律师询问是否存在尚未披露的诉讼【

3、答案】 C【解析】总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。选项 ABD均为具体的审计程序。参考教材 P140。3. 在制定总体审计策略时， A 注册会计师应当考虑的主要因素是( )。A. 推断的控制有效性高于其实际有效性的风险B. 推断某一重大错报不存在而实际存在的风险C. 潜在的重大错报风险D. 推断某一重大错报存在而实际存在的风险【答案】 C【解析】 注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域， 从而合理的安排审计范围、 时间和方向。选项 ABD 均为实施具体审计程序需要考虑的因素。4. 在制定具体审计计划时， A 注册会计师应当考虑包括的内容是( )。A. 计划

4、实施的风险评估程序的性质、时间和范围B. 计划与管理层和治理层沟通的日期C. 计划向高风险领域分派的项目组成员D. 计划召开项目组会议的时间【答案】 A【解析】 BCD 均为总体审计策略应当考虑的内容。参考教材 P143 。5. 在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时， A 注册会计师应当考虑的主要因素是( )。A. 针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B. 重大错报风险C. 独立性要求D. 审计时间预算【答案】 B【解析】 根据风险模型， 重大错报风险的高低直接影响到检查风险， 注册会计师应当合理的确定 指导、监督与复核的性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受

5、水平。(2) A注册会计师负责对甲公司 20X8年度财务报表进行审计，在了解内部控制时， A注册会计师遇到下列事项 ,请代为做出正确的专业判断 .6. 在了解甲公司内部控制时 ,A 注册会计师最应当关注的是 ( )。A .内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率B. 内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊C. 内部控制是否明确区分控制要素D. 内部控制是否没有因串通而失效【答案】 B【解析】 注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制， 是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。参考教材 P175。7. 甲公司存在下列事项中 ,最可能导致 A 注册会计师解除

6、业务约定的是( )。A. 甲公司没有书面的内部控制B. 管理层诚信存在严重问题C. 管理层凌驾于内部控制之上D. 管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷【答案】 B【解析】相较而言，管理层诚信的影响最为严重，最可能导致财务报表整体的合法性和公允性， 最可能导致解除业务约定书。8在了解内部控制时， A 注册会计师通常不实施的审计程序是( )。A. 了解控制活动是否得到执行B. 了解内疗控制的设计C. 记录了解的内部控制D. 寻找内部控制运行中的缺陷【答案】 D【解析】选项 D 属于控制测试中测试控制执行有效性需要考虑的。9在下列因素中，最不影响 A 注册会计师考虑内疗控制范围的是( )。A. 完成

7、审计业务的时间预算B. 甲公司的业务规模和复杂性C. 特定内部控制的性质D. 以前获得的审计甲公司的经验【答案】 C【解析】特定控制的性质是确定控制测试的性质时需要考虑的内容。参考教材 P222。(3) A 注册会计师负责对甲公司 20X8 年度财务报表进行审计 ,在设计审计程序时 ,A 注册会计师 遇到下列事项 ,请代为做出正确的专业判断 .10. A 注册会计师的下列做法中 ,正确的是 （ ） 。A. 设计相关可靠的审计程序 ,以消除财务报表中存在重大错误错报的风险B. 在应对认定层次重大错报风险时 ，优先考虑合理确定审计程序的范围C. 如果将特定重大账户重大错报风险评估为低水平 ，且控制

8、测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序D. 不因获取审计证据的困难和成本养活不可替代的审计程序【答案】 D【解析】选项 A 不正确，对于重大错报风险是不能被消除的；选项 B 不正确，在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的； 这是因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的 效力不同；选项 C 不正确，实质性程序是必须的。11. A 注册会主师实施的下列控制测试程序中 ,通常能获取最可靠审计证据的是 （ ）。A. 询问B. 检查控制执行留下的书面证据C. 观察D. 重新执行【答案】 D【解析】重新执行会获取更可靠的证据，但是其效率较低， 通常只有当询问、 观察和检查程序结 合在一起仍

9、无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。参考教材 P221。12A 注册会计师在对应收账款实施函证程序时， 针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（ ）。A 应收账款的存在性B 应收账款的可变现净值C.应收账款金额的准确性D 应收账款是否归属于甲公司【答案】 B【解析】 应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断， 函证是难以获取该方面的证据的。13. A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是（ ）。A 甲公司战略目标的可实现性B 管理层对财务报表的责任C.甲公司提供的董事会会议记录的完整性D 公允价值计量和披露中涉及的重大

10、假设的合理性【答案】 A【解析】 对于某些对财务报表具有重大影响的事项而言， 比如涉及管理层的判断、 意图以及仅限 于管理层知悉事实的事项， 可以合理预期除实施询问程序获得的证据外， 不存在其他充分、 适当的审计证据。 在这种情况下， 注册会计师应当将询问的结果取得管理层的签字确认， 获取书面声 明。选项 B 正确，获取声明以确定管理层对财务报表责任的认可；选项 C 属于仅限于管理层知悉事实的事项；选项 D 涉及管理层的意图。参考教材 P486。14. A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时， 下列审计程序中通常不能提供相关审计证 据的是（ ）。A 分析律师费用的异常变动B 检查董事会会议

11、纪要C.向往来银行进行询证D 从预计负债明细账追查至记账凭证【答案】 D【解析】选项 D 可以证实预计负债的存在认定。选项 A ，通过分析律师费用的异常的变动，可 以发现律师费用增加很多，但是预计负债的金额却很少的请况； 选项B，通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹， 发现未记录的预计负债； 选项C,银行函证可以提供或有事项完整性相 关的证据。（四） A 注册会计师负责对拟设立的甲有限责任公司（以下简称甲公司）的注册资本进行审验。 甲公司注册资本为 5000 万元，拟分三资出资 ，在审验过程中， A 注册会计师遇到下列事项，请 代为做出正确的专业判断。15. A 注册会计师关于验资业务性质

12、的下列判断中，错误的是（ ）。A 验资业务属于历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务B .自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资的验资业务通常存在较高验资风险C.执行验资业务也应遵循职业道德规范的独立性要求D . A注册会计师的责任是对甲公司注册资本的实收情况进行审验，岀具验资报告【答案】 A 【解析】验资属于历史财务信息审计业务。16甲公司岀资者在岀资协议中约定的下列岀资方式和岀资金额， A 注册会计师认为正确的做法是（ ）。A 货币岀资 1000 万元，房产岀资 3200 万元，专利权岀资 800 万元B 首次岀资额 800 万元，其余部分自甲公司成立之日起 2 年内缴足C.岀资的

13、房产按国家有关规定进行评估，并承诺自甲公司成立之日起 6个月内办妥财产权转移手续D 岀资的专利权按国家的关规定进行评估，并在验资前办妥财产权转移手续【答案】 D【解析】选项 A 不正确，货币岀资低于注册资本的 30；选项 B 不正确，首次岀资额低于注册资本的 20；选项 C 不正确，对于实物资产岀资必须是在办妥财产权转移手续方可岀具验资报 告。17.在完成验资业务前， A 注册会计师应当向甲公司和岀资者获取验资事项书面声明。与验资业 务有关的重大事项书面声明通常不包括的内容是（ ）。A 岀资者的责任 B .甲公司的责任C.岀资者的财务状况D .验资报告的使用【答案】 C【解析】与验资业务有关的

14、重大事项的书面声明通常包括下列内容： 岀资者及被审验单位的责任； 非货币财产的评估和价值确认情况； 岀资者对岀资财产在岀资前拥有的权利， 是否未设定担保及 已办理财产权转移手续； 净资产折合实收资本情况及相关手续办理情况； 验资报告的使用； 其他对验资产生重大影响的事项。参考教材 P571。18在编制验资报告过程中， A 注册会计师下列做法中正确的是（ ）。A .注册资本实收情况明细表应由甲公司编制并签署后作为验资报告的附件B .验资事项说明应当包括验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事 项C.如果在注册资本及实收资本的确认方面与甲公司存在异议，且无法协商一致， A注册会

15、计师 应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由D 致送工商部门的验资报告附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表、验资事项说明和 会计师事务所营业执照复印件【答案】 C【解析】选项 A 不正确，附件中的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明 细表是注册会计师自己编制的， 反映了注册会计师验证的结果， 而在验资过程中获取的被审验单 位签署的注册资本实收情况明细表或注册资本、 实收资本变更情况明细表作为被审验单位的一种 书面声明，是注册会计师应当获取的重要证据之一；选项 B，验资报告的用途、使用责任及注册会计师应当说明的其他重要事项应该在验资报告中反映； 选项 D ，

16、附加不包括会计师事务所营业执照复印件。 二、多项选择题（本题型共 4 大题， 12 小题，每小题 1 分，本题型共 12 分，每小 题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上 用 2B 铅笔填写相应的答案代码。 每小题所有答案选择正确的得分； 不答、 错答、 漏答均不得分。 答案写在试题卷上无效）（一） A注册会计师负责对甲公司 20X8年度财务报表进行审计。在组织项目组讨论时， A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断。1. A注册会计师组织项目组讨论的主要目的有（ ）。A 强调遵守职业道德的必要性B 按照时间预算完成审计工作C.分享对甲公司及

17、其环境了解所形成的见解D 考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性【答案】 CD【解析】 选项 AB 属于项目组负责人对项目组内部人员提出的要求， 并不属于项目组内部讨论的内容。 项目组内部的讨论发生在审计业务执行过程中， 主要是希望通过讨论为项目组成员提供交信息和分享见解的机会，所以选项 CD 是正确的。参考教材 P166 页。2. A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有（ ）。A 管理层是否倾向于高估或低估收入B 管理层是否存在严重诚信问题C.会计政策是否发生重大变化D 甲公司是否面临重大的经营风险【答案】 ABCD【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、 财务报表容易发生错报的领域

18、以及发生错 报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项 A 是财务报表容易发生错报的方式，选项 B 是容易产生舞弊行为导致重大错报发生的可能性，选项 C 属于财务报表容易发生错报的领域，选项D是被审计单位面临的经营风险， 所以本题的答案应该是 ABCD。参考教材P166页。3. A 注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有（ ）。A. 项目负责人B. 关键审计人员C. 聘请的特定领域专家D. 项目质量控制复核人员【答案】 ABC【解析】参加项目组讨论的人员是项目组的关键成员， 如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊 技能的专家，这些专家也应当参与讨论。选项 AB是项目组关键成员，选项 C

19、属于聘请的特定领域的专家。选项 D 不是项目组成员，因为项目质量控制复核人员不得是项目组成员，所以不 选择。参考教材 P166 页。(2) A注册会计师负责对甲公司 20X8年度财务的报表进行审计。在实施风险评估程序时， A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。4. 在了解被审计单位及其环境时， A 注册会计师可能实施的风险评估程序有( )。A. 询问甲公司管理层和内部其他人员B. 实地查看甲公司生产经营场所和设备C. 检查文件、记录和内部控制手册D. 重新执行内部控制【答案】 ABC【解析】风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试，所以选项 ABC 正确。选项 D 是

20、控制测试程序。参考教材 P163 页。5. 在识别和评估重大错报风险时， A 注册会计师可能实施的审计程序有( )。A. 识别甲公司的所有经营风险B. 考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性C. 考虑识别的错报风险是否重大D. 将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系【答案】 BCD【解析】 在识别和评估重大错报风险时， 注册会计师应当实施的审计程序包括： 在了解被审计单 位及其环境的整个过程中识别风险、并考虑各类交易、账户余额、 列报； 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系； 考虑识别的风险是否重大； 考虑识别的风险导致财务报表发生重 大错报的可能性。选项 A

21、 错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是 对所有经营风险均识别。参考教材 P173 页和 202 页。6. 在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时， A 注册会计师应当考虑的主要因素有( )。A. 甲公司是否针对这些风险设计了控制B. 相关控制是否可以信赖C. 相关交易是否采用高度自动化的处理D. 会计政策是否发生变更【答案】 ABC【解析】 如果认为仅通过是实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时， 注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制， 并确定其执行情况， 如果该控制采用高度自动化处 理的情况下， 审计证据可能仅通过电子形式存在， 其充分性

22、和适当性通常取决于自动化信息系统 相关控制的有效性， 注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、 适当的审计证据。所以选项 ABC 正确。选项 D 会计政策的变化可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。参考教材 P206 页。(3) A注册会计师负责对甲公司 20X8年度财务报表进行审计。在实施控制测试时， A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。7. 在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时， A 注册会计师应当考虑的主要因素有( )。A. 控制是否存在反映运行有效性的文件B. 控制是否与认定直接相关C. 控制是否属于自动化应用控制D. 控制是否与认定间接相关【

23、答案】 AC【解析】 考虑特定控制的性质确定审计程序时， 注册会计师应当考虑控制是否存在反映运行有效 性的文件和控制是否属于自动化应用控制。参考教材 P222 页。8. 在根据控制测试目的确定控制测试的时间时， A 注册会计师应当考虑的主要因素有( )。A. 控制环境B .拟信赖的相关控制的时点或期间C. 错报风险的性质D. 对控制运行产生重大影响的人事变动【答案】 AB【解析】如果拟信赖控制在特定时点的运行有效性，注册会计师只需要获取该时点的审计证据； 如果拟信赖控制在某一期间有效运行的审计证据， 仅获取与时点相关的审计证据是不够的， 还需 要辅以其他控制运行有效性的审计证据。参考教材 P2

24、23 页。【提示】对于本题答案，根据教材内容可以直接确定的答案为 B,有的人的观点是 AB,有的人的观点是ABC请大家讨论一下！我们再一起确定答案。9. 在确定控制测试的范围时， A 注册会计师通常考虑的主要因素有( )。A. 对控制运行的拟信赖程度B. 控制的预期偏差率C. 信息技术的应用程序D. 拟信赖控制运行有效性的时间长度【答案】 ABCD【解析】注册会计师在确定控制测试的范围时，应当考虑： 在整个拟信赖期间， 被审计单位执行 控制的频率； 在所审计期间， 注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度； 为证实控制能够防 止或发现并纠正认定层次重大错报， 所需要获取审计证据的相关性和可靠性

25、； 通过测试与认定相 关的其他控制获取的审计证据的范围； 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度； 控制的预期 偏差率。 对自动化控制的确定控制测试范围时， 除非系统发生变动， 通常不需要增加自动化控制 的测试范围。参考教材 P226227页。(4) A注册会计师负责对甲公司编制的 20X9年度盈利预测报告进行审核。在审核过程中， A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。10. 下列关于盈利预测审核业务保证程度的判断中， A 注册会计师认为正确的有( )。A. 对管理层采用假设的合理性提供有限保证B. 对盈利预测报告的编制与假设的一致性提供有限保证C. 对盈利预测结果的实现程度提供

26、有限保证D. 对盈利预测报告是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证【答案】 AD【解析】预测性财务信息审核中，对预测性财务信息的编制与假设的一致性， 提供合理保证， 所以选项B错误；预测性财务信息审核中，对预测性财务信息的结果不发表意见，所以选项 C错误。11. 在评价编制盈利预测报告所依据的假设时， A 注册会计师应当重点关注的有( )。A. 对盈利预测信息具有重大影响的假设B. 存在重大不确定性的假设C. 与历史模式或趋势不相符的假设D. 对内外部因素的变化特别敏感的假设【答案】 ABCD【解析】教材原文规定。参考教材 P621 页。12. 在获取管理层书面声明时，

27、 A 注册会计师认为应当包括的事项有( )。A. 盈利预测报告的预定用途B. 盈利预测结果的可实现程度C. 管理层做岀的重大假设的完整性D. 管理层认可对盈利预测报告的责任【答案】 ACD【解析】 在预测性财务信息审核业务中， 注册会计师不对预测性财务信息的结果发表意见， 也不 用针对其预测结果的可实现程度获取管理层声明书。参考教材 P623 页。三、判断题（本题型共5题，每题1分，本题型共5分，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂代码“ V”，你认为错误的，填涂代码“X”。每题判断正确的得 1分；每题判断错误的倒扣 1分，不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。写在

28、试题卷上无效。）1. 在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴定报告中直接 对鉴证对象提岀结论。（ ）【答案】 错【解析】 在基于责任方认定的业务中， 注册会计师根据适当的标准对鉴证对象再次进行评价和记录，并将结果和责任方认定进行比较。参考教材 P52 页。2. 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要水平，审计风险将增加。（ ）【答案】 对【解析】审计风险与重要性水平成反向关系。参考教材 P151 页。3. 在财务报表报岀后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会 计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。（ ）【答案】

29、 错注册会计师应当考虑是否需要主要区别在于了解内部控制所采用【解析】 在财务报表报岀后， 如果知悉存在第三时段的期后事项， 修改财务报表，并直接与管理层沟通。参考教材 P472 页。4. 实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同， 的审计程序中通常不包括重新执行。（ ）【答案】 对解析】重新执行主要运用于控制测试中，不运用于了解内部控制时。5.注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通。（ 【答案】对【解析】 注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法属于其在审计工作中发现的问题， 问题应当直接与治理层沟通。参考中国注册会计师审计准则第 1151条。 四、简答题（

30、本题型共 5 题，其中第 1 题 5 分，第 2 题 6 分，第 第 5 题 6 分，本题型共 30 分，在答题卷上解答，答在试题卷上无效。） 1.ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 20X8 年度财务报表进行审计。负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： （1 ）（2） （3）对于该号与治理层沟通第 283题8分，第4题5分，A 注册会计师作为项目A 注册会计师以市场购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款 A 注册会计师的岳母于 20X7 年购买甲公司发行的企业债券，面值 接受委托后，项目组成员 会计师事务所将，其调离项目组。150 万元。 2 000

31、元，即将到期。B 被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC（4） 部职工股 20 000 股。ABC 会计师事务所合伙人 C 不属于项目组成员， 其妻子继承父亲遗产， 其中包括甲公司内（5）项目组成员 D 的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。 要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由 【答案】1 ）对独立性不构成威胁。项目组负责人按照市场价格购买房屋，且款项已经全部支付与甲公 司之间不存在经济利益关系，对独立性不产生威胁。（2）对独立性构成威胁。项目组负责人的直系亲属的直接经济利益，视同注册会计师本人的直 接经济利益，对独立性产生威胁。（3）对独立性构成威胁。会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评 价、经济利益威胁非常重大， 以致没有防范措施能够将其降至可接