重要会计政策之汇总说明.docx

1、重要会计政策之汇总说明重要會計政策之彙總說明本財務報表係依照證券發行人財務報告編製準則及一般公認會計原則編製。依照前述準則及原則編製財務報表時，本公司對於備抵呆帳、存貨跌價損失、固定資產折舊、資產減損損失、退休金精算假設及未決訟案損失等之提列，必須使用合理之估計金額。因估計涉及判斷，實際結果可能有所差異。重要會計政策彙總說明如下：資產與負債區分流動與非流動之標準流動資產包括現金、約當現金，以及預期於資產負債表日後十二個月內變現或耗用之資產。固定資產及其他不屬於流動資產之資產為非流動資產。流動負債為須於資產負債表日後十二個月內清償之負債。負債不屬於流動負債者為非流動負債。約當現金約當現金係自投資

2、日起三個月內到期或清償之短期票券，其帳面價值近似公平價值。公平價值變動列入損益之金融資產此係指定公平價值變動列入損益之金融資產（主係開放型債券基金）以重大減少會計不一致，且依據本公司風險管理政策及投資策略共同管理，並以公平價值基礎評估績效之一組金融資產。原始認列時，以公平價值衡量，交易成本列為當期費用；續後評價時，以公平價值衡量且公平價值變動認列為當期損益。依慣例交易購買或出售金融資產時，採用交易日會計處理。本公司評估公平價值之基礎如下：開放型基金受益憑證係資產負債表日之淨資產價值。備供出售金融資產備供出售金融資產於原始認列時，以公平價值衡量，並加計取得之交易成本；續後評價時，以公平價值衡量且

3、其價值變動列為股東權益調整項目，累積之利益或損失於金融資產除列時，列入當期損益。依慣例交易購買或出售金融資產時，採用交易日會計處理。現金股利於除息日認列收益，但屬投資前淨利宣告之部分，係自投資成本減除。股票股利不列為投資收益，僅註記股數增加，並按增加後之總股數重新計算每股成本。若備供出售金融資產有減損之客觀證據，則認列減損損失。若後續期間減損金額減少，備供出售權益商品之減損減少金額認列為股東權益調整項目；備供出售債務商品之減損減少金額若明顯與認列減損後發生之事件有關，則予以迴轉並認列為當期損益。本公司評估各類公平價值之基礎如下：上市（櫃）證券係資產負債表日之收盤價，無活絡市場之金融商品，以評價

4、方法估計公平價值。應收帳款之出售應收帳款若符合下列所有條件時視為出售： 應收帳款債權已經與本公司隔離，亦即推定已脫離本公司之控制。 應收帳款之每一個受讓人有權質押或交換該應收帳款，且未有限制應收帳款受讓人行使質押或交換權利之條件，致使本公司獲得非屬細微之利益。 本公司未藉由下列二種方式之一，維持對應收帳款之有效控制： 到期日前有權利及義務買回或贖回應收帳款之協議。 單方面使持有人返還特定資產之能力。當應收帳款出售時，其出售所得之價款與帳面價值之差額作為損失，列入當期營業外損益。存貨存貨包括原料、物料、燃料、在製品、製成品及副產品。存貨按移動平均成本與市價孰低評價。比較成本與市價孰低，係以全體項

5、目為比較基礎。市價基礎：原料、物料及燃料為重置成本，製成品、在製品及副產品為淨變現價值。以成本衡量之金融資產無法可靠衡量公平價值之權益商品投資，包括未上市（櫃）公司股票及基金，以原始認列之成本衡量。股利之會計處理，與備供出售金融資產相似。若以成本衡量之金融資產有減損之客觀證據，則認列減損損失，此減損金額不予迴轉。無活絡市場之債券投資無活絡市場公開報價，且具固定或可決定收取金額之債券投資，以攤銷後成本衡量。原始認列時，以取得價格並加計取得之交易成本，於除列、價值減損或攤銷時認列損益。若無活絡市場之債券投資有減損之客觀證據，則認列減損損失。若續後期間減損金額減少，且明顯與認列減損後發生之事件有關，

6、則予以迴轉並認列為當期損益，該迴轉不得使帳面金融資產大於未認列減損情況下之攤銷後成本。採權益法之長期股權投資本公司對被投資公司持有表決權股份達百分之二十以上或具有重大影響力者，採權益法評價。取得股權或首次採用權益法時，其帳面金額與依持股比例計算被投資公司股權淨值之差額，分五年攤銷。惟自九十五年一月一日起，依新修訂財務會計準則公報之規定，改為先將投資成本予以分析處理，投資成本超過可辨認淨資產公平價值部分列為商譽。商譽不予攤銷，但每年定期進行減損測試，且發生特定事項或環境改變顯示商譽可能發生減損時，亦進行減損測試。若可辨認淨資產公平價值超過投資成本，則其差額將以各非流動資產（非採權益法評價之金融資

7、產、待處分資產、遞延所得稅資產及預付退休金或其他退休給付除外）公平價值等比例減少之，仍有差額時列為非常利益。自九十五年一月一日起，其以前年度取得之採權益法長期股權投資，尚未攤銷之餘額屬投資成本超過所取得股權淨值者，比照商譽處理，不再攤銷；原投資成本與股權淨值間之差額屬遞延貸項部分，依剩餘年限繼續攤銷。被投資公司發行新股時，本公司若未按原持股比例認購，致使投資比例發生變動，因而使投資之股權淨值發生增減，其增減數應調整資本公積及長期股權投資；前項調整如應調減資本公積，而長期股權投資所產生之資本公積餘額不足時，其差額則調減未分配盈餘。當被投資公司之股票市價發生持久性之大幅度下跌，且短期內回復希望甚小

8、時，則於當期承認跌價損失，俟市價大於或等於股權淨值，再重新採用權益法評價，並對重新計列之成本與股權淨值間之差額，分五年攤銷。固定資產固定資產除土地外，係以成本或成本加重估增值減累計折舊計價。固定資產購建期間為是項資產所支出款項而負擔之利息，予以資本化列為固定資產之成本。重大之增添、更新及改良列入固定資產，經常性之維護及修理支出則列為當期費用。折舊係以直線法按下列耐用年數計提：土地改良物，十至四十年；房屋建築及設備，五至六十年；機械設備，三至二十五年；交通及運輸設備，三至二十五年；雜項設備，三至十年。資產重估增值部分之折舊，係以直線法按重估時該項資產之剩餘耐用年數計提。已達耐用年限之固定資產就其

9、殘值按重行估計使用年限繼續提列折舊，直至折足為止。固定資產出售或報廢時，其成本及累計折舊均自帳上減除，因而產生之損益列為當期損益。出租資產出租資產（列入其他資產）按帳面價值與可回收金額孰低評價。資產減損於資產負債表日就資產（主要為固定資產、出租資產與採權益法評價之長期股權投資）評估其可回收金額，該金額如低於帳面價值則認列資產減損損失，並設置累計減損科目，未來如資產之可回收金額回復時，則於累計減損損失餘額內沖回，惟迴轉後之帳面價值，不得超過資產在未認列減損損失之情況下，減除應提列折舊或攤銷後之帳面價值。已依法令規定辦理重估價者，則其減損先減少股東權益項下之未實現重估增值，不足數再認列損失；迴轉時

10、，就原認列為損失之範圍內先認列利益，餘額再轉回未實現重估增值。未攤銷費用未攤銷費用主係高爐大修之資本支出，分五年攤銷。庫藏股票本公司買回已發行股票作為庫藏股票時，以成本列帳，作為股東權益之減項。九十一年度起，因適用新修訂財務會計準則，將持有表決權股份達百分之五十以上之子公司持有本公司股票自長期股權投資重分類為庫藏股票，並以九十一年初子公司帳列轉投資本公司（短期投資及長期股權投資）之帳面價值為入帳基礎。又自九十四年度起，因適用新修訂財務會計準則，對持有表決權股份未達百分之五十惟具有實質控制能力之被投資公司亦視同子公司，其持有本公司股票亦按庫藏股票處理。收入認列及備抵呆帳銷貨係於貨物之所有權及顯著

11、風險移轉予客戶時（原則上內銷於運出時，外銷則為裝船完畢時）認列收入，因其獲利過程大部分已完成，且已實現或可實現。銷貨收入係按本公司與客戶所協議交易對價（考量商業折扣及數量折扣後）之公平價值衡量；惟銷貨收入之對價為一年期以內之應收款時，其公平價值與到期值差異不大且交易頻繁，則不按設算利率計算公平價值。備抵呆帳係按應收帳款之收回可能性評估提列。本公司對客戶之應收帳款係依據帳齡分析，信用評等及經濟環境等因素，定期評估應收帳款之收回可能性。資本支出與收益支出之劃分凡支出之效益及於以後各期且在一定金額以上者列為資產，其餘列為費用或損失。從業人員退休金屬確定給付退休辦法之退休金係按精算結果認列，其與提撥退

12、休準備金（附註十七）之差額列入應計退休金負債（應付費用）或預付退休金。未認列過渡性淨資產及退休金損益分別按十一年及員工平均剩餘服務年限攤銷。屬確定提撥退休辦法之退休金，係於員工任職服務期間，將應提撥之退休金認列為當期費用。所得稅所得稅作跨期間及同期間之分攤，即將可減除暫時性差異之所得稅影響數認列為遞延所得稅資產，並評估其可實現性，提列備抵評價；應課稅暫時性差異之所得稅影響數則認列為遞延所得稅負債。遞延所得稅資產或負債依其相關資產或負債之分類劃分為流動或非流動項目，無相關之資產或負債者，依預期迴轉期間劃分為流動或非流動項目。因購置設備、研究發展及人才培訓支出及投資新興重要策略性產業等支出所產生之

13、所得稅抵減，採當期認列法處理。以前年度所得稅之調整，列入當期所得稅。每年度盈餘於次年度股東會決議分配後，其依稅法規定核算之未分配餘額按百分之十課徵之所得稅，於該次股東會決議後認列為當年度所得稅費用。以外幣為準之交易事項非衍生性商品之外幣交易所產生之各項外幣資產、負債、收入或費用，按交易日之即期匯率折算新台幣金額入帳。資產負債表日之外幣貨幣性資產或負債，按該日即期匯率予以調整，兌換差額列為當期損益。外幣長期投資按權益法評價者，以被投資公司之外幣財務報表換算後所得之股東權益做為依據，兌換差額列入累積換算調整數，作為股東權益之調整項目。前述即期匯率係以臺北外匯交易中心之中價作為評價基礎。避險會計符合適用避險會計之所有條件時，以互抵方式認列避險工具及被避險項目公平價值變動所產生之損益影響數，本公司避險皆屬於公平價值避險，以非衍生性金融商品為避險工具，其帳面價值因匯率變動產生之損益，立即認列為當期損益；被避險項目因規避風險而產生之損益，係調整被避險項目之帳面價值並立即認列為當期損益。本公司從事之避險活動著重於規避淨兌換利益與損失。重分類九十四年前三季之財務報表若干項目經按附註三所述之新發布財務會計準則公報予以重分類，俾配合九十五年前三季財務報表之表達。