审计学综合练习10级本科.docx

1、审计学综合练习10级本科审计学综合练习题一、填空1.审计与其他经济监督活动相比较，具有以下基本特征： 、1232.按照不同的审计主体所实施的审计可分为国家审计、 及3.审计计划通常可分为 和 。4.在审计风险中， 与被审计单位是否存在错误与舞弊有关，审计人员对此无能为力。5.审计工作底稿是 的汇集，也是形成 的依据。6.审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位 发表 的书面文件。二、单项选择题1.合理提出审计报告，达到审计目标的重要条件是要有充分、适当的（ ） A审计证据 B.审计资料C审计建议书 D.审计约定书2. 限制非授权人员接近待领工资

2、和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的（ ）：A职责分工控制B信息传递程序控制C实物控制D账务处理控制3.为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证对象是（ ）。AB公司的律师B金融监管机关C银行或其他有关债权人D公司的主要股东4.用分析性复核方法进行固定资产折旧审计审查，审查内容不包括：（ ）A将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率B计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较C将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较D将成本费用中的折旧费用明细账记录与凭证核对5. 审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实

3、施的审计程序有：（ ）A观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B询问是否按期编制并向客户寄出对账单C审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D检查坏账准备的计提比例是否合理6.审计人员在审查托管证券是否真实存在时应采取的主要审计程序是：（ ）A审阅投资明细账B向代管机构函证C检查被审计单位股票和债券登记簿D询问被审计单位管理部门7.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具：（ ）A.带强调事项段的无保留意见的审计报

4、告B.无保留意见的审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告8.国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的：（ ）A.经济监督职能 B.经济鉴证职能C.经济评价职能 D.经济服务职能9.被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是：( )A.就地审计 B.报送审计C.定期审计 D.详细审计10.审计人员故意出具虚假审计报告的行为属于：( )A.舞弊 B.严重过失C.一般过失 D.疏忽11.下列工作中，属于审计准备阶段的是：( )A.对内部控制进行符合性测试 B.对账户余额进行实质性测试C.对会计报表总体合理性进行分析性复核 D.

5、对内部控制进行调查了解12.审计人员在对会计报表进行分析后，确定资产负债表重要性水平为 150 万元，利润表重要性水平为 50 万元，此次审计的会计报表层次重要性水平应确定为：( )A.2 00万元 B.150 万元C.50 万元 D.100 万元13. 对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：( )A.将该笔应收账欲确认为坏帐B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性D.编制应收账款账龄分析表14.注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中（ ）。A存在或发生目标 B.完整性目标C估价或分

6、摊目标 D.过账和汇总目标15.存货监盘程序所得到的是（ ）。A书面证据 B.口头证据C环境证据 D.实物证据16会计人员编制的银行存款余额调节表的内容，只包括（ ）。A记账错误 B.应予纠正的差错C. 未达账项 D.发生的舞弊17.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（ ）。 A确定应收账款的存在性 B确定应收账款记录的完整性 C确定应收账款的回收期 D确定应收账款在财务报表上披露的恰当性18. 下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是:（ ）A客户对账单 B发运单C销售合同 D生产统计表19.下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是：( ) A管理费用 B营业外支出

7、C制造费用 D企业所得税 20.下列文件中，同时属于薪酬业务循环和生产与存货循环的是：( ) A产量和工时记录 B材料费用分配表 C存货盘点报告表 D应收账款明细账 21下列关于资本公积使用的做法中，审计人员认为正确的是：( ) A用于支付税收滞纳金 B用于发放现金股利 C用于转增资本 D用于弥补以前年度亏损 22为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是：（ ） A审阅现金日记账摘要栏 B核对现金日记账和总账余额的一致性 C抽查大额现金收付的原始凭证 D对库存现金进行监盘 23.如果某一审计项目可接受的审计风险为5%，经过审计人员评估，固有风险为70%，控制风险为40

8、%，则审计人员可接受的检查风险应为：（ ）A.17.86% B.8.75%C.35% D.20%24审计人员经分析发现，被审计单位主要产品甲产品的毛利率2005年较2004年有大幅度提高，可能的原因是：（ ）A.甲产品降价 B.期间费用被低估C.收入被高估 D.成本被高估25.审计工作底稿的归档期限是（ ） A审计报告日后30天 B.审计报告日后60天 C审计业务约定书后60天 D.审计业务终止后90天三、判断题 1对于出现错报或漏报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。 （ ）2.审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么可接受审计风险便为2%。 （

9、 ）3.只要运用得当，统计抽样和非统计抽样都可以获得充分、适当的审计证据。 （ ）4.通过财务报表审计，可以减轻被审计单位管理层和治理层对财务报表的责任。 （ ）5.审计人员对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。 （ ） 6.注册会计师在函证银行存款余额时，不必向企业存款帐户已结清的银行发函。（ ）7. 环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。 （ ）8证实资产负债表上所列资产是企业所拥有或者控制的资产，只需证实他们是实际存在的即可。 （ ）9. 因为实收资本账户业务量不大，有时在年

10、度内没有变动，所以可以采用详查法进行审计。 （ ）10注册会计师对于负债项目的审计，主要是防止企业高估债务。 （ ）四、名词解释审计 详查法 审计证据 变量抽样五、简答题1.简述评估重大错报风险的审计程序。2.简述重要性水平与审计风险的关系。3.简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。4.简述筹资与投资循环的特征。六、分析题案例一(一)资料 2010年3月，某审计组对乙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下： 1审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送

11、货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。 2审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。 3审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退货业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。 4审计人员对2009年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该

12、公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分“应付账款”记账凭证所附的原始凭证是销售发票。 5审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。 (二)要求：根据上述资料，回答下列问题。从备选答案中选出正确的答案(不定项选择)1“资料l”中，违反内部控制要求的有：（ ） A销售部门负责批准赊销信用B仓储部门负责发送货物并填制发货凭证C出纳员负责记录主营业务收入明细账D主管会计负责批准坏账的核销 2“资料2”中，属于分析性复核方法的有：（ ） A比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化 B计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无

13、明显变化 C抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账 D抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对 3针对“资料3”，审计人员认为可能存在的问题有：（ ） A隐匿营业收入 B虚增利润 C偷逃税金 D虚增营业收人 4针对“资料4”，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取的措施有：（ ） A询问相关当事人B向债权人函证C核对销售发票与主营业务收入明细账D审阅预付账款总账 5针对“资料5”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有： （ ）A 向债务单位函证该笔应收账款 B查阅与该笔应收账款有关的销售合同 C计算该笔应收账款占应收账款

14、期末余额的百分比D要求被审计单位全额计提坏账准备案例二2005年4月，某审计组对某公司2004年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3该公司主要生产一种产品，2004年该产品销售单价和数量与2003年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2004年毛利率比2003年增长了20。4审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2004年产成品存货周

15、转率为4.0，而2003年产成品存货周转率为4.5。5该公司将一批原材料用于某项在建工程并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17。6审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2004年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。1审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有：（ ）A编制存货余额明细表并与总账核对相符B抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程C审查产品生产和成本管

16、理制度的执行情况D检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况2审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：（ ）A存货盘点的范围和组织方式B存货盘点结果与账面金额是否一致C盘点工作是否影响生产经营的正常进行D存货出库单有无销售部门主管批准的签字3该公司毛利率大幅度增长的可能原因有：（ ）A直接人工费用降低B制造费用降低C销售费用降低D管理费用降低4该公司2004年产成品存货周转率比2003年降低的可能原因有：（ ）A营业费用增加B管理费用增加C产成品结存数量减少D产成品结存数量增加5该公司将原材料用于某在建工程的账务处理会导致：（ ）A少计增值税销项税额17万元B多计增值税销项

17、税额17万元C少转出增值税进项税额17万元D多转出增值税进项税额17万元6该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是：（ ）A少计生产成本 B少计负债C多计当年收人 D少计当年利润案例三 奥达公司2007年5月销售费用明细账如下表：销售费用明细表要求：对上述销售费用明细账进行审阅，判断存在或可能存在的问题。案例四 注册会计师2010年3月18日完成了对ABC公司2009年度财务报表审计工作，发现如下情况：假定注册会计师在计划阶段确定的报表层次重要性水平是100万元。在审计报告阶段确定的报表层次重要性水平是120万元，资产总额500万元，利润总额100万元。 （1）

18、2010年2月5日经最高法院判决，ABC公司2009年10月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，ABC公司依据当时的情况确认预计负债100万元，2月5日法院判决赔偿250万元，ABC公司于实际支付时计入2010年2月份的账上，并未调整2007年的财务报表，注册会计师建议ABC公司调整2007年度财务报表遭到拒绝。（2）2010年2月份ABC公司的某一仓库遭受到水灾，保险公司和ABC公司正在核定损失，该项存货经初步估计在400万元左右，ABC公司拒绝在财务报表附注中披露该事项及其影响。（3）ABC公司自2009年度改变了存货计价方法：由个别计价法改为加权平均法，经注册会计师审计取证，认为ABC公司会计政策

19、的变更合理，建议ABC公司对此会计政策的变更及其对财务报表的影响在财务报表中披露，ABC公司不接受注册会计师的建议。（4）审计中发现ABC公司少计资产130万元，占该公司资产总额比重甚少，ABC公司拒绝调整。（5）ABC公司存货中有占资产总额25%的部分，因存货的位置和性质特殊，注册会计师无法实施监盘。（6）ABC公司因与G公司发生合同纠纷，被G公司于2009年10月起诉，要求ABC公司承担违约赔偿责任，赔偿金额为320万元，至2009年12月31日法院并未判决，A和B注册会计师经向有关律师咨询，ABC公司败诉的可能性为50%，ABC公司未对此事项确认预计负债，但已在财务报表附注中进行了详细披

20、露。（7）ABC公司的应收账款总额为400万元，其中有10万元的应收账款，注册会计师没有收到函证回函，同时由于ABC公司缺乏相应的原始凭证，注册会计师也没有办法实施替代程序。要求： （1）注册会计师考虑发表审计意见类型时，应当使用哪个阶段确定的重要性水平？ （2）试分析在单独考虑各种情形时，应当出具何种类型的审计报告，并简要说明原因。部分答案分析题案例一1. ACD 2AB 3AC4ABC 5AB 案例二1.BCD 2.AB 3.AB 4.D 5.C 6. B 案例三1.招待客户用餐支出1050元应计入“管理费用”的业务招待费，不应计入“销售费用”账户。 5分支付赔偿金和销售合同违约金6000元和4000元应计入“营业外支出”账户，不应该计入“销售费用”账户。 5分该公司混淆费用支出界限，影响了企业损益和应纳税计算的正确性。 5分