注册会计师考试审计备考知识点练习职业道德基本原则和概念框架含答案.docx

1、注册会计师考试审计备考知识点练习职业道德基本原则和概念框架含答案2020年注册会计师考试审计备考知识点练习：职业道德基本原则和概念框架含答案一、单项选择题1、保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了不利影响的是()。A、职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息B、法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息C、利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益D、对其预期的雇佣单位的信息予以保密2、会计师事务所承接了具体的某项审计业务后，应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。下列防范措施中可能无效的是

2、()。A、由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作B、向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询C、向被审计单位的治理层披露服务性质D、与被审计单位的管理层讨论职业道德问题3、2011年10月2日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2011年财务报表，在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2011年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则()。A、ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司委托B、ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托C、ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在

3、此情况下执行业务D、不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接4、下列有关利益冲突的相关说法中，错误的是()。A、如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务B、如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务C、如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务D、如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当解除该项业务约定5、注册会计师可能应客户要求在前任注册

4、会计师工作的基础上提供进一步的服务。如果缺乏完整的信息，可能受到不利影响的原则是()。A、客观、公正B、专业胜任能力和应有的关注C、良好的职业行为D、诚信6、应客户的委托保管相关资产，注册会计师发现保管资金来源于非法活动，注册会计师的做法不正确的是()。A、拒绝接受委托B、将客户资金与会计师事务所的资产分开并报告相关的收入与利得C、向会计师事务所的法律顾问征询意见D、考虑向相关机构举报其非法活动二、多项选择题1、下列各项中，注册会计师没有违反职业道德守则行为的有()。A、注册会计师同时为上市公司提供编制报表和审计服务B、注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人

5、谋取利益C、会计师事务所按照正常的借款程序从银行(审计客户)贷款，且贷款金额不大D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行2、会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不构成违反保密原则的有()。A、对其预期的客户的信息进行披露B、向有关监管机构报告发现的违法行为C、在终止客户关系两年之后披露相关信息D、在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益而披露客户相关信息3、下列对于收费，会计师事务所没有防范措施可以消除对独立性产生不利影响或将其降低至可接受水平的有()。A、非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关B、审计客户长期未支

6、付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益不利影响C、或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的D、或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大4、下列关于注册会计师职业道德的描述中，不正确的有()。A、注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场B、前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿C、在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业活动中获知的信息保密D、注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价

7、导致不利影响的情形5、注册会计师应当在必要时采取防范措施，消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括()。A、当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由B、要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况C、从其他渠道获取必要的信息D、分派不同的项目组为相关客户提供服务6、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由密切关系因素导致的情形有()。A、注册会计师接受客户的礼品或款待B、会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系C、客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的

8、员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人D、在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人7、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由外在压力因素导致的情形有()。A、会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁B、注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升C、客户的员工对所涉事项更具专长D、会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联8、下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有()。A、接受客户提供的礼品或款待B、持有被审计单位的股票C、代为保管客户资金或其他资产D、会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁

9、9、在提供专业服务时，对客观和公正原则的不利影响及其严重程度，取决于业务的具体情形和注册会计师所执行工作的性质。注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平，防范措施包括()。A、与客户治理层讨论有关事项B、退出项目组C、实施督导程序D、终止产生不利影响的经济利益或商业关系参考答案及解析：一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】 选项C中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。2、【正确答案】 D【答案解析】 选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施，应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。3、【正确答案】 C【

10、答案解析】 如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。4、【正确答案】 D【答案解析】 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。5、【正确答案】 B【答案解析】 如果缺乏完整的信息，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。6、【正确答案】 B【答案解析】 如果客户资金或其他资产来源于非法活动，注册会计师不得提供保管资产服务，并应当向法律顾问征询进一步的意见。二、多项选择题1、【正确答案】 BC【答案解析】 注册会计师不能同时为上市公司提供编制报表和审计服

11、务;不可以对其能力进行广告宣传，也不得诋毁同行。2、【正确答案】 BD【答案解析】 会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密。在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业活动中获知的信息保密。3、【正确答案】 ACD【答案解析】 选项B，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行工作的措施降低不利影响。4、【正确答案】 BCD【答案解析】 选项B，前任注册会计师必须经被审计单位同意后，才能提供给后任注册会计师工作底稿;选项C，在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍需对在职业关系和商业关系中获知的信息保密;选项D属于密切关系导致不利影响的情形。5、【

12、正确答案】 ABC【答案解析】 消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平的防范措施包括：当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由;要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况;从其他渠道获取必要的信息。6、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项D属于过度推介因素导致的不利影响。7、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项D属于产生密切关系导致不利影响的情形。8、【正确答案】 ABCD【答案解析】 选项A属于密切关系导致不利影响的情形;选项B属于自身利益导致不利影响的情形;选项C可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响;选项D属于外在压力导致不利影响的情形。9、【正确答案】 ABCD【答案解析】 防范措施主要包括：退出项目组、实施督导程序、终止产生不利影响的经济利益或商业关系、与会计师事务所内部较高级别的管理人员讨论有关事项、与客户治理层讨论有关事项。