证券从业资格《保荐代表人》模拟题及答案卷七.docx

1、证券从业资格保荐代表人模拟题及答案卷七2021年证券从业资格保荐代表人模拟题及答案（卷七） 一、单项选择题(每小题0.5分，以下备选项中只有一项符合题目要求，不选、错选均不得分)1. 证券公司从事证券发行上市保荐业务，承担保荐责任的开始时点为()。A. 通过发行审核会议之日B. 获得证监会核准批复之日C. 向证监会提交保荐文件之日D. 持续督导开始之日【答案】C【解析】证券发行上市保荐业务管理办法(2009年修订)第64条规定，自保荐机构向中国证监会提交保荐文件之日起，保荐机构及其保荐代表人承担相应的责任。2. 甲公司有A原材料账面价120万元/套，专门用于生产产品Y，该原材料市场销售价格为9

2、0万元/套，每套原材料加工成Y产品将要发生成本150万元，每件Y产品估计的销售税费为10万元，产品售价260元/套，请问期末该原材料要计提跌价准备()万元。A. 0B. 10C. 20D. 40【答案】C【解析】为生产而持有的原材料，若产品没有发生减值，材料按成本计量，不计提跌价准备。若产品发生减值，则材料按成本与可变现净值孰低计量，材料可变现净值=产品的估计售价-至完工将要发生的成本-销售产品估计的销售费用和税费。题中，用该原材料生产的产品可变现净值为260-10=250(万元)，产品成本=120+150=270(万元)，产品发生减值，则材料按成本与可变现净值孰低计量。A材料可变现净值=26

3、0-150-10=100(万元)，材料成本为120万元，则需计提跌价准备为20万元。3. 甲上市公司2013年1月1日持有乙公司30%的股权，对乙公司有重大影响，采用权益法核算此项投资。取得投资时，乙公司一项固定资产公允价值为1000万元，账面价值600万元，尚可使用年限为10年，净残值为0，按平均年限法计提折旧。一项无形资产公允价值为600万元，账面价值为400万元，预计尚可使用年限为5年按直线法摊销。除此之外，乙公司其他资产和负债的公允价值和账面价值相等。2013年5月甲公司将一批存货销售给乙公司，售价为400万元，成本200万元。截止2013年年末，乙公司将该批存货的40%销售给独立第三

4、方乙公司，2013年度实现净利润为1200万元。不考虑其他因素，固定资产折旧和无形资产摊销均影响损益。2013年甲公司应确认的投资收益为()万元A. 300B. 312C. 276D. 336【答案】A【解析】2013年甲公司应确认的投资收益=1200-(1000-600)/10-(600-400)/5-(400-200)(1-40%)30%=(1200-40-40-120)30%=300(万元)。4. 甲房地产公司于2013年1月1日将一栋商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租的时候，该商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元。2

5、013年12月31日，该商品房的公允价值为2150万元。甲公司2013年应确认的公允价值变动损益为()万元A. 损失50B. 收益150C. 收益100D. 损失100【答案】A【解析】将存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于成本的差额计入其他综合收益，因此对外出租时不确认公允价值变动损益，则甲公司2013年应确认的公允价值变动损益(损失)=2200-2150=50(万元)。5. 甲上市公司2014年净利润为6000万元，投资收益为1000万元，与筹资活动相关的财务费用为500万元，经营性应收项目增加750万元，经营性应付项目减少250万元，固定资产折旧为400万元，无形资产摊

6、销为100万元。假定固定资产的折旧，无形资产的摊销均影响当期净利润，没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该上市公司当期经营活动产生的现金流量净额为()万元。A. 4000B. 8500C. 4500D. 5000【答案】D【解析】该上市公司当期经营活动产生的现金流量净额=6000-1000+500-750-250+400+100=5000(万元)。6. 甲企业是一家大型机床制造企业，2013年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2014年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台，若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2013年12月31日，甲企业尚

7、未开始生产该机床，由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素，2013年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是()。A. 确认预计负债20万元B. 确认预计负债30万元C. 确认存货跌价准备20万元D. 确认存货跌价准备30万元【答案】A【解析】因为标的资产不存在，所以不能确认存货跌价准备，履约发生的损失为20万元(320-300)，不履约发生的损失=30010%=30(万元)，则确认预计负债20万元。7. 2012年1月1日，甲企业取得专门借款2000万元，直接用于当日开工建造的厂房，年利率为5%。2012年累计发生建造支出1800万元，20

8、13年1月1日，又取得一般借款500万元，年利率为6%，当日发生建造支出300万元，以借入款项支付(无其他一般借款)。2013年10月至12月，因可预见东北冬季严寒无法施工导致停工。2013年该企业应予资本化的利息费用为()万元。A. 106B. 79.5C. 100D. 130【答案】A【解析】事先可预见的不可抗力因素导致的中断，属于正常中断，相关借款费用仍可资本化。题中，2013年的利息资本化金额=20005%+(1800+300-2000)6%=106(万元)。8. 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给

9、乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%。当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2013年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为()万元。A. 25B. 95C. 100D. 115【答案】D【解析】2013年12月31日，剩余存货在合并财务报表层面的成本=100060%=600(万元)，因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础=160060%=960(万

10、元)，因该事项应列示的递延所得税资产=(960-500)25%=115(万元)。9. 下列选项中，注册会计师在制定存货监盘计划时不应当进行的是()。A. 将被审计单位提交给其他公司代为保管的存货纳入监盘范围B. 向保管被审计单位存货的公司函证被审计单位的委托保管的存货情况C. 直接利用被审计单位的账簿记录确认交由其他公司保管的存货的账面价值D. 由于交由其他公司保管的存货占流动资产的比例较大，注册会计师考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作【答案】C【解析】C项，不能仅利用被审计单位的账簿记录确认交由第三方保管的存货的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作。10. 以下关

11、于上市公司执行内部控制规范并接受审计的说法正确的有()A. 某会计师事务所为上市公司提供内部控制咨询服务，同时对该公司董事会编制的内部控制自我评价报告进行审计B. 某会计师事务所接受上市公司委托提供年度财务报告和内部控制自我评价报告审计服务，可以分别进行，也可以整合进行C. 内部控制规范从2012年1月1日起在沪深主板和中小板上市公司实施【答案】B【解析】A项，企业内部控制基本规范规定，为企业内部控制提供咨询的会计师事务所不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。B项，企业内部控制审计指引规定，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将财务报表审计与内部控制审计整合进行。C项，内部控制规范的相

12、关规定自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行;在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。11. 下列各项中，属于酌量性变动成本的是()。A. 直接材料成本B. 产品销售税金及附加C. 按销售额一定比例支付的销售代理费D. 直接人工成本【答案】C【解析】酌量性变动成本是指由经理人员决定的变动成本。例如，按销售额一定的百分比开支的销售佣金、新产品研制费、技术转让费，以及可按人的意愿投入的辅料等。12. 企业的销售量对利润的敏感系数为5，当产能达到100%时单价为40元，变动成本率为5

13、0%。如果产能下降至60%，为了保持盈亏平衡，产品价格要调整至()元。A. 35B. 45C. 50D. 60【答案】C【解析】假设当产能达到100%时，产量为Q。销售量对利润的敏感系数，当产量下降至盈亏临界点时EBIT=0，EBIT=0-EBIT=-EBIT，所以DOL=-1/(Q0-Q)/Q=5，所以Q=1.25Q0。当价格为40元时，则F=40(1-50%)Q=20Q，假设价格调整为P，则F=20Q=201.25Q0=0.5PQ0，所以P=50。13. 某公司销售收入30000万元，利润总额为6000万元，变动成本率为60%，则安全边际率为()A. 30%B. 40%C. 50%D. 6

14、0%【答案】C【解析】固定成本F=30000(1-60%)-6000=6000(万元)，盈亏临界点销售额S0=F/边际贡献率=F/(1-变动成本率)=6000/(1-60%)=15000(万元)。安全边际率=。14. 2014年3月，原股本2.5亿股。2014年4月30日，每10股送2股，2014年7月1日增发股份到4亿股，2014年的净利润为4亿元，则2014年的年基本每股收益为()元/股。A. 0.83B. 1.0C. 1.14D. 1.20【答案】C【解析】2014年10股送2股，要调整2014年的股份数量=2.5(10+2)/10=3(亿股)。2014年7月1日实际增发1亿股。2014

15、年基本每股收益=归属于公司普通股股东的净利润/发行在外的普通股加权平均数=4/(3+16/12)=1.14(元)。15. 下列公司拟于2014年上半年申请首次公开发行股票并在创业板上市，根据首次公开发行股票并在创业板上市管理办法，构成发行障碍的情形有()。A. 甲公司，2011年至2013年扣除非经常性损益前净利润分别为300万元、540万元、480万元，扣除非经营性损益后净利润分别为260万元、510万元、500万元;2013年度公司营业收入为4800万元B. 乙公司，2011年度从事道路施工，2012年度和2013年度从事原料药生产C. 丙公司，2011年董事发生变更D. 丁公司，其一名监

16、事2012年度受到证券交易所的公开谴责【答案】A【解析】首次公开发行股票并在创业板上市管理办法(2015年修订)第11条规定，发行人申请首次公开发行股票应当符合下列条件：发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于1000万元;或者最近1年盈利，最近1年营业收入不少于5000万元。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。最近1期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损。发行后股本总额不少于3000万元。第14条规定，发行人最近2年内

17、主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。第19条规定，发行人的董事、监事和高级管理人员应当忠实、勤勉，具备法律、行政法规和规章规定的资格，且不存在下列情形：被中国证监会采取证券市场禁入措施尚在禁入期的;最近3年内受到中国证监会行政处罚，或者最近1年内受到证券交易所公开谴责的;因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，尚未有明确结论意见的。A项，2011年至2013年净利润扣除非经营性损益前后，根据孰低原则，分别为260万元、510万元、480万元，2013年度公司营业收入为4800万元。不满足第11条第项的要求。B项，乙公司2011年度从

18、事道路施工，2012年度和2013年度从事原料药生产，乙公司最近2年主营业务没有发生重大变化，不构成发行障碍。C项，丙公司2011年董事发生变更，不属于最近2年内董事发生重大变化的情形，不构成发行障碍。D项，丁公司的一名监事在2012年度受到证券交易所公开谴责，距离2014年上半年申请IPO，已超过1年，不构成发行障碍。16. 甲公司拟于2015年6月申报创业板上市，下列符合条件的是()。A. 2014年甲公司净利润400万元，非经常性损益500万元B. 2012年甲公司净利润为-100万元，2013年净利润为-150万元，2014年净利润为100万元，且2013年和2014年营业收入增长率超

19、过30%C. 2012年甲公司亏损，2013年和2014年净利润分别为100万元和150万元，持续增长D. 2015年3月甲公司净资产为3000万元【答案】D【解析】首次公开发行股票并在创业板上市管理办法(2015年修订)第11条规定，发行人申请首次公开发行股票应当符合下列条件：发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于1000万元;或者最近1年盈利，最近1年营业收入不少于5000万元。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。最近1期末

20、净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损。发行后股本总额不少于3000万元。由此可知，创业板IPO第一套财务指标要求：最近2年连续盈利，最近2年净利润累计1000万元;第二套财务指标要求：最近1年盈利，且最近1年营业收入5000万元。A项，2014年净利润扣除非经常性损益前后孰低为-100万元，最近1年扣除非经常性损益前后孰低的净利润为负数，不符合创业板的第一、二套财务指标。B项，最近2年净利润分别为-150万元、100万元，没有连续2年盈利;虽然最近1年盈利，但最近1年营业收入是否5000万元不明确，因此不一定符合创业板IPO条件。C项，不符合创业板的第一套财务指标“2年净利润合计100

21、0万元”的要求，且最近1年的营业收入不明确，也不符合第二套财务指标要求。D项，最近1期末净资产为3000万元2000万元，符合创业板IPO条件中对净资产的要求。17. 某公司拟在中小板首次公开发行股票并上市，公开发行前的股本是4亿，行业市盈率是25倍，发行前控股股东持股比例为75%，准备发行后降到60%，发行前一年的净利润是2亿元。则本次发行募集资金为()亿元A. 5B. 10C. 12.5D. 8【答案】B【解析】解法一：发行后总股本=475%60%=5(亿股);本次发行数量=5-4=1(亿股)。发行募集资金总额=每股收益发行市盈率发行数量=(25)251=10(亿元)。解法二：募集资金总额

22、与发行股份数是没有关系的，影响募集资金的因素有：发行前一年的净利润;发行的市盈率;本次发行数量占比发行前(或发行后)数量的比例。募集资金总额=发行前一年的净利润本次发行量占比发行后数量的比例市盈率=2(15)25=10(亿元)。18. 以下属于创业板IPO必须提交，主板可以选择性提交的文件为()。A. 发行人关于募集资金运用的总体安排说明B. 主管税收征管机构出具的最近3年及1期发行人纳税情况的证明C. 发行人设立时和最近3年及1期的资产评估报告(含土地评估报告)D. 发行人的历次验资报告【答案】A【解析】根据公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号首次公开发行股票并上市申请文件(200

23、6年修订)，主板上市申请文件目录中与财务会计资料相关的其他文件包括：发行人关于最近3年及1期的纳税情况的说明;发行人设立时和最近3年及1期的资产评估报告(含土地评估报告);发行人的历次验资报告等。这些都属于必须提交的文件。关于本次发行募集资金运用必须提交的文件包括：募集资金投资项目的审批、核准或备案文件;发行人拟收购资产(或股权)的财务报表、资产评估报告及审计报告;发行人拟收购资产(或股权)的合同或合同草案。据此，“发行人关于募集资金运用的总体安排说明”不是必须提交的文件。根据公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号首次公开发行股票并在创业板上市申请文件(2014年修订)，创业板上市申

24、请文件目录中与财务会计资料相关的其他文件同主板相同，而关于本次发行募集资金运用的文件则多出“发行人关于募集资金运用的总体安排说明”。19. 证券发行审核过程中，需要进行预先披露的文件是()。A. 招股说明书摘要B. 招股说明书(申报稿)C. 发行保荐书D. 发行保荐工作报告【答案】B【解析】首次公开发行股票并上市管理办法(2015年修订)第46条规定，申请文件受理后、发行审核委员会审核前，发行人应当将招股说明书(申报稿)在中国证监会网站预先披露。发行人可以将招股说明书(申报稿)刊登于其企业网站，但披露内容应当完全一致，且不得早于在中国证监会网站的披露时间。首次公开发行股票并在创业板上市管理办法

25、(2015年修订)第39条也有类似规定。根据关于首次公开发行股票预先披露等问题的通知(发行监管函2013328号)，保荐机构应当按照规定的时点要求提交用于预先披露的材料，包括招股说明书(申报稿)和承诺函等。20. 创业板上市公司最近1年末净资产4亿元，最近1期末净资产6亿元，则以下非公开发行股票方案适用简易程序的有()。A. 本次非公开发行股票融资额5000万元B. 本次非公开发行股票融资额6000万元C. 本次非公开发行股票融资2000万元，最近12个月内非公开发行股票融资总额5000万元D. 本次非公开发行股票融资2000万元，最近12个月内非公开发行股票融资总额4000万元【答案】D【解

26、析】创业板上市公司证券发行管理暂行办法第37条第1款规定，上市公司申请非公开发行股票融资额不超过人民币5000万元且不超过最近1年末净资产10%的，中国证监会适用简易程序，但是最近12个月内上市公司非公开发行股票的融资总额超过最近1年末净资产10%的除外。21. 以下可以参与挂牌公司股票公开转让的有()。A. 注册资本500万元人民币以上的合伙企业B. 证券投资基金C. 自然人李某本人名下前一交易日日终证券类资产市值800万元人民币，其中用于融资融券的信用证券账户资产为350万元，李某具有2年以上证券投资经验D. 注册资本300万元人民币的法人机构【答案】B【解析】AD两项，全国中小企业股份转

27、让系统投资者适当性管理细则(试行)(2013年修订)第3条规定，下列机构投资者可以申请参与挂牌公司股票公开转让：注册资本500万元人民币以上的法人机构;实缴出资总额500万元人民币以上的合伙企业。B项，第4条规定，集合信托计划、证券投资基金、银行理财产品、证券公司资产管理计划，以及由金融机构或者相关监管部门认可的其他机构管理的金融产品或资产，可以申请参与挂牌公司股票公开转让。C项，第5条第1款规定，同时符合下列条件的自然人投资者可以申请参与挂牌公司股票公开转让：投资者本人名下前一交易日日终证券类资产市值500万元人民币以上。证券类资产包括客户交易结算资金、在沪深交易所和全国股份转让系统挂牌的股

28、票、基金、债券、券商集合理财产品等，信用证券账户资产除外。具有2年以上证券投资经验，或具有会计、金融、投资、财经等相关专业背景或培训经历。22. 证券公司发行短期融资券实行余额管理，待偿还短期融资券余额不超过()。在此范围内，证券公司自主确定每期短期融资券的发行规模。A. 净资本的60%B. 净资产的60%C. 净资本的40%D. 净资产的40%【答案】A【解析】证券公司短期融资券管理办法第13条规定，证券公司发行短期融资券实行余额管理，待偿还短期融资券余额不超过净资本的60%。在此范围内，证券公司自主确定每期短期融资券的发行规模。中国人民银行根据证监会提供的证券公司净资本情况，每半年调整1次

29、发行人的待偿还短期融资券余额上限，并将该余额上限情况向全国银行间债券市场公示。23. 下列关于证券公司短期融资券的说法正确的是()。A. 证券公司短期融资券的发行和交易由中国银行业监督管理委员会监管B. 证券公司短期融资券只在银行间债券市场发行和交易C. 证券公司发行短期融资券实行余额管理，待偿还短期融资券余额不超过净资本的40%D. 证券公司短期融资券的期限最长不得超过365天【答案】B【解析】A项，根据证券公司短期融资券管理办法第3条规定，证券公司短期融资券的发行和交易接受中国人民银行的监管。C项，第13条规定，证券公司发行短期融资券实行余额管理，待偿还短期融资券余额不超过净资本的60%。在此范围内，证券公司自主确定每期短期融资券的发行规模。D项，第14条规定，证券公司短期融资券的期限最长不得超过91天。发行短期融资券的证券公司可在上述最长期限内自主确定短期融资券的期限。24. 我国商业银行的资本充足率要求为：核心一级资本充足率不得低于_，一级资本充足率不得低于_，资本充足率不得低于_。()2015年9月真题A. 4%、5%、6%B. 4%、5%、8%C. 4%、6%、8%D. 5%、6%、8%【答案】D【解析】商业银行资本管理办法(试行)第23条规定，商业银行各级资本充足率不得低于如下最低要求：核心一级资本充足率不得低于5%;一级资本充足率不得低于6%;