浅议货币资金内部管理制度.docx

1、浅议货币资金内部管理制度以一蒙服装有限公司为例目录摘要1一、引言2二、一蒙服装有限公司简介及现状2（一）一蒙服装有限公司的基本情况2（二）一蒙服装有限公司货币资金内部管理制度基本情况2三、一蒙服装有限公司货币资金内部管理制度存在的主要问题3（一）公司法律制度不健全3（二）货币资金存在内部监管失控3（三）货币资金内部责任不清4（四）关于货币资金岗位分配不明确4四、货币资金内部管理制度相对应的解决对策5（一）建立健全的内部管理制度5（二）建立健全的企业法律体系5（三）强化企业内部管理制度的建设5（四）建立健全责任制度5五、结论6参考文献6摘要 随着社会的进步，时代的发展，经济的全球化，企业的生产经

2、营活动包括产品的投入到销售，以及维持再生产和实现扩大再生产所开展的各种活动。货币资金贯穿了企业生产经营活动，在企业的生存、发展过程中起到举足轻重的作用。但是因为货币资金具有流动性的特点，容易发生差错、占用以及其他舞弊等行为的企业资产。因此，货币资金内部控制是企业内部控制监管的重中之重。减少或杜绝不良行为的产生、合理利用资产和实现生产经营目标取决于货币资金内部控制制度的建立和健全。本人在查阅文献的基础上，结合一蒙服装服装有限公司货币资金的内部控制的具体情况，介绍企业的基本情况、剖析其货币资金内部控制活动现状，揭露公司在货币资金内部控制中存在的问题，分析存在问题的原因并提出可行性建议。一、引言 随

3、着全球经济化进程的发展，互联网技术也得到了迅速的发展，人们对未来社会、经济充满希望。货币资金是企业流动资产的重要组成，企业的购货与付款、销售与收款等业务中都会涉及，是控制难度大、流动性最强、控制风险最高的一种资产，是企业生存和发展的基础，也随时随地能够转换为其他资产的资产。但是，随着经济的发展，越来越多的企业出现了财务舞弊案件，特别是一些金额巨大的舞弊案例引起了人们的注意，剖析这些案例，原因是来源于各个方面，但企业货币资金内部控制不力、不到位、管理和监督弱化仍是重要原因。本文通过对一蒙服装有限公司的情况进行介绍分析，对企业的货币资金内部控制中存在问题进行分析，并提出相应的策略，从而促进了企业的

4、健康、长久发展。 二、一蒙服装有限公司简介及现状（一）一蒙服装有限公司的基本情况 呼和浩特一蒙服装有限公司成立于2015年，位于内蒙古自治区呼和浩特市赛罕区，在公司发展壮大的2年里，始终坚持用户至上，坚持用自己的服务去打动客户 ，坚持“诚信为本，客户至上”的宗旨，本着“品质为本，精益求精”的经营销售理念，力求给客户提供全方位优质服务的同时，也使企业得到长足的发展。（二）一蒙服装有限公司货币资金内部管理制度基本情况 在企业中货币资金起着重要的作用，贯穿着企业的生产经营活动的整个过程。因此，在企业内部控制中货币资金的内部控制最为重要。一蒙服装有限公司成立于2015年，企业内部的组织结构对货币资金的

5、监控力度较大，公司从三个方面展开货币资金业务的流程，即:货币资金的预算、调拨，货币资金的收支和货币资金的清查。为了执行公司的货币资金内部控制制度，本文这三方面逐一梳理、分析，从而发现其货币资金内部控制中存在的问题，分析原因并且解决出现的问题，最后提出解决问题的策略，使公司的货币资金内部控制制度能得到更好地实施。第一，货币资金预算、调拨方面内部控制方面：制订货币资金预算编制方法资金预算是对收入、支出进行全面预算，是企业管理资金的组成部分。公司根据自身情况和预算编制的特点，在资金预算方面采取零基预算和弹性预算的编制方法，在成本预算和利润预算方面也同样使用。货币资金预算的批准，公司召开预算会议。销售

6、经理总结销售情况，并估算下年的销售量。制定企业的年度目标，并安排生产经营活动。财务人员预估下年的销售量计算出利润增长率，并编制出资金预算。货币资金预算的执行，货币资金的预算经过批准后，由财务部发给部门。部门执行批准后的货币资金的预算并且由财务部负责统计和监督。第二，货币资金收支方面内部控制：公司为了确保现金及银行存款收付的合法、合理的内部控制目标，执行货币资金管理的重要法规进行内部控制。第三，货币资金清查方面内部控制情况：货币资金清查是审计企业货币资金的收付情况，是否存在不合法和违规的现象。公司财务部对现金和银行存款进行定期和不定期的盘点，为了及时发现、纠正货币资金管理中存在的问题，在会计年会

7、都聘请会计师事务所对财务、采购等相关部门进行审计，检查资金收付是否合法。三、一蒙服装有限公司货币资金内部管理制度存在的主要问题 自一蒙服装有限公司成立至今，随着公司规模的不断发展，经营的业务量不断扩大，公司管理层越来越注重业务层面上的发展，而忽略了公司的内部管理控制，特别是在货币资金内部管理方面，更是公司的薄弱环节，随着发展，公司货币资金管理中的问题越来越突出，主要表现有以下几方面。（一）公司法律制度不健全 一蒙服装有限公司作为法律主体，公司成立至今，在计划、决策、财务等方面，缺少严谨的制度，公司并没有进行充分的法律设计；没有对出资期限、违约责任进行明确的约定；没有对自身是否具有相应的资质能力

8、等予以充分考虑；没有制定完善的公司章程；导致财务会计制度不完备，在公司货币资金重大决策过程缺少法定程。没有建立和完善关于货币资金的规章制度，缺乏建立和完善货币资金规章制度，而这却是有效防范企业法律风险的重要内容。公司必须根据自身参与市场竞争的内外部环境，对涉及法律风险的重要事项，以公司规章制度的形式对事前预防、事中控制和事后补救作出明确规定。（二）货币资金存在内部监管失控 现金收支管理工作看似简单其实并非如此。我们需要弄清每一笔费用的用途对于每一笔收入应该及时的进账不能设立小金库等等。但是一蒙服装有限公司没有切实的做好这一工作无形中增加了公司的财务风险与资金风险。比如财务管理部门的出纳人员没有

9、做好资金支出收入的记录工作审核人员没有切实的审查资金支出的手续是否齐全等。由于没有做好这类基本工作可能产生不合理的资金流失现象。（三）货币资金内部责任不清 货币资金内部责任不清。虽然在财务规章制度中，公司明确划分了各个财务岗位的职责和权限，实际上，各个财务岗位的职责只是流于表面，而没有深入地执行，也没有对各个财务人员进行具体的岗位培训，让其明白工作权限，清楚自已应该做哪些工作，哪些工作不应该去做。例如：在出纳与会计分工方面未严格职责分工。由于出纳和会计在货币资金方面的职责是不相容的，所以应该由不同的人员担任，以达到减少货币资金管理上漏洞目的，形成职责上的相互制衡。在公司，出纳负责现金收付工作，

10、并负责在用友ERP中制作现金和银行收付凭证。在严格职责分工的情况下，出纳应该负责现金收付工作，会计负责在用友ERP中制作现金和银行收付凭证，这样才能相互制衡。销售维修部未严格职责分工。由于维修部规模小，财务制度不健全，没有专业的财务人员管理，销售维修部所发生的费用有时未经审批就直接付款，导致账务混乱，常常出现：库存现金与账务不相符；付款的原始单据内容与业务发生项目不符等。采购、仓库和财务不能归属同一部门。采购、仓库和财务是属于职责不相容的，应该由不同部门负责管理。公司财务部分别由采购、仓库和财务组成，这样很容易造成货币资金的贪污和财务舞弊的产生。（四）关于货币资金岗位分配不明确 一蒙服装有限公

11、司对货币资金管理的岗位设置、职责规定不符合规范要求。从一蒙服装有限公司注册成立至今，从最初规模小、业务频繁、会计核算简单，同时企业管理者出于管理成本的考虑，往往要求财务人员“一个萝卜几个坑”。甚至，出纳会计由同样的人兼职，出纳除了办理现金、银行业务之外，同时还兼管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务；有的企业会计，偶尔也会收取现金，办理现金业务收支的全过程，到现在虽然初具规模，但是其岗位职责分布明显不完善。四、货币资金内部管理制度相对应的解决对策（一）建立健全的内部管理制度 公司内部管理制度的好坏直接影响到公司内部控制的贯彻和执行，影响公司具体经营计划和整体战略目标的实现。完善公司内部管理

12、制度是公司更好发展的前提条件，完善内部管理制度应做好如下几项工作：首先公司要加快现代化制度改革，建立有效的内部控制制度。通过在公司内推行统一的公司文化，强调全局观和协同观，使公司充满和谐的气氛，提高内部管理制度效果。其次，公司要明确控制目标和控制主体，根据货币资金管理战略和经营目标，分层次确立货币资金控制目标；公司根据组织结构控制的主体来分工，管理者负责制定货币资金管理战略目标，其他人员负责执行。只有建立一个完善的内部管理制度，公司才能更好的发展。（二）建立健全的企业法律体系 建立企业有效的法律体系，健全有效的货币资金内部控制制度。充分体现着不相容职务的岗位分离，并有坚持良好的审核和核对制度。

13、经济业务处理过程中相互关联的职务如果集中在一个人身上，就会增加发生差错或舞弊的可能性。内部控制应当保证单位内部工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离。不相容职务职务分离控制分离，又称“职责分工控制”，其要求按照单位不相容的职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确其职责权限，形成相互制衡的机制。（三）强化企业内部管理制度的建设 资金的监控不仅仅是财务部的责任，它牵涉到整个公司正常的生产经营运作，因此，为了建立和完善货币资金业务的监督和检查，在充分得到经理的支持和重视下，公司可组成自上而下的一个独立的监控组织，这一组织进行监控时不会被其他部门干扰和影响，

14、对总经理负责，直接向总经理汇报工作。通过这个监控组织，能及时发现公司贪污、舞弊行为，尽早处理，会大大地降低由此行为引起的损失，提高企业经济效益，改善企业经营管理。 （四）建立健全责任制度 公司内部控制的监督是公司对内部控制进行监督和评价的过程，是内部控制质量保证的重要措施，可以确保内部控制体系运作与不断完善的机制。将监督过程纳入各级人员的工作职责和业绩考核之中，形成持续监督的公司氛围，有助于加强公司内部监督和管理，提高公司运作效率和经济效益。 公司具有很好的内部控制是现代公司完美的管理的基本保证，也是公司货币资金运营保证，公司要在激烈的竞争中发展，就必须加强经营管理。合理的内部控制，不仅要组织

15、精简，权责划分明确，而且要有明确的标准加以考核，使公司内部密切配合，充分利用资源，提高效益，实现公司的经营目标和发展战略。五、结论 随着社会的进步，经济的全球化，货币资金贯穿了企业生产经营活动，在企业的生存、发展过程中起到举足轻重的作用。因此，货币资金内部控制是企业内部控制监管的重中之重。减少或杜绝不良行为的产生、合理利用资产和实现生产经营目标取决于货币资金内部控制制度的建立和健全。实施货币资金内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠。企业自身努力，加上政府、企业、社会各方面共同努力，加快步伐，建成符合我国国情的货币资金内部控制体系，提高经营管理水平，促进我国社会主义市场经济健康发展。 参考文献1沈艳.货币资金风险管理探讨J.黑龙江:商业经济,2015(6):82-83.2陈思聪、梁运吉.货币资金内部控制优化研究J.黑龙江:商业经济,2015(6):23-24. 3朱荣恩.内部控制评价J.北京：中国时代经济出版社，2012(9):28-29.4李宁：内部控制整体框架理论的突破及其启示J.金融与经济，2006 （5） .5丰建兰.浅谈货币资金内部控制存在的问题及其对策J.财经界(学术版)，2011(8).6张玉华.建立企业货币资金内部控制制度J.北京:中国民营科技与经济,2008（7