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1、注会审计试题及答案解析完整修订版第一套2014年注册会计师全国统一考试审计科目试题及答案解析（完整修订版第一套）一、单项选择题(本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B.值得关注的内部控制缺陷C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D.ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总

2、额【答案】A【东奥会计在线独家解析】选项BC，对于独立性和值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通;选项D，审计和非审计服务收费，属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项。第十四章 审计沟通 第一节 注册会计师与治理层的沟通P317-3182.下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是( )。A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估C.除询问管

3、理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证【答案】B第十七章 其他特殊项目的审计 第三节 考虑持续经营假设 P376【东奥会计在线独家解析】即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师仍有责任就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。3.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是( )。A.被审计单位的

4、性质 B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性 D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目【答案】B【东奥会计在线独家解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素;是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;被审计单位的所有权结构和融资方式;基准的相对波动性。第二章 审计计划 第三节 重要性 P314.下列各项中，不会导致非抽样风险的是( )。A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况【答案】C【东奥会

5、计在线独家解析】非抽样风险是注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。选项C导致的是抽样风险。第四章 审计抽样 第一节 审计抽样的基本概念 P655.下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是( )。A.后任注册会计师负有主动沟通的义务B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式【答案】D【东奥会计在线独家解析】前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式，包括接受委托前的沟通和接受委托后的沟通。第十四章 审计沟通 第二节

6、 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 P322-3236.下列有关审计证据的说法中，错误的是( )。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据【答案】D【东奥会计在线独家解析】在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。第一章 审计概述 第二节 审计要素 P7-87.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是( )。A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了

7、解一致B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序【答案】C【东奥会计在线独家解析】在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不能达到与实质性分析程序相同的保证水平。第三章 审计程序 第四节 分析程序 P628.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系B.在识别和评估重大错报风

8、险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果【答案】A【东奥会计在线独家解析】识别的重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额和披露认定相关，也可能与财务报表整体广泛相关。第七章 风险评估 第五节 评估重大错报风险 P155-156 159-1609.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是( )。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价

9、遵守相关职业道德要求的情况C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见【答案】C【东奥会计在线独家解析】选项C是接受业务委托后与前任注册会计师的沟通，不属于初步业务活动的内容。第二章 审计计划 第一节 初步业务活动 P2110.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是( )。A.发生 B.计价和分摊 C.权利和义务 D.完整性【答案】B【东奥会计在线独家解析】设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。第九章 销售与收款循环的审计 第一节 销售与收款环节的特点 P18711.下列有关舞弊导致

10、的重大错报风险的说法中，错误的是( )。A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险 P287-288B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险 P297D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目 P294【答案】A【东奥会计在线独家解析】编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有明显的大小关系，侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录。第十三章 对舞弊和法律法规的考虑 第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任12.下列有关后任注册会计师的说法中，错

11、误的是( )。A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师【答案】D【东奥会计在线独家解析】当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师。第十四章 审计沟通 第二节 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 P32213.甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册

12、会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是( )。A.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告 P385B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平 P384C.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据 P386D.A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的

13、期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序 P386-387【答案】B【东奥会计在线独家解析】要确定期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报，主要是判断期初余额的错报对本期财务报表使用者进行决策的影响程度，因而无需确定适用于期初余额的重要性水平。第十七章 其他特殊项目的审计 第四节 首次接受委托时对期初余额的审计14.下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是( )。A.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核B.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位D.被审计单位是否存在适当的审计手册【答案】C

14、【东奥会计在线独家解析】评价内部审计的客观性需考虑内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位;选项AD与评价是否可能保持应有的职业关注相关;选项B与评价专业胜任能力相关。第十五章 注册会计师利用他人的工作 第一节 利用内部审计工作 P32915.下列有关函证的说法中，正确的是( )。A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 P54B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量 P279C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评

15、估的重大错报风险低 P210D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序 P52【答案】A【东奥会计在线独家解析】选项B，注册会计师应当对银行存款实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低;选项C，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效;选项D，首先可以考虑采用消极的函证方式的条件还应包括涉及大量余额较小的账户、没有理由相信被询证者不认真对待函证，其次实质性程序是多种程序的组合，一般不具有唯一性。第三章 审计程序 第三节 函证16.下列有

16、关细节测试样本规模的说法中，错误的是( )。A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小 P85B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模 P88C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大 P86D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响P86【答案】B【东奥会计在线独家解析】分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。因而，总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常小于不分层情况下确定的样本规模。第四章 审计抽样 第四节 审计抽样在细节测试中的运用 17.甲公司财务人员每月与前35

17、名主要客户对账，如有差异进行调查。A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是( )。A.每月1次 B.每周1次 C.每日1次 D.每日数次【答案】D【东奥会计在线独家解析】控制发生的总次数=3512=420，大于250次，根据人工控制最低样本规模表，控制的执行频率应当是每日数次。？18.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是( )。A.应对管理层凌驾于控制之上的控制 B.信息技术一般控制C.信息技术应用控制 D.对期末财务报告流程的控制【答案】C【东奥会计在线独家解析】选项ABD属于整体层面控制。第七章 风险评估 第四

18、节 了解被审计单位的内部控制 P150+第五章 信息技术对审计的影响 第三节 信息技术中的一般控制和细节测试控制P96-9719.下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷【答案】B【东奥会计在线独家解析】控制环境本身并不能防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，在评估重大错报风险时，应将控制环境连同其它内部控制要素产生的影响一并考虑。第七章 风险评估 第

19、五节 评估重大报错风险 P15620.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是( )。A.完整性 B.发生 C.截止 D.权利和义务【答案】A【东奥会计在线独家解析】与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是完整性认定，选项A正确。第一章 审计概述 第三节 审计目标 P10-1121.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是( )。A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关C.与经营目标相关的内部控制与审计无关D.与合规目标相关的内部控制与审计无关【答案】B【东奥会计在线独家解析】与财务报告相关的内部控制，可能与

20、审计无关，选项A错误;如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，选项CD错误。第七章 风险评估 第四节 了解被审计单位的内部控制 P136-13722.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性【答案】C【东奥会计在线独家解析】审计不涉及为如何利用信息提供建议，选项C说法错误。第一章 审计概述 第一节 审计的概念与保证程度

21、 P323.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是( )。A.控制对相关风险的抵消效果 B.潜在错报的重大程度C.错报发生的可能性 D.风险的性质【答案】A【东奥会计在线独家解析】在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。第七章 风险评估 第五节 评估重大错报风险P15824.下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是( )。A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注

22、册会计师应考虑在期中实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末【答案】D【东奥会计在线独家解析】如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。第八章 风险应对 第四节 实质性程序 P17825.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是 ( )。A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与

23、财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方【答案】D【东奥会计在线独家解析】责任方(管理层)和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方。第一章 审计概述 第二节 审计要素 P4-6二、多项选择题(本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)1.在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注

24、册会计师通常认为合理的有( )。A.环境变化对审计服务的需求产生影响B.对原来要求的审计业务的性质存在误解C.管理层对审计范围施加限制D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制【答案】AB【东奥会计在线独家解析】无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，通常认为是不合理的变更业务理由，因此选项CD错误。第二章 审计计划 第一节 初步业务活动 P252.下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有 ( )。A.使用随机数表选样 B.随意选样C.使用计算机辅助审计技术选样 D.系统选样【答案】ACD【东奥会计在线独家解析】选项B，随意选样虽然也可以选出代表性样本，但是其属于

25、非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用。第四章 审计抽样 第二节 审计抽样的基本原理和步骤 P70-713.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有( )。A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人

26、员【答案】ABCD【东奥会计在线独家解析】四个选项均属于管理层的责任。第二章 审计计划 第一节 初步业务活动 P234.下列各项中，属于预防性控制的有( )。A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性【答案】AB【东奥会计在线独家解析】选项CD属于检查性控制。第七章 风险评估 第四节了解被审计单位的内部控制 P152-1535.被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节

27、项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有( )。A.检查付款申请单是否经适当批准B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证C.检查支票开具日期D.检查2014年1月的银行对账单【答案】BCD【东奥会计在线独家解析】选项A，付款申请单即使被批准，也并不能表明该款项已通过支票支付，因此无法提供审计证据。第十章 采购与付款循环的审计 第三节 采购与付款循环的实质性程序 P235-2376.下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有( )。A.评估重大错报风险 B.确定重要性水平C.确定控制测试的样本规模 D.评估会计政策和会计估计【

28、答案】ABCD【东奥会计在线独家解析】注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。第十五章 注册会计师利用他人的工作 第一节 利用内部审计工作 P3287.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有( )。A.交易的商业理由B.交易条款是否与管理层的解释一致C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理D.关联方交易是否已按

29、照适用的财务报告编制基础得到恰当披露【答案】ABCD【东奥会计在线独家解析】如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;交易条款是否与管理层的解释一致;关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。第十七章 其他特殊项目的审计 第二节 关联方的审计 P3738.下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有( )。A.被审计单位没有披露关键管理人员薪酬B.信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报C.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围D.被

30、审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量【答案】BC【东奥会计在线独家解析】对财务报表的影响具有广泛性的情形包括不限于对财务报表特定要素、账户或项目产生影响。信息系统缺陷，未将子公司纳入合并范围将会涉及多个财务报表项目而不局限于特定的项目，因此BC正确。第七章 风险评估 第五节 评估重大错报风险 P156+第八章 风险应对 第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 P1619.下列有关书面声明的说法中，错误的有( )。 ？A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师不应当接受该书面声明D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖