中级会计实务最后六套五word版.docx

1、中级会计实务最后六套五word版2014 年全国会计专业技术资格考试中级金计实务最后六套题（五)一、单项选择题(本类题共15 小题，每小题1 分，共15 分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)1.下列各项中，不应当计入相关资产初始确认金额的是（ ) 。A. 采购原材料过程中发生的装卸费B. 取得持有至到期投资时发生的交易费用C. 通过非同一控制下企业合并取得子公司过程中支付的印花税D. 融资租赁承租人签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的初始直接费用2. 关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的是（ ）。A. 同一企业只能采用一种模式对所有投资性

2、房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式B. 已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后会计期间内符合条件时可以转回C. 采用公允价值模式计量的投资性房地产，应对投资性房地产计提折旧或进行摊销D. 资产负债表日，以公允价值计量的投资性房地产公允价值与账面价值的差额应当调整资本公积3. 甲公司持有乙公司30% 的股权，能够对乙公司施加重大影响。20 x 2 年度乙公司实现净利润4000 万元，当年6 月20 日，甲公司将成本为300 万元的商品以500 万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为 10 年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不

3、考虑其他因素，甲公司20 x 2 年度个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（ ）万元。A.1050 B.1140 C. 1143 D.12004. 在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（ )。A. 以应收票据换入投资性房地产B. 以应收账款换入一项土地使用权C. 以可供出售权益工具投资换入固定资产D. 以长期股权投资换入持有至到期债券投资5. 关于资产组的认定，下列说法中不正确的是（ ）。A. 应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据B. 应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式C. 应当考虑对资产的持续使用或者处置的决策方式

4、D. 资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得变更6. 20 x 6 年12 月31 日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为1100 万元，账面价值为1750 万元。该可供出售权益工具投资前期巳因公允价值下降减少账面价值累计750 万元。考虑到股票市场持续低迷，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（ ）万元。A.350 B.650 C.750 D.14007. 企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积(资本溢价)发生变动的是（ ）。A. 以资本公积转增股本B. 支付发行股票的直接相关费用C. 授予员工股票期权在等待期内

5、确认相关费用D. 同一控制下企业合并中取得被合并方所有者权益账面价值份额小于所支付对价账面价值8. 甲公司20 x2 年1 月1 日发行100 万份可转换公司债券，每份面值为100 元、每份发行价格为101 元，可转换公司债券发行2 年后，每份可转换公司债券可以转换4 股甲公司普通股(每股面值1 元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为10015 万元。20 x3 年12 月31 日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为10005 万元。20 x4 年1 月2 日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。假定不考虑其他相关因素，甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本

6、溢价)是（ ）万元。A.9690 B. 400 C.9700 D.3509. 对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是（ ）。A. 收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额B. 收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面余额的差额C. 收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额D. 收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额10. 20 x 2 年12 月，经董事会批准，甲公司自20 x3 年1 月1 日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失:因辞退职工将支付补偿款200 万元

7、，因撤销门店租赁合同将支付违约金40 万元，因处置门店内设备将发生损失130 万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费10 万元。该业务重组计划对甲公司20 x2 年度利润总额的影响金额为（ ）万元。A. 一240 B. 330 C.一370 D. 一38011.某企业于2014 年9 月接受一项产品安装任务，安装期5 个月，合同总收入60 万元，2014 年安装工作开始时收到预收款项24 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本30 万元，预计还将发生成本6 万元。安装任务的完工程度为60% 。假定不考虑相关税费，该项劳务影响2014 年度利润总额的金额为（ ）万元。A.O B.

8、 14.4 C. 30 D.6012. 企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是（ )。A. 增值税出口退税 B. 免征的企业所得税C. 减征的企业所得税 D. 先征后返的企业所得税13. 甲公司属于药品制造企业，2014 年发生了1000 万元广告费支出，巳支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入30% 的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。2014 年实现销售收入3000万元。甲公司2014 年广告费支出的计税基础为（ ）万元。A. 100 B. 1000 C. 900 D. 014. 外币可供出售金融资产(

9、权益工具)采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应计人的会计科目是（ ）。A. 财务费用 B.公允价值变动损益 C. 资产减值损失 D. 资本公积15. 关于民间非营利组织对于捐赠承诺，下列说法中正确的是（ ）。A. 应确认捐蹭收入，并在会计报表附注中披露B. 不应予以确认，但必须在会计报表附注中作相关披露C. 不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露D. 满足非货币交易收入的确认条件，应予以确认二、多项选择题(本类题共10 小题，每小题2 分，共20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)

10、1.下列关于会计要素的表述中，错误的有（ ）。A. 负债的特征之一是企业承担法定义务B. 资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C. 利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D. 收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入2. 下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（ ) 。A. 由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B. 因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出C. 以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D. 为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入管理费用3. 下列各项中，应计入在建工程项目成本的有( ) 。A. 在建工程试运行收入B. 为建造固定资产取得土地

11、使用权而支付的土地出让金C. 建造期间工程物资盘亏净损失D. 为在建工程项目取得的财政专项补贴4. 长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有( ) 。A. 被投资单位实现净利润B. 被投资单位资本公积增加C. 被投资单位宣告分派股票股利D. 投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益5. 关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中正确的有（ ）。A. 企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B. 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益C. 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产D. 对于同一项无形

12、资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计人当期损益的支出不再进行调整6. 下列与建造合同相关会计处理的表述中，正确的有（ ）。A. 建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等应当计人当期损益B. 处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失C. 建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入D. 建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用7. 甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计估计变更的有( )。A. 将自行开发无形资产的摊销年限由8 年调整为6 年B. 将发出存货的计价方法由先进先出法变更为

13、移动加权平均法C. 将账龄在1 年以内应收账款的坏账计提比例由5% 提高至8%D. 将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报8. 下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（ ）。A. 资本公积转增资本B. 以前期间销售的商品发生退回C. 发现的以前期间财务报表的重大差错D. 资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整9. 下列关于事业单位结转结余和结余分配核算的叙述正确的有（ ）。A. 事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余B. 财政补助结转(余)不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金C. 财政补助结余是财政补助项目支出结余资金D. 年末

14、将经营结余科目余额结转入非财政补助结余分配科目10. 乙公司是甲公司的母公司，2014 年9 月30 日，乙公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000 万元(不含税) ，实际成本为800 万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产当日投入使用，预计使用年限为10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。乙公司编制2014 年合并财务报表时的抵销调整中正确的有（ ) 。A. 抵销营业收入1000 万元 B. 抵销营业成本800 万元C. 抵销管理费用5 万元 D. 调增递延所得税资产48

15、.75 万元三、判断题(本类题共10 小题，每小题1 分，共10 分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的，填涂答题卡中信息点 ;认为表述错误的，填涂答题卡中信息点。每小题答题正确的得1 分，答题错误的倒扣 0.5 分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分 O 分。)1. 需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后用于连续生产非应税消费品的，被代扣代缴的消费税应当计人存货成本。2. 划分为持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与可收的金额孰低进行计量。3. 企业通过多次交换交易分步实现非同一控制下企业合并的，在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方股权投资的公允价值与购买日新增投

16、资成本之和作为该项投资的初始投资成本。4. 企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程。5. 在资产减值测试中，计算资产未来现金流最现值时所采用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率。6. 可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益(资本公积)。7. 企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予子公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。8. 在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超

17、过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。9. 以现金清偿债务的，若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额，计入营业外收入。10. 企业收到与收益相关的政府补助，直接计入当期损益。四、计算分析题(本类题共2 题，共22 分，第1 题10 分，第2 题12 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位，答案中金额单位用万元表示。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)1. 甲公司为一家家电生

18、产公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% ，销售价格(市场价格)均不含增值税税额，主要生产C 家电产品。甲公司20 x 8 年度有关事项如下:(1) 10 月20 日，甲公司和乙公司达成协议，以本公司生产的一批C 产品及120 万元银行存款换入乙公司一宗土地使用权。10 月28 日，甲公司将C 产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发粟，同时支付银行存款120 万元;乙公司将土地使用权的相关资料移交甲公司，并办理了土地使用权变更手续。甲公司换出 C 产品的成本为700 万元，至20 x 8 年10 月28 日巳计提跌价准备60 万元，市场价格为720 万元;换入土地使用权的公允价

19、值为962.40 万元。甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起尚可使用10 年，预计净残值为零，甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12 月31 日，厂房尚未开工建造。(2) 20 x 8 年12 月15 日，消费者因使用 C 产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公可赔偿损失560 万元。12 月31 自，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450 万元至550 万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。(3) 20 x 8 年12 月25 日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款32

20、00 万元，期限为3 年。经董事会批准，甲公词为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12 月31 日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。要求:(1) 根据资料(1)所述的交易或事项，判断其交易性质并说明理由，以及编制甲公司20 x8 年相关会计分录。(2) 棋据资料(2) 和(3) ，判斯甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录;如不确认，说明理由。2_ A 公司和B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17% ，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%， A 公司按照净利润的10% 提取盈余公积

21、。A 公司有关资料如下:(1) A 公司于2 x 10 年1 月1 日取得B 公司10% 的股权，成本为1240 万元，取得投资时B 公司可辨认净资产公允价值总额为12000 万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A 公司将其确认为长期股权投资并采用成本法核算。(2) 2xll 年7 月1 日， A 公司又以2940 万元的价格取得B 公司20% 的股权，当日B 公司可辨认净资产公允价值总额为15000 万元。取得该部分股权后，按照8 公司章程规定，A 公司能够派人参与B 公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定

22、A 公司在取得对B 公司10% 股权后至新增投资日，B 公司通过生产经营活动实现的净利润为2000 万元(其中2 x 10 年实现净利润为1200 万元， 2 x 11 年上半年实现净利润为800 万元)， 2x lO年B 公司分派并支付现金股利200 万元。除上述事项外，未发生其他计人所有者权益的交易或事项。2 x 11 年7 月1 日， B 公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等。该批存货的公允价值为300 万元，账面价值为200 万元， 2 x 11 年8公司将上述存货对外销售80% ，剩余存货在2 x 12 年全部对外销售。(3) 2xl1 年下半年

23、B 公司实现净利润1000 万元，未发生其他计人所有者权益的交易或事项。(4) 2xll 年11 月B 公司向A 公司销售一批商品，售价为100 万元，成本为60 万元，A公司购入后将其作为存货，至2 x 11 年12 月31 日， A 公司尚未将上述商品对外出售，2x12 年A 公司将上述商品全部对外出售。(5) 2x12 年8 公司实现净利润1600 万元，分派并支付现金股利600 万元。假定:(1) 不考虑所得税的影响。(2) 除上述事项外，不考虑其他交易。要求:(1 )编制2 x 10 年A 公司对B 公司长期股权投资的会计分录。(2) 编制2 x 11 年A 公司对8 公司长期股权投

24、资的会计分录。(3) 编制2 x 12 年A 公司对8 公司长期股权投资的会计分录。五、综合题(本类题共2 题，共33 分，第1 小题15 分，第2 小题18 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位，答案中金额单位用万元表示。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)1.甲公司20 x5 年至20 x6 年发生的有关交易或事项如下:(1) 20 x6 年11 月30 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为:客户在甲公司消费价值满90 元的服务时，甲公司将在下月向

25、其免费提供价值10 元的服务。20 x6 年12 月，客户消费了价值15000 万元的服务(假定均符合下月享受免费服务条件) ，甲公司已收到相关款项。(2) 20 x 5 年3 月28 日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定:甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为7500 万元;工期为自合同签订之日起3 年。甲公司预计该办公楼的总成本为7000 万元。工程于20 x5 年4 月1 日开工，至20 x5 年12 月31日实际发生成本2100 万元(其中，材料占60% ，其余为人工费用。下同) ，确认合同收入2250 万元。由于建筑材料价格上涨， 20 x6 年度实际发生成本3200 万

26、元，预计为完成合同尚需发生成本2700 万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。(3) 20 x6 年8 月31 日，甲公司与丙公司签订一份不可撤销的合同，约定在20 x7 年2月底以每件0.3 万元的价格向丙公司销售300 件B 产品，如违约，违约金为合同总价款的20% 。20 x6 年12 月31 日，甲公司库存B 产品300 件，成本总额为120 万元，按目前市场价格计算的市价总额为110 万元。假定甲公司销售B 产品不发生任何销售费用。本题不考虑其他因素。要求:(1) 根据资料(1) ，计算甲公司于20 x6 年12 月应确认的收入金额，说明理由，

27、并编制与收入确认相关的会计分录(无需编制与成本结转相关的会计分录)。(2) 根据资料(2) ，计算甲公司20 x6 年应确认的存货跌价损失金额;并编制甲公司20x6 年与建造合同有关的会计分录。(3) 根据资料(3) ，计算甲公司20 x6 年应确认的预计负债金额，并编制甲公司20 x 6年有关的会计分录。2. 万昌股份有限公司(以下简称万昌公司)是一家在深圳挂牌交易的上市公司，为增值税一般纳税人，增值税税率17% ，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率25% , 2 x 12 年度有关业务资料如下:(1) 2 x 12 年1 月1 日，万昌公司以银行存款1000 万元，自非关联方

28、处购入甲公司80%有表决权的股份。当日，甲公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为1000 万元，其中，股本为800 万元，资本公积为100 万元，盈余公积为20万元，未分配利润为80 万元。在此之前，万昌公司与甲公司之间不存在任何关联方关系。(2) 2x12 年3 月，万昌公司向甲公司销售A 商品一批，价款共计117 万元(含增值税) ，成本为70 万元。至2 x 12 年12 月31 日，甲公司已将该批A 商品全部对外售出，但万昌公司仍未收到该货款，采用个别认定法计提坏账准备20 万元。(3) 2x12 年6 月15 日，万昌公司向甲公司购入B 商品作为管理用固定资

29、产，采用年限平均法计提折旧 ，预计使用年限为5 年，预计净残值为0。甲公司出售该商品的价款175.5万元（含增值税），成本为10O 万元;万昌公司已于当日支付货款。(4) 2x12 年10 月，万昌公司自甲公司购入C 商品一批，已于当月支付货款。甲公司出售该批商品的价款58.5 万元(含增值税) ，成本为30 万元。至2 x 12 年12 月31 日，万昌公司购入的该批C 商品仍有75%未对外销售，形成期末存货。(5) 2x12 年度，甲公司实现净利润150 万元，年末计提盈余公积15 万元，未作其他分配。(6) 其他相关资料: 万昌公司和甲公司的会计年度和采用的会计政策相同。 除应收账款以外

30、，其他资产均未发生减值。 假定在对子公司净利润的调整时不考虑顺流交易和所得税的影响。要求:(1) 编制万昌公司2 x 12 年12 月31 日合并甲公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。(2) 编制万昌公司2 x 12 年12 月31 日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。2014 年全国会计专业技术资格考试中级会计实务考前最后六套题(五)参考答案及解析一、单项选择题1. 答案 C解析选项C ，应计入当期损益(管理费用)。2. 答案 A解析已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后会计期间内不得转回，选项B 不正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产，不对投资性房地产计提

31、折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计人当期损益，选项C 和D 不正确。3. 答案 C解析甲公司应确认对乙公司投资的投资收益 = 4000 - (500 - 300)+(500-300)/106/1230% = 1143 (万元)。4. 答案 C解析应收票据、应收账款与持有至到期投资属于货币性项目，所以选项A 、B 和D错误。5. 答案 D解析资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。同时，在认定资产组时，应当考虑、企业管理层管理生产经营活动的方式(如是按照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等)和对资产的持续使用或者处置的决策方式等，选项A 、B 和 C 正确；资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更，选项D 不正确。6. 答案 D解析可供出售金融资产发生减值时要将原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益，则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额 = (1750 -1100) +750 = 1400 (万元)。7. 答案 C解析选项C ，股份支付在等待期内借记相关成本费用，同时贷记资本公积一一其他资本公积科目。8. 答案 A解析甲公司