YGOOD工业企业自制半成品的核算.docx

1、YGOOD工业企业自制半成品的核算新会计科目将“自制半成品”科目取消，那现在月底未加工完的半成品应计入哪个科目1. 一般在“生产成本”科目内核算。 2. 如果该半成品，即准备进一步加工、又也可以销售，结转到原材料-半成品科目，分录为： 借：原材料-自制半成品 贷：生产成本新科目在此取消自制半成品的原因实际是考虑了自制半成品自身的特点的，自制半成品生产后，去向是不明确地，即可形成产品，也可能仍然是自制半成品，实际产品从原材料到产品只有种形态，就是在产品旧的自制半成品、外汇差价、分期收款发出商品分别对应:自制半成品取消, 外汇差价并入汇兑损益,分期收款发出商品取消若发生这样的科目,可以采取自制半成

2、品计入 原材料外汇差价计入 汇兑损益分期收款发出商品计入 发出商品“企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。”工业企业自制半成品的核算1生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品，按实际成本结转借：自制半成品贷：生产成本（基本生产成本）2领用自制半成品继续加工，按实际成本结转借：生产成本

3、（基本生产成本）贷：自制半成品3委托外单位加工的自制半成品借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）贷：自制半成品（库存半成品）4支付的外部加工费和运杂费等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）贷：银行存款等5加工完成验收入库的自制半成品，按加工后的实际成本结转借：自制半成品（库存半成品）贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品）6对外销售的自制半成品结转成本时借：产品销售成本贷：自制半成品工业企业无形资产业务的核算（一）无形资产的取得1购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，按实际支出记帐借：无形资产贷：银行存款等2其他单位投资转入的无形资产，按确认的价值借：无形资产贷：实收资本（二

4、）无形资产的转让1企业向外转让已入帐的无形资产，收到转让收入时借：银行存款等贷：其他业务收入2结转转让无形资产的成本借：其他业务支出贷：无形资产（三）无形资产的投资借：长期投资（其他投资）贷：无形资产（四）无形资产的摊销借：管理费用（无形资产摊销）贷：无形资产工业企业产成品的核算1生产完成并已验收入库的产成品，按实际成本结转借：产成品贷：生产成本（基本生产成本）2销售发出的产成品，结转成本时借：产品销售成本贷：产成品3采用分期收款销售的产成品，应在产品发出后，按实际成本借：分期收款发出商品贷：产成品4清查财产中发现的产成品盘盈，按估计成本借：产成品贷：待处理财产损溢5清查财产中发现的产成品盘亏

5、和毁损，按实际成本借：待处理财产损溢贷：产成品工业企业固定资产增减业务的核算（一）固定资产的取得1购入不需要安装的固定资产，按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐借：固定资产贷：银行存款累计折旧等2购入需要安装的固定资产（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐借：在建工程贷：银行存款等（2）发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款应付工资原材料等（3）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程3自行建造的固定资产（1）自营工程领用的工程物资借：在建工程（工程）贷：在建工程（工程物资）（2）自营工程领用本企业的商品产品借：在建工程

6、贷：产品销售收入（3）自营工程发生的其他费用借：在建工程贷：银行存款应付工资生产成本（辅助生产成本）长期借款等（4）固定资产购建完工，交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐借：固定资产贷：在建工程4出包工程（1）预付工程价款借：在建工程贷：银行存款（2）工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款借：在建工程贷：银行存款（3）固定资产交付生产使用，按实际发生的全部支出记帐借：固定资产贷：在建工程5其他单位投资转入的固定资产（1）确认的价值小于帐面原价的借：固定资产（投出单位的帐面原价）贷：累计折旧（确认的价值与帐面原价的差额）实收资本（确认的价值）（2）确认的价值大于帐面原价的，按确认的价值记

7、帐借：固定资产贷：实收资本等6融资租入固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等记帐借：固定资产贷：长期应付款或在建工程7接受捐赠的固定资产借：固定资产贷：累计折旧资本公积（二）固定资产的折旧借：制造费用管理费用等贷：累计折旧（三）固定资产出售、报废、毁损1企业出售、报废和毁损固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原价）2发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款等3收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料等贷：固定资产清理4应收保险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款银行存款等贷：固定资产清理5固定资产清理后

8、的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入（处理固定资产净收益）6固定资产清理后的净损失（1）属于自然灾害造成的损失借：营业外支出（非常损失）贷：固定资产清理（2）属于正常的处理损失借：营业外支出（处理固定资产净损失）贷：固定资产清理（四）固定资产盘盈、盘亏1盘盈的固定资产借：固定资产（重置完全价值）贷：累计折旧（估计折旧）待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）（净值）2盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（净值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原价）3转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入（固定资产盘盈）4转销固定资产盘亏借：营业外支出（固定资产盘亏）贷：待处理财产损溢工业企业应收账款的核

9、算1企业经营收入发生应收款项借：应收帐款贷：产品销售收入其他业务收入等2代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收帐款贷：银行存款等3企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款4企业收到应收帐款时借：银行存款贷：应收帐款5核销坏帐损失借：坏帐准备或管理费用贷：应收帐款6已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回借：应收帐款贷：坏帐准备或管理费用同时，借：银行存款贷：应收帐款7贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借：应收帐款贷：银行存款短期借款工业企业应付账款的核算1企业购入材

10、料、物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）借：材料采购等贷：应付账款2企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单借：生产成本制造费用等贷：应付账款3企业偿付应付帐款时借：应付账款贷：银行存款等4企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款借：应付账款贷：应付票据怎样检查工业企业产品成本中的材料费用材料是构成产品成本的一个重要组成部分。检查工业企业生产费用中的材料费用，可按企业材料的购进、耗用、发外加工、盘存四个环节进行，其主要内容如下：（1）材料的购进。要查核进料凭证是否齐全，是否符合规定；材料的计价是否符合财务制

11、度规定，有无将应记入材料成本的费用直接挤入生产成本；购进符合固定资产条件的工具、设备和专项物资有无记入材料帐户，入库单有无保管员签收盖章，数量有无短缺不实；低值易耗品的购入是否按规定登在低值易耗品帐户。（2）材料的耗用。一般是根据“发料凭证汇总表”、记帐凭证和领料单，逐项审查材料用途、数量，看有无将基建、专项工程或福利等非生产耗用材料列作生产费用；车间领用结存材料是否办理退料手续；耗用材料成本价格，是否按照规定的计价方法计算；如材料按计划成本计算的，要检查其材料成本差异的分配是否正确；采用以盘存计算耗用的，可结合盘存的数量、单价、金额进行检查，注意盘存与帐存的数量是否相符。（3）发外加工材料。

12、主要检查发外加工有无错作材料耗用；其发出、收回（与加工单位核对）、结存是否相符；加工收回的材料成本计算是否正确，有无多转少转成本的情况，加工单价是否合理，其剩余的加工废料、下脚料有无回收。（4）材料盘存检查。要核实仓库盘存材料数量与帐面余额是否相符；库存材料单价计算，盘盈盘亏的处理，是否符合规定；对材料帐面结存出现红字，或只有金额没有数量的情况，要查明原因，进行调整。检查材料的购进、耗用、发外加工和盘存各个环节，目的是为了核实材料的耗用。由于企业材料的种类、规格、品种繁多，要抓住用量多、价值大的重点材料进行检查。怎样检查工业企业的产品生产成本检查工业企业的产品生产成本，主要有以下三方面：（1）

13、成本项目的分析审查。产品成本的审查，首先根据“生产成本基本生产成本”明细帐（或成本计算单）的本期完成情况与定额，计划或上期（年）实际资料，进行成本项目分析比较，确定审查的重点项目。（2）生产费用在各产品之间分配的审查。生产费用分配，就是将“制造费用”和“生产成本辅助生产成本”等帐户汇集的共同费用，在月终用规定的分配方法进行归集分配。检查时，一方面要注意企业生产费用的汇集，是否按可比产品和不可比产品划清了界限，有没有将亏损产品应负担的费用汇集到盈利产品中，以掩盖某些产品的亏损；另一方面要注意审查费用分配，有无采取不合理的分配方法或无根据地估计分配，以加大或减少某种产品成本的情况。（3）在产品成本

14、的审查。在产品成本是指正在加工过程中的未完工产品的成本。期末在产品成本高低直接影响完工产品成本的高低，所以，审查核定在产品成本正确计算完工产品成本的重要环节。审查在产品成本，应根据企业在产品的实际情况和成本核算的不同方法，确定审查的内容和方法。对采用分步法计算产品成本的，要注意是否按各工序在产品成本之和作为在产品成本总额，如果只按最后一道工序计算在产品成本是不对的。凡用定额成本计算在产品成本的，应检查其定额是否正确，是否按定额标准计算，有无任意估算的情况；凡用约当产量计算在产品成本的，应检查约当系数是否正确。对采用分批法（或称定单法）计算产品成本的，主要应按“工作号”（批号）进行逐项检查，看有

15、无将没有完工的“工作号”产品，混入已完工“工作号”产品成本，从而减少在产品成本，扩大完工产品成本的情况。私营公司处理产品销售业务的会计处理企业产生的需要缴纳消费税的消费品，在销售时应当按照应缴消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。实际缴纳消费税时，借记“应交税金-应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。发生销货退回及退税时作相反的会计分录。例1企业10月份销售汽车5辆，单价300000元（不含增值税），货款尚未收到，汽车的成本为150000元，增值税税率17，消费税税率为8。则：企业应纳增值税530000017255000（元）企业应纳消费税53000008

16、120000（元）借：应收账款 1755000贷：主营业务收入 1500000应交税金-应交增值税（销项税额） 255000借：主营业务税金及附加 120000贷：应交税金-应交消费税 120000借：主营业务成本 750000贷：库存商品 750000企业以生产的应税消费品作为投资按规定应缴纳的消费税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。例2企业将应税消费品用于对外投资，成本400万元，计税价格500万元。该产品增值税税率17，消费税税率10。则：应纳增值税500000017850000（元）应纳消费税500000010500000（元）借：长期股权投资 5350000贷

17、：应交税金-应交增值税（销项税额） 850000应交税金-应交消费税 500000库存商品 4000000企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，视同销售进行会计处理。企业以应税消费品换取生产资料和消费资料的，应按售价借记“物资采购”等科目，贷记“主营业务收入”科目。以应税消费品抵偿债务的，按售价借记有关“应付账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应缴的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。例3某企业将生产的消费品抵偿

18、债务，应税消费品的售价为20万元，成本12万元，该消费品适用的税率为10，增值税税率为17，会计处理为：应纳增值税2000001734000（元）应纳消费税2000001020000（元）借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000应交税金-应交增值税（销项税额） 34000借：主营业务税金及附加 20000贷：应交税金-应交消费税 20000借：主营业务成本 120000贷：库存商品 120000随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金应交消费税”科目。企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务支出”、“

19、其他应付款”等科目，贷记“应交税金应交消费税”科目。定额法下的产品成本怎样计算？定额法是指为了及时地反映和监督生产费用和产品成本脱离定额的差异，加强定额管理和成本控制而采用的一种成本计算方法。其特点是：事前制定产品的消耗定额、费用定额和定额成本，作为降低成本的目标；在生产费用发生的当时，将符合定额的费用和发生的差异分别核算，加强对成本差异的日常核算、分析和控制；月末在定额成本的基础上加减各种成本差异，计算产品的实际成本，为成本的定期分析和考核提供数据。例： 某企业生产 A产品，采用定额法计算产品成本。该产品的上月定额成本资料如下表所示。投产情况如下：月初在产品100件，本月投产500件，本月完

20、工550件，月末在产品50件。实际发生费用如下：原材料37200元，生产工人工资12950元，制造费用10630元。定额变动情况：本月初原材料定额成本改为73.5元件。表4-15上月份产品定额成本资料金额单位：元 成本项目原材料工资制造费用合计产成品定额成本752420119在产品定额成本75121097月初在产品成本（100件）定额成本7500120010009700定额差异-1253643-46定额变动根据上述资料，产品成本计算可列表（表4-16）如下： 表4-16产品成本计算表（定额法）金额单位：元 成本项目原材料工资制造费用合计月初在产品（100件）定额成本75001200100097

21、00定额差异-1253643-46定额变动0月初在产品定额变动定额成本调整-150-150定额变动+150+150本月发生费用定额成本36750126001050059850定额差异450350130930合计 定额成本44100138001150069400定额差异325386173884定额变动 -150-150分配率定额差异 0.737%2.797%1.504%定额变动-0.340%产成品(550件)定额成本 40425132001100064625定额差异298369165832定额变动 -137-137总成本40586135691116565320单位成本73.7924.6720.3

22、0118.76月末在产品（50件）定额成本36756005004775定额差异 2717852定额变动 -13-13怎样计算制定单位产品定额成本？ 采用定额法计算产品成本，必须首先制定产品的原材料、动力、工时等消耗定额，并根据各项消耗定额和原材料的计划单价、计划的工资率(计划每小时生产工资)或计件工资单价、制造费用率(计划每小时制造费用)等资料，计算产品的各项费用定额和产品的单位定额成本。产品的单位定额成本的制定，应包括零件、部件的定额成本和产成品的定额成本，通常由计划、会计等部门共同制定。假定某种产品的零部件较多，只计算编制零件定额卡、部件定额成本计算表和产品定额成本计算表。其格式列示如下（

23、表4-17，4-18，4-19）： 表4-17零件定额卡 零件编号：8101零件名称：2001年10月 材料编号材料名称计量单位材料消耗定额46225千克6.7工序工时定额累计工时定额11.51.5212.532.554275310表4-18部件定额成本计算表 部件编号：8100部件名称：2001年10月 所用部件编号名称所用部件数量部件材料费用定额金额合计部件工时定额4622546306消耗定额计划单价金额消耗定额计划单价金额8101213.44.8064.3264.3220810259.27.3067.1667.1615装配3合计64.3267.16131.4838定额成本项目定额成本合

24、计原材料工资及福利费制造费用每小时定额金额每小时定额金额131.482.1079.804.70178.60389.88 表4-19 产品定额成本计算表产品编号：8000 产品名称： 2001年10月所用产品编号名称所用产品数量部件材料费用定额材料费用定额工时定额部件产品部件产品81003131.48394.443811482002286.22572.442754装配11合计966.88179定额成本项目产品定额成本合计原材料工资及福利费制造费用每小时定 额金额每小时定 额金额966.882.10375.904.70841.302184.08分类法下的产品成本怎样计算？指在产品品种繁多，但可以按

25、照一定标准分类的情况下，为了简化计算工作而采用的一种成本计算方法。其特点是：按照产品类别归集费用、计算成本；同一类产品内不同品种产品的成本采用一定的分配方法分配确定。在分类法中，按照系数分配同类产品内各种产品成本的方法，也叫系数法，是一种简化的分类法。下面举例说明分类法的计算程序。例：某企业生产 A，B，C三种产品，所用原材料和工艺过程相似，合为一类计算成本。该类产品的原材料费用按照各种产品的原材料费用系数进行分配；原材料费用系数按原材料费用定额确定。该企业规定 B种产品为标准产品。根据各产品所耗各种原材料的消耗定额、计划单价以及费用总定额，编制原材料费用系数计算表，如下表（4-12）所示。表4-12 各种产品原材料费用系数计算表产品名称单位产品原材料费用原材料费用系数原材料名称或编号消耗定额(千克)计划单价