固定资产不动产厂场和设备管理制度.docx

1、固定资产不动产厂场和设备管理制度固定资产(不动产，厂场和设备）管理制度一总则二1.固定资产是指使用同时具有下列特征的资产：2.a.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理所持有的有形资产;b.c.预计使用期限超过一个会计年度。d.e.有形资产，具有有形特征。f.g.单位价值或批量购买价值在2000元以上.对价值低于2000元而又符合以上固定资产定义的资产，未使用的,确认为存货，领用后立刻做费用处理。h.说明:对企业所持有的工具、用具、备品备件、维修设备等资产，虽然符合中国企业会计准则固定资产的定义，但数量多，单价低，考虑到成本效益原则，未使用的确认为存货，领用后立刻做费用处理。3.固定资产的分类4

2、.为加强管理，便于组织会计核算,将固定资产按照经济用途、使用情况和所有权综合分为下列六大类:a.土地与房产b.c.机器设备d.e.办公设备f.g.交通设备h.i.工程装修j.k.在建工程l.4.1.土地与房产4.2.土地与房产包括购买或建造的土地和房产。在账目中，应该区分为下列几类：a.土地 公司拥有之土地.b.c.房产 公司拥有之房产，包括厂房、宿舍、办公楼等。d.说明：按中国会计准则第4号，如果可以独立核算土地成本，土地应归类为无形资产.但按国际财务报告准则（IFRS）第16号，土地应该归类为固定资产。万德集团管理报告，应按IFRS规范,将土地归类为固定资产。土地本身便具有形特征。土地使用

3、权只是拥有土地的证明.所以,土地使用证是企业证明其有形土地权益的文件。主体在土地本身，属有形资产。如同购买房产，房产证是证明其拥有者权益的证书，主体是房产，所以归类为固定资产。不因为房产有房产证，便把房产归类为无形资产。4.3.机器设备4.4.机器设备指生产经营用的机器。机器设备分为下列几种：a.主要机器设备b.c.辅助设备d.e.试验与工具设备f.g.生活区设备h.i.其他设备j.4.4.1.主要机器设备4.4.2.主要机器设备指直接用于生产的主要设备.附表1列出主要机器设备的例子。说明:主要机器设备主要指直接用于生产的主要设备，如注塑机，印刷机等.主要设备为生产主体，辅助主要设备所需要的设

4、备或辅助其他非直接生产所需的机器设备应该归类为辅助设备.4.4.3.辅助设备4.4.4.辅助设备指直接或辅助生产用之各种机器设备及附属设备。附表2列出辅助设备的例子。4.4.5.试验与工具设备4.4.6.试验室设备指用于试验、测试或生产工具等设备.包括超过2000元，并有必要管理的工具。附表3列出试验与工具设备的例子。说明：对于数量多，单价低于2000元的工具，考虑到成本效益原则,未使用的确认为存货，领用后立刻做费用处理.4.4.7.生活区设备4.4.8.生活区设备指管理宿舍、厨房、员工康乐区等生活区所使用之器材、设备.这些设备属于非生产所使用之器材、设备。附表4列出生活区设备的例子.说明：机

5、器设备一般只于生产关联的设备。将非生产性生活区设备归类为机器设备主要原因如下：a.其整体金额不大,没有必要将生活区设备列为主要固定资产类别。b.c.生活区主要应生产需要而设定。如员工宿舍和餐厅主要服务对象是生产员工。d.4.4.9.其他设备4.4.10.其他设备指未能归入以上类别的设备.4.5.办公设备4.6.办公设备指办公场所使用之各项设备。办公设备分为列几类:a.一般办公设备b.c.电脑d.e.软件f.4.6.1.一般办公设备4.6.2.一般办公设备指办公场所使用之各项设备。附表5列出一般办公设备的例子。4.6.3.电脑4.6.4.电脑包括电脑硬件、打印机、服务器等的办公用电脑相关产品.办

6、公包括生产部的办公单位。4.6.5.软件4.6.6.软件包括单机或服务器使用之软件。说明：按中国会计准则第6号无形资产，固定资产是通过实物价值的磨损和转移来为企业带来未来经济利益,而无形资产很大的程度上是通过自身所具有的技术等优势为企业带来未来经济利益，不具有实务形态是无形资产区别于其他资产的特征之一。某些无形资产的存在有赖于实物载体.比如，计算机软件需要存储在磁盘中.但这并不改变无形资产本身不具实物形态的特性。在确定一项包含无形和有形要素的资产是属于固定资产,还是属于无形资产时，需要通过判断来加以确定，通常以哪个要素更重要作为判断的依据。例如：计算机控制的机器没有特定计算机软件就不能运行时，

7、则说明该软件是构成相关硬件不可缺少的组成部分，则该软件应作为固定资产处理；如果计算机软件不是相关硬件不可缺少的组成部分，则该软件应作为无形资产核算。无论是否存在实物载体，只要一向资产归类为无形资产，则不具有实务形态,仍然是无形资产的特征之一.按以上论点,除了基本操作系统，如Window以外，一般办公软件由于不是相关硬件不可缺少的组成,应该归类为无形资产而非固定资产。按国际财务报告准则，其持有观点不同。因为某硬件不需要特定软件，便把那软件归类为无形资产不予赞同。虽然我们可以独立购买应用软件，但软件本身如果没有电脑硬件，本身无法产生价值。相反的，硬件没有软件，也无法产生价值。企业可按其需求，配搭硬

8、件和软件。虽然两者都能独立购买和灵活配搭，企业必须结合硬件和软件才能产生价值。所以，软件也归类为固定资产。万德集团管理报告,按IFRS规范，将软件归类为固定资产.4.7.交通设备4.8.用于运输用途之各项交通工具,如汽车、货车等。4.9.工程装修4.10.工程装修包括应办公和生产需要的装修成本.包含装置的空调，电缆，风扇等设备。4.11.在建工程4.12.在建工程包括如下两个方面的内容：企业购入的需要经过安装等手续才可以达到预计使用状态的固定资产。企业自制，自建，改建或者扩建所形成的还未达到预计使用状态的固定资产。说明：（1）对于一般的在建工程，其核算的周期一般不超过一个会计年度。(2)当在建

9、工程已达到预计的使用状态，但是尚未办理竣工验收的,应当自达到预计的使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等,按估计的价值转入固定资产。(3)在建工程在公司试运转过程中已经有收入,应将收入扣减税金后的净额冲减在建工程。3。固定资产分类补充资料固定资产种类繁多，品种规格不一，为了加强管理和核算，应当对其进行科学，合理地分类。分类时按照不同的管理要求需要确定不同的分类标准.按照如下的标准，我们又可以将固定资产进行下述的分类：3.1。按照经济用途分类，可以分为经营用固定资产和非经营用固定资产.经营用固定资产：是直接服务于企业生产，经营过程的各种固定资产。例如：机器设备，厂房等.非经营用的固

10、定资产：是指不直接用于企业生产，经营过程的各种固定资产。例如：员工宿舍、餐厅等。3.2.按照固定资产使用情况分类，可分为使用中的固定资产,未使用固定资产和不需用固定资产。使用中的固定资产：是指正在使用中的经营性固定资产和非经营性固定资产。由于修理等原因,暂时停止使用的固定资产仍属于使用中的固定资产;出租给其他企业使用的固定资产和内部替换使用的固定资产,也属于使用中的固定资产.未使用固定资产：是指已经完工或已购建的尚未交付使用的新增加的固定资产以及因进行改建,扩建等原因暂时停止使用的固定资产。不需用固定资产：是指企业多余或不适用的固定资产.3.3.融资租入固定资产：是指企业向经过国家有关部门批准

11、经营融资租赁业务的公司租入的固定资产，这种租赁方式与经营租赁相比,一般租赁期限较长，租赁费用不仅包括使用费，还包括设备的价款和借款利息等。租赁期满时，在承租方付清最后一笔租金或再加一笔转让费后，承租人不仅拥有该资产的使用权，而且还拥有该项资产的使用权.4。固定资产成本核算4。1.外购固定资产：购买价款，相关税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费用，装卸费，安装费和专业人员服务费。当企业收到税务机关退还的与所购买固定资产相关的增值税额,应当冲减固定资产的成本。4.2.自行建造固定资产:包括工程用物资成本，人工成本，交纳的相关税费,应予以资本化的借款费用以及应分摊的间

12、接费用等.5.固定资产折旧5。1.计提折旧的范围固定资产准则规定,企业应对所有的固定资产计提折旧，包括经营用固定资产，非经营用固定资产和出租固定资产，融资租入固定资产.注意，大修理停用的固定资产也应当计提折旧.但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入帐的土地出外.并且当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧,当月减少的固定资产,当月仍计提折旧，从下月其不计提折旧。同时，已达到预定使用状态但尚未办理竣工决算的在建工程,应当按照估计价值确定其成本并计提折旧；待办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧。5.2。计提折旧的方法万德集团财务规定，对所有

13、的固定资产采取平均年限的方式计提折旧,并且所有的固定资产的预计净残值均为零.5.3。折旧年限规定万德集团各公司采用如下的折旧年限:固定资产类别折旧年限土地和房产设备20年主要机器设备8年实验和工具设备3年生活区设备3年办公设备3年交通设备3年工程装修3年辅助设备5年6.附表：6。1.附表一：主要机器设备生产工艺名称设备名称印刷印刷机镀膜镀膜机注塑注塑机油压油压机6.2。附表二：辅助设备生产工艺设备名称清洗清洗机搅拌搅拌机输送输送系统净化净化系统6。3。附表三：试验与工具设备功能设备名称检测磨檫实验仪测试手感不良检测仪6。4。附表四：生活区设备功能设备名称食堂冰冻柜宿舍空调康乐室电视机等6。5。

14、附表五：一般办公设备功能设备名称制冷空调打印/复印打印机/复印机传真传真机存储保险柜生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不须用固定资产、土地、融资租入固定资产.2固定资产中办公设备和厂房归口管理部门为办公室,除此之外的固定资产归口管理部门为设备科。财务部负责固定资产的综合核算，全面掌握固定资产的增减变化情况，以及正确计提折旧等财务核算。二固定资产的分类为加强管理，便于组织会计核算，将固定资产按照经济用途、使用情况和所有权综合分为七大类：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不须用固定资产、土地、融资租入固定资产。三固定资产的

15、计价1固定资产的计价方式11外购的，按照买价加上支付的运输费、包装费、保险费、安装成本、交纳的有关税金等计价。12建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出和安装费用计价。13其他单位投资转入的，按照评估机构评估确认或投资各方在合同协议中约定的价值计价14融资租入的，按照租赁协议或合同确定的价款加运输费、途中保险费、安装调试费等计价。15接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备的市场价，或通过评估确认的价值计价。16在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照原固定资产的价值，加上因改、扩建而发生的支出,减去改、扩建过程中发生的固定资产变价

16、收入后的余额计价。17盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。2、固定资产的价值一经确定入帐，除改建扩建、局部改照和特定事项经评估结构评估确认，以及国家政策规定需调整帐面价值外，不得自行调整其帐面价值。四、固定资产的折旧1 下列固定资产计提折旧：a 房子、建筑物b 在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；c 季节性停用和大修理停用的各类设备,以及经营租出和融资租入的固定资产;d 已投入使用但尚未办理手续的固定资产.2 除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧：21已提足折旧仍继续使用的固定资产；22 按规定单独估价作为固定资产入账的土地3 各类固定资产的折旧年限类别 折旧年限房屋

17、建筑物 20机器设备 8-10运输设备 5电子设备 2-54 固定资产的折旧方法41根据财政部颁发的企业会计制度规定,结合本公司的具体情况,折旧方法采用平均年限法。42 固定资产的净残值为固定资产原值的4%。43 平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：a 年折旧率=(1-4）原值/ 折旧年限 b 月折旧率=年折旧率/12c 月折旧额=固定资产原值月折旧率44 固定资产折旧根据上述有关计算公式按月计提。当月增加的固定资产,次月开始折旧。当月减少或停用的固定资产,从下月起不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出,不再补提折旧。 45按照规定提取的固定资产折旧，分别按用途

18、性质计入制造费用、管理费用和营业费用等.五、固定资产的控制与管理1固定资产实行归口分级管理。各固定资产使用部门设立专职或兼职管理员，负责固定资产具体管理。2建立管理台帐。管理部门按照固定资产类别、名称、规格型使用部门、和存放地点，统一编号，编制固定资产目录,建立固定资产台帐和档案.各使用部门也应有相应的使用明细帐，定期记录使用、保养、修理等情况。财务部按月与管理部门核对,管理部门按月和使用部门核对，以确保帐、卡、物，数量、金额相符.3固定资产的增加按以下规定办理31固定资产的请购 311请购部门于申请增添固定资产时，应填写请购单，经部门经理审核，并注明请购日期、请购单位、用途说明、品名、规格、

19、数量、需要日期、建议厂商等资料。312 将请购单送交归口管理部门复核增添该项资产之适用性及必要性 ，如公司内部可调拨者，按固定资产内部转移通知单通知相关部门,并在请购单上备注栏填注调拨情形后，将请购单退回请购单位自行归档。如公司内部无法调拨者，按审批权限表送交财务总监、总经理审批，50万（含）至100万须董事长审批，100万（含)以上须董事会审批。313采购部接到经批准请购单后， 则办理采购程序，依采购程序办理完成核签。 32 固定资产采购处理程序 321 采购部在执行固定资产采购程序时，应先向供货商询价，并取得厂商之报价单，进行比价，以报价较低且品质佳之核准厂商为采购对象，单批次5万以下（含

20、)寻找至少两家以上的供应商进行询价比价；单批次5万以上至30万寻找至少三家以上的供应商进行招标采购,并报财务总监审批；单批次30万以上寻找至少三家以上的供应商进行招标采购并组织招标小组确定出最优方案，报财务总监、总经理审批。322 依请购单填写订购单并与供货商联络订购事宜，按一般采购程序办理。 323 重要固定资产或单台5万元以上或单批10万以上的采购，采购单位应与厂商签订购买合同。合同一式二份，由采购部与供货商分别留存一份;采购部应复印一份留存，原件与发票交财务做为付款入帐之依据。 33 固定资产验收处理程序 331 采购人员应与厂商联系送货时间及地点。固定资产送达时，请购单位、采购人员、管

21、理部门均应派员会同点收数量、检查品质及规格是否与请购单相符。 332 固定资产验收合格后，管理部门开具设备分配通知单 并登记固定资产管理台账。采购人员将固定资产交请购单位使用。333 采购部将请购单订购单设备分配通知单、发票一同送交财务做付款入帐之依据。月末货到票未到，应将除发票外的单据送交财务做暂估入账处理. 334 管理部门按固定资产编号规则编制固定资产编号并制作固定资产编号标纸，黏贴于固定资产上，并将资料添于固定资产管理台账上。 335资产金额在人民币1000元以下者，会计帐列费用，但公司认为有控管之需要者，应添入固定资产管理台账加以单独控管但不须编进财产目录明细表。凡符合公司资产列管不

22、列帐政策者，于验收后亦应赋予固定资产编号，黏贴固定资产编号卷标。应定期追踪列管不列帐资产之使用情形。34固定资产帐务处理 341财务须复核各项单据之签核是否完整.复核订购数量与验收数量是否一致。如有差异时，应按货到不符之处理程序办理。复核发票金额、订购单金额及合约所列金额是否一致。如有差异时,应向有关负责单位追查原因并作成适当处理，一致则依入账付款作业流程. 4 固定资产的减少41。 固定资产出售处理程序 411各类固定资产如有汰旧换新、无法修复、修理费用过高或闲置等情形时，使用单位主管将设备提交管理部门鉴定决定处理方式并配合采购部寻找可能买主及比较出售价格。412使用部门应依据出售资产资料至

23、设备科固定资产处置申请单一式三联；注明使用部门名称及代号、固定资产编号、品名、规格、数量及出售原因，呈部门经理复核，送交采购部。 413 采购部依据各部门所填写之固定资产处置申请单依照编号，联合管理部门选定处置方式、寻找可能买主及比较出售价格，送财务总监、总经理审批，报废损失达5万（含）至20万送董事长审批，20万（含）以上送董事会审批。 414 总经理批准固定资产处置申请单后，应交由采购部办理出售事宜.采购部办理固定资产出售后,应于固定资产处置申请单注明实际出售金额及有关费用，送财务总监复核;并将所收取之出售固定资产款项,依据现金收入程序将现金缴回财务出纳人员。 415固定资产处置申请单一式

24、三联，第一联由管理部门自行留档,并更新固定资产管理台账;第二联连同相关单据送交财务作帐务处理,第三联送回原使用单位存查. 42 固定资产报废处理程序 421 各类固定资产如以达到不堪使用状态，且无法修复或修复费用过高时，使用单位主管应建议是否应予报废。 422 凡决定应予报废之资产，使用单位人员提请管理部门鉴定并编制固定资产处置申请单，注明使用部门之名称及代号、固定资产编号、品名、规格、数量及报废原因,经部门经理复核后并送交财务总监、总经理审批.423 管理部门应依已核准之固定资产处置申请单办理报废事宜，注明实际处置情形,并更新固定资产管理台账。 43 固定资产的出租出借431 出租固定资产，

25、由原固定资产使用部门提出可出租清单，经事业部、设备科等部门审核，报总经理(或分管副总）批准后办理有关手续.租赁协议由设备科牵头,召集财务部等部门和有关业务人员与租入方商定，报总经理（或分管副总）批准后，由财务部办理固定资产出租手续，并按租赁协议收取租金。收取的租金冲计提的折旧。协议期满后，由设备科负责催回。432 出借的固定资产比照上述规定办理。44 固定资产的内部转移441 固定资产的内部转移，由管理部门提出意见，并填写“固定资产内部转移通知单”,经使用部门、接收部门、管理部门等部门会签后,交财务部作内部转移帐务处理。45 固定资产的封存及启用451 固定资产由使用部门向管理部门提出封存(或

26、启用）申请（须由分管副总签字），经管理部门、事业部、财务部会签后,由财务部办理转帐手续.46 长期投资投出的固定资产,按公司对外投资的管理制度办理5固定资产之维修 51故障送修 51 1 当固定资产故障，本单位无法自行维修时，使用部门人员编制固定资产维修申请单一式四联，注明各项固定资产资料并于固定资产送修数据域内注明损坏原因、请修内容及希望完修日期，经部门经理复核后,送交管理部门处理维修事宜。 51 2 管理部门于接获使用部门所传来之固定资产维修申请单后，应寻找适当维修厂商,进行维修. 51 3 管理部门寻得适当厂商后，应将送修厂商、预计维修金额及预定完成日期注明于固定资产维修申请单送交财务总

27、监、总经理审批。 51 4 固定资产维修申请单经审批后，第一联送回使用单位存查；第二联及第四联由管理部门自行归档；第三联送财务暂时归档，做为日后付款入帐之依据。固定资产送修完成回公司时，管理部门应会同使用部门办理验收,并于留底之固定资产维修申请单第二、四联验收栏内注明验收情形。 51 5管理部门应将固定资产维修申请单及相关资料送交部门经理复核，并将固定资产维修申请单第二联归档；第四联连同发票等单据并填写请款单送交财务课申请付款。 51 6 财务人员应核对请款单、固定资产维修申请单及 发票等相关凭证是否相符无误。如相符，则编制凭证并依财务付款审批程序办理付款事宜；如有不符,应查明其原因。编制凭证

28、时,财务人员应评估维修费用是否资本化。若属应资本化之维修费用，则应依固定资产维修申请单中之验收资料更新电脑财产目录明细表。 52 定期维护 521 各项固定资产应由管理部门订定定期检验、维护之周期，并协同相关部门落实实施。 52 2 各项固定资产需要送外检验或维护时，比照故障维修程序处理。53 固定资产维修管理53 1固定资产的修理分为中小修理和大修理。大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，机器设备全面拆卸更换主要部件。此外均为中小修理。53 2 机器设备的中小修理由使用部门负责。房屋建筑物的中小修理由使用部门提出，经分管副总审核后组织实施。发生的费用记入使用部门的成本、费用。53 3 房屋

29、建筑物的大修由办公室归口，按项目编制年度计划和费用预算。机器设备的大修由设备科归口，按使用部门、设备编号，编制年度大修理计划和费用预算.大修理费用列入当年度技改技术资金预算，经财务部综合平衡、报公司总经理批准后，由归口部门组织实施，财务部按预算计划严格控制.如超计划，应及时调整，追加计划报财务总监和总经理批准后，由财务部执行控制。53 4 大修理费用按固定资产原值的3按月预提.每月发生的大修理费用，由归口部门根据大修理项目设立明细帐，单独核算。每月将核算资料报送财务部。财务部按归口部门上报的资料结转大修理费用.53 5预提的大修理费用年终不留余额，实际支出数大于预提数的差额计入有关成本、费用，小于则冲减有关成本、费用。 6 固定资产的清查61为加强固定资产的管理，确保帐卡、帐物、帐帐相符，应于每年终对固定资产全面实地清查盘点一次。62财务部每月对固定资产进行抽盘，并编写固定资产抽盘报告。63盘点工作由管理部门组织，财务部配合,具体职能部门负责实施。