CPA注册会计师考试税法模拟试题三.docx

1、CPA注册会计师考试税法模拟试题三2014年CPA注册会计师考试税法模拟试题（三） 一、单项选择题 1、下列税种中属于地方政府固定收入的是（ ）。A、车辆购置税B、土地增值税C、消费税D、资源税2、某商场受托代销某服装厂服装，当月销售代销服装取得零售额120000 元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的手续费24000 元；当月该商场允许某食品厂进店销售食品，一次收取进店费30000元。 则下列说法正确的是（ ）。A、该商场当期进项税为13948.72元，销项税为20923.08元B、该商场当期进项税为13355.90元，销项税为17435.90 元C、该商场当期进项税为139

2、48.72元，销项税额为17435.90元D、该商场当期进项税为17435.90元，销项税为20923.08 元3、按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是 （ ）。A、以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据B、折扣销售方式，以在同一张发票上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据C、还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据D、以物易物销售方式，以购销金额的差额作为计税依据4、下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是（ ）。A、非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售

3、价格，并确定适用的比例税率B、对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税C、纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据D、用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税5、下列各项中，应按当期生产领用数量计算准予扣除已纳消费税税款规定的是（ ）。A、委托加工已税高档手表生产的高档手表B、委托加工收回的汽油用于连续生产甲醇汽油C、委托加工已税小轿车生产的小汽车D、委托加工已税

4、珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰6、按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（ ）。A、建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务B、台球馆提供台球娱乐项目同时销售的饮料、毛巾C、饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物D、饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料7、2013年6月某企业购置土地5000平方米，价款8600万元，缴纳契税及其他费用其计265万元，该企业将全部土地“三通一平”后转让2000平方米，取得销售收入5980万元；将1500平方米的土地赠送给关系单位。2013年6月该企业上述业务应纳营业税（ ）万元。A、180B、19

5、8.3C、222.25D、3608、下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定的是（ ）。A、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额B、因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库C、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税D、纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据9、下列关于进口关税完税价格的表述，正确的是（ ）。A、留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格B、转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格C、准予暂时进口的施工机械，不需要确定完税价格D、运往境外加工的

6、货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格10、甲县某独立矿山2013年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（ ）。A、12万元B、15万元C、32万元D、40万元11、某农户有一处花圃，占地1200平方米。2013年3月该农户将1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为（ ）。A、1250元B、2500元C、15000元D、30000元12、某企业经批准

7、改制成全体职工持股的有限责任公司，承受原企业价值600万元的房产所有权；以债权人身份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该有限责任公司上述业务应缴纳契税（ ）万元。（适用税率为3%）A、0B、6C、18D、2413、下列关于房产税的陈述，表述不正确的是（ ）。A、工业用途房产，以房屋原价的70%-80%作为应税房产原值B、对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税C、对于更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施的价值D、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设

8、施，应计入房产原值，计征房产税14、甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值50万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料100万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税（ ）元。A、400B、850C、350D、55015、某运输公司2013年初拥有并使用以下车辆和船舶：整备质量6吨的载货卡车10辆；整备质量为5.5吨的挂车5辆；净吨位1600吨的船舶3艘，5000千瓦的拖船1艘。当地政府规定，载货汽车的税额为60元/吨，载客汽车的税额是420元/年，净吨位201吨至2000吨的船舶，每吨4元，净吨位2001吨至10000吨的船舶，每吨5元。该公司当年应纳车船税为（ ）元。

9、A、32000B、29575C、29150D、2897016、某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为（ ）。A、0.96万元B、1.5万元C、1.6万元D、2.5万元17、下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的是（ ）。A、软件生产企业的职工培训费用B、向股东分配的利润C、企业内营业机构之间支付的租金D、非银行企业内营业机构之间支付的利息18、某外国企业常驻机构2013年度的经费支出额为300万元，成本和费用均不能确定，

10、税务机关核定利润率为15%，营业税税率5%，则该机构2013年度应纳所得税税额为（ ）万元。A、14.06B、14.34C、15.44D、16.4519、下列不按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目是（ ）。A、转让专利权取得的所得B、作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得C、作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得D、提供著作权的使用权取得的所有所得20、张某（中国公民）由一中方企业于2013年10月派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1000元和8000元，按派出单位与个人签订的协议，张某每月从外方取得的工资应向派出单位缴纳2500元，外商投资企

11、业10月份应代扣代缴个人所得税（ ）元。A、75B、125C、95D、19521、下列关于税款追征表述不正确的是（ ）。A、因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金B、因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年C、追征的特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者 少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在5万元以上D、对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期

12、限的限制22、下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是（ ）。A、延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批B、延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批C、延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次D、延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次23、下列原则中，不属于税务行政诉讼原则的是（ ）。A、人民法院特定主管原则B、税务机关负举证责任原则C、起诉停止执行原则D、由税务机关负责赔偿原则24、下列关于生产企业“免、抵、退”税代理申报的表述中，不正确的说法是（ ）。A、增值税纳税申报表及其规定的附表是生产企业向征税机关的征税部门办理增值税纳税

13、及免、抵、退税申报时必须提供的资料B、“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上作销售的部分（不包括单证不齐部分）免抵退出口货物人民币销售额C、“免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税汇总表中的“当期应退税额”填报D、申报数据如果前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报二、多项选择题 1、关于税法构成要素，下列说法正确的有（ ）。A、个人所得税采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率B、纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限C、税目是征税对象的具体化，流转税的税种均

14、有税目D、纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定2、试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照（ ）方法适用税率或征收率。A、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率B、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率C、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率D、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，按照各应税服务的税率和征收率分别

15、核定计算3、下列各项中，不符合消费税纳税地点规定的有（ ）。A、委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B、进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳D、纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳4、甲市某建筑公司为了丰富职工的业余生活，准备用公司旁边的地块建造室内游泳馆一座，对该业务涉税事项表述正确的有（ ）。A、游泳馆建成后自己运营免费供内部员工使用无需缴纳营业税B、游泳馆建成后交由一家健身中心运营并收取租金，按服务业-租赁业计征营业税C、游泳馆建成

16、后转让给一家健身中心，按销售不动产和建筑业计征两道营业税D、游泳馆建成后自己运营并对外开放，取得的游泳门票收入按文化体育业计征营业税5、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（ ）。A、纳税人所在地为市区的，税率为7%B、由受托方代收、代扣“三税”的纳税人按扣缴义务人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D、纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为3%6、下列各项中属于关税特定减免税的有（ ）。A、科教用品B、残疾人专用品C、无商业价值的货样D、扶贫、慈善性捐赠物资7、计算土

17、地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有（ ）。A、耕地占用税B、开发小区的排污费、绿化费C、安置动迁用房的支出D、超过贷款期限的利息和加罚的利息支出8、下列有关减免土地使用税的说法错误的有（ ）。A、城镇内的农贸市场用地，免征城镇土地使用税B、向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税C、对兼营供热的企业，不区分向居民供热收入，都应当缴纳城镇土地使用税D、个人所有的居住房，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免税9、下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有（ ）。A、已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，依法追究刑事责任B、在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未

18、贴少贴金额3倍至5倍的罚款C、伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款D、伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任10、下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（ ）。A、企业支付的违约金B、企业之间支付的管理费C、企业内营业机构之间支付的租金D、非银行企业内营业机构之间支付的利息11、下列各项中，免征收个人所得税的所得有（ ）。A、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金B、个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得C、军人的转业费、复员费D、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人

19、的获奖所得12、下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（ ）。A、查账征收B、查验征收C、查定征收D、定期定额征收13、下列各项中，符合税务行政一级复议具体规定的有（ ）。A、对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议B、对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议C、对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请复议D、对国家税务总局的具体行政行为不服的，可直接向人民法院提起行政诉讼14、个体工商户建立复式账簿的，应该编制的报表有（ ）。A、资产负债表B、利润表C、留存利润表D、应税所得表三、计算回答题 1、（本小题6分

20、）某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17，退税率15。2014年1月和2月的生产经营情况如下：（1）1月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款800万元、增值税额136万元；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票。外购专用设备两台，取得增值税专用发票，注明支付价款50万元、增值税额8.5万元；内销货物取得不含税销售额3

21、00万元，支付销售货物运输费用18万元并取得小规模纳税人运输公司开具的由税务局代开的增值税专用发票；出口销售货物取得销售额500万元。（2）2月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 、采用“免、抵、退”法计算企业2014年1月份应纳（或应退）的增值税。 、采用“免、抵、退”法计算企业2014年2月份应纳（或应退）的增值税。2、（本小题

22、6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）西南建筑公司为增值税一般纳税人，同时具备有关部门批准的建筑施工资质，主要从事建筑施工和装饰工程，下设一个钢构件生产车间和一个工程队，2014年1月发生下列业务：（1）承建A医药公司的简易厂房建设施工工程，双方签订的建设施工合同中约定：A公司需向西南筑公司支付工程款1200万元，西南公司在建设中使用自建的钢构件，不含税价款为500万元，A公司需另外支付。西南建筑公司将建设工程中的部分前期工程分包给B建筑公司，分包额为200万元。西南建筑公司当月购进生产钢构件所用钢材，经认证的进项税为29万元。

23、该工程当月竣工，A医药公司向西南建筑公司支付提前竣工奖10万元。（2）承接C娱乐城的扩建工程，取得工程价款600万元，其中包括：工程所需的原材料（该批原材料为西南建筑公司外购）价款为150万元、其他物资和动力价款为50万元和建设方提供的设备价款40万元。（3）承接D餐厅的装潢装饰工程，合同约定D餐厅向西南建筑公司支付劳务费20万元，该餐厅提供的材料价值150万元；（4）西南建筑公司当月还承建另一项建设工程，取得工程价款36万元，价款明显低于同类工程的价款，且未做任何解释。已知该项工程发生建设成本40万元。（5）将自建的一栋两层办公楼转让，取得转让价款170万元，已知建设成本为40万元。已知：提

24、供建筑劳务，成本利润率为8%。 、要求：根据上述资料，计算每笔业务应缴纳的增值税、营业税。3、（本小题6分）某县煤矿企业（增值税一般纳税人）从事原煤开采、洗煤业务，2013年9月发生下列业务：（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤4500吨，取得不含税销售额90万元，合同规定，货款分三个月收取，当月收取1/3货款，其余货款在后两个月分别收取；（2）在开采原煤的过程中，伴采天然气，销售伴采的天然气2000千立方米，取得不含税销售额20万元；（3）以开采的原煤加工选煤1500吨，并于当月全部销售，取得不含税销售额45万元；（4）购进小汽车一辆，用于企业的生产经营，取得的机动车销售统一发票中注明的

25、不含税价款为15万元；（5）本月购进货物取得增值税专用发票，注明的增值税3.4万元，发生购货运费4万元，取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票。（原煤资源税税额5元/吨，天然气适用的资源税税率为5%，煤炭综合回收率为40%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 、该煤矿当月应缴纳的资源税。 、该煤矿当月应缴纳的销项税额。 、该煤矿当月应缴纳的进项税额。 、该煤矿当月应缴纳的增值税。 、该煤矿当月应缴纳的城建税及教育费附加。4、（本小题6分）我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2013年112月收入情况如下：（1）每

26、月取得工薪收入8400元，12月取得年终一次性奖金48000元。（2）3月转让2008年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。（3）6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。（4）8月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。（5）9月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该

27、项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。（6）通过拍卖行将3年前购入的一幅字画拍卖，取得收入300000元，购买时实际支付的价款50000，拍卖时支付相关税费4000元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 、计算全年工薪收入应缴纳的个人所得税 、计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。 、计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。 、计算中奖所得应缴纳的个人所得税。 、计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。 、计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。 、计算拍卖字画应缴纳的个人所得税。四、综合题 1、（本小题16

28、分）北京市亨利公司为增值税一般纳税人，公司主要业务为：生产各类高低档手表，以及代理销售各类时尚品牌手表以及手表的维修和保养、为高端客户定制专属手表等。2014年1月公司发生以下经营业务：（1）1月4日，亨利公司与卡宝公司签订销售合同，合同约定，亨利公司为卡宝公司2014年公司年会生产制作纪念版手表20只，约定含税销售单价为11500元/只，公司另外收取包装制作费10000元。生产制作普通礼品手表380只，约定含税销售单价为800元/只，无需提供包装。全部手表于2014年1月20日交付卡宝公司，从银行收取货款544000元，并开具普通发票。（2）公司直营手表专卖店（非独立核算）1月份销售进口的高

29、档手表50块，共取得零售收入150万元，销售自产的普通手表1500块，取得零售收入250万元。另外，店面维修部门取得手表维修收入80000元。上述维修收入主要是公司替欧米品牌进行售后维修发生的，下月初才与欧米公司结算上月发生的维修收入，费用尚未收回。（3）公司作为欧米公司中国区总代理，为了推广欧米新款手表，市场部门推出以旧换新方式促销新款手表，进口新手表零售价格为28000元/只，老款手表可作价8000元/只抵顶价款，实际收取价款20000元/只。1月份采取该方式共销售新款手表30只。同时，欧米公司以8000元/只的价格回购了收回的旧手表，公司已向海关申报出口，并收取了欧米公司回购款。（4）公

30、司接受VIP客户王某的委托，为其定制一款专属宝石手表，公司收取手表定制手工费30000元，手表零配件费20000元。手表所用的钻石和铂金（市场价值200000元）由客户王某自行提供，公司负责按其提供的设计图纸完成手表的制作。2014年1月18日，手表定制完成，交付给客户王某，对方支付相关费用，并给王某开具了增值税专用发票。（上述金额均为不含税价款）（5）公司2014年1月从国外进口手表一批。包括欧米手表80只，向境外支付货款150万元；真力手表60只，向境外支付货款180万元。上述手表报关进口前共支付运费5万元，保险费10万元。报送进口后，支付运费1万元，取得货物运输业增值税专用发票。（6）公

31、司2014年1月，从国内供应商处采购原材料，共支付价税合计金额为351万元，取得增值税专用发票。支付运输费4万元，取得货物运输业增值税专用发票。（7）公司2014年1月，采取预收货款方式向国内其他城市的经销商销售自产的高档手表150只，不含税销售单价为11000元/只，销售低档手表5000只，销售单价为600元/只。货物已发出，货款已存入银行。已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。期初无留抵税额。消费税税率：高档手表20%，高尔夫球具10 %，高档手表的成本利润率为20%。假设手表关税税率为20%、高尔夫球具的关税税率为10%，不考虑地方教育费附加。 要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 、计算亨利公司与卡宝公司的业务的增值税销项税额和消费税。 、计算亨利公司直营手表专卖店的增值税销项税额和消费税。 、计算亨利公司以旧换新业务的增值税销项税额和消费税。 、计算公司委托加工业务应收代缴的税费，以及业务