中级会计师中级会计实务复习题集第1287篇.docx

1、中级会计师中级会计实务复习题集第1287篇2019年国家中级会计师中级会计实务职业资格考前练习 一、单选题 1.甲公司2017年12月31日发现2016年度多计管理费用200万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2016年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是( )。 A、调减2017年度当期管理费用200万元 B、调增2017年当期未分配利润150万元 C、调增2017年年初未分配利润135万元 D、调减2017年年初未分配利润135万元 点击展开答案与解析 【知识

2、点】：第17章第3节前期差错更正的会计处理 【答案】：C 【解析】： 调增2017年年初未分配利润的金额=200(1-25%)(1-10%)=135(万元)。 2.甲公司为一家咨询服务提供商，中了一个向新客户提供咨询服务的标。甲公司为取得合同而发生的成本如下：(1)尽职调查的外部律师费2万元；(2)提交标书的差旅费3万元(客户不承担)；(3)销售人员佣金4万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的合同资产为( )万元。 A、4 B、7 C、6 D、9 点击展开答案与解析 【知识点】：第13章第3节合同取得成本 【答案】：A 【解析】： 企业为取得合同发生的增量成本(不取得合同就不会发生)预期能够

3、收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。(1)以及(2)发生的支出并不能保证甲公司一定取得该合同，所以销售人员佣金应予资本化，其他支出应在发生时计入当期损益，则甲公司应确认的合同资产 万元。4为3.甲公司为增值税一般纳税人，20X6年12月31日购入一台生产用机器设备，取得增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为160万元，当日已投入使用。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。20X7年12月31日该设备的可收回金额为500万元，甲公司未进行会计估计变更。20X8年12月31日该设备的可收回金额为400万元。税法规定此类设备应采用年限平均法计

4、提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同，则20X8年12月31日该设备的计税基础为( )万元。 A、300 B、400 C、600 D、1000 点击展开答案与解析 【知识点】：第15章第1节资产的计税基础 【答案】：C 【解析】： 资产的计税基础是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。20X8年12月31日设备的计税基础=1000-100052=600(万元)。 4.A公司2017年10月1日取得B公司80股份，能够对B公司实施控制。2018年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元。2018年3月1日，B公司向A公司出售一

5、批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元，至2018年12月31日，尚未将上述存货对外出售。假定不考虑所得税等其他因素的影响，则2018年在合并报表中应确认的少数股东损益为( )万元。 A、40 B、36 C、24 D、20 点击展开答案与解析 【知识点】：第19章第4节编制合并利润表时应抵消处理的项目 【答案】：B 【解析】： 2018年应确认的少数股东损益=200-(100-80)20=36(万元)。 5.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。 A、日后期间发生重大重组事项 、日后期间发生报告年度商品退货BC、日后期间宣告发放现金股利 D、日后期间资本公积转

6、增资本 点击展开答案与解析 【知识点】：第18章第3节资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法 【答案】：B 【解析】： 选项A、C和D均属于资产负债表日后非调整事项。 6.甲公司为研发某项新技术2017年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为( )万元。 A、190 B、200 C、332.5 D、300 点击展开答案与解析

7、【知识点】：第15章第1节资产的计税基础 【答案】：C 【解析】： 2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(200-10) 175%=332.5(万元)。 7.下列各项中，关于无形资产使用寿命的说法中正确的是( )。 A、使用寿命不确定的无形资产应按10年计提摊销 B、有合同规定使用期间的应按合同规定期间计提摊销 C、如果合同规定到期可以续约延期的应将续约期并入摊销期内计提摊销 D、没有合同约定或法律规定的无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产 点击展开答案与解析 【知识点】：第6章第3节无形资产使用寿命的确定 【答案】：B 【解析】： 无法预计无形资产使用寿命的应作为使用寿命不

8、确定的无形资产，使用寿命不确定的无形资产不摊销，选项A错误；如果合同规定到期可以续约延期且不需要付出重大成本时，才能将续约期包括在使用寿命中计提摊销，选项C错误；没有合同约定或法律规定的无形资产应综合其他方面因素推断无形资产的使用寿命，例如聘请相关专家进行论证等，不能将 错误。D其直接作为使用寿命不确定的无形资产，选项8.甲公司为高新技术企业，2018年销售A产品100万台，每台市场售价12万元。A产品符合国家产业政策，根据规定企业以10万元台价格出售给消费者，政府予补助2万元台。则甲公司下列会计处理正确的是( )。 A、企业应确认其他收益200万元 B、企业应确认主营业务收入1000万元 C

9、、企业应确认递延收益200万元 D、企业应确认主营业务收入1200万元 点击展开答案与解析 【知识点】：第14章第1节政府补助的定义及其特征 【答案】：D 【解析】： 因该项交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常活动密切相关的，应当按照收入确认原则进行会计处理，所以甲公司收到的200万元不属于政府补助，应确认为主营业务收入。 9.甲公司承诺以每件100元的价格向乙公司销售120件A产品。产品在6个月内转移给乙公司。甲公司在某个时点转移每一件产品的控制权。当甲公司向乙公司转移了60件A产品的控制权后，合同进行了修改，要求向乙公司额外交付30件产品(即总数为150件相同的产品)。这额外

10、的30件产品并未包括在原合同中。当合同被修改时，针对额外30件产品，每件产品价格为95元(反映修订时的单独售价)。甲公司下列会计处理的表述中，正确的是( )。 A、应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理 B、应将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理 C、应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理 D、应调整变更日的主营业务收入 点击展开答案与解析 【知识点】：第13章第2节识别与客户订立的合同 【答案】：A 【解析】： 合同修改增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价，所以合同修改实际上是针对未来产品的一个新的单独合同，选项

11、A正确。 10.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。销售动产适用的增值税税率为16%，甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2019年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票与乙公司生产的一台办公设备交换，并将换入的办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有的丙公司股票作为交易性金融资产核算，在交换日的账面价值为380万元(成本为360万元，公允万元。64万元。甲公司另向乙公司支付银行存款400，公允价值为)万元20价值变动收益为假定该项交换具有商业实质，甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。 A、88 B、108 C、40 D、20 点击展开答案与解析 【答案】：D 【解析】：

12、 根据2019年新教材的规定，出售交易性金融资产时，持有期间的公允价值变动损益已经不需要转入投资收益，所以，甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益=400-380=20(万元)。 11.某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元(金额较大)，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。不考虑其他因素，该核电站的入账价值为( )万元。 A、9000 B、10000 C、10620 D、11000 点击展开答案与解析 【知识点】：第3章第1节固定资产的初始计量 【答案】：C 【解析】： 该核电站的入账价值=1000

13、0+620=10620(万元)。 12.企业发生下列交易或事项，产生暂时性差异的是( )。 A、支付税收滞纳金 B、支付销货方违约金 C、计提坏账准备 D、计提职工福利费 点击展开答案与解析 【知识点】：第15章第1节暂时性差异 【答案】：C 【解析】： 选项A，属于永久性差异(税前不得扣除)；选项B，无税会差异；选项C，会导致资产未超过税法(，有可能税会无差异D的账面价值小于其计税基础，会产生暂时性差异；选项规定标准的部分)，也有可能产生永久性差异(超过税法规定标准的部分税前不得扣除)。 13.企业发生债务重组，债务人以非现金资产进行清偿，不考虑坏账准备及增值税等其他因素，对于债权人而言应确

14、认债务重组损失的是( )。 A、收到非现金资产的账面价值小于重组债权账面价值的差额 B、收到非现金资产的公允价值大于重组债权账面价值的差额 C、收到非现金资产的公允价值小于重组债权账面价值的差额 D、收到非现金资产的账面价值小于其公允价值的差额 点击展开答案与解析 【知识点】：第11章第2节以资产清偿债务 【答案】：C 【解析】： 债务人以非现金资产清偿债务，债权人应将收到非现金资产的公允价值(含增值税)小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失。 14.甲公司2016年12月15日与乙公司签订商品销售合同。合同约定，甲公司应于2017年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收，在商品运

15、抵乙公司前发生毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公司该项合同中所售商品为库存W商品，2016年12月25日，甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确定了商品销售收入。W商品于2017年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司验收合格。对于甲公司2016年W商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计基本 A、会计主体 B、货币计量 C、会计分期 D、持续经营 点击展开答案与解析 【知识点】：第1章第1节会计基本假设 【答案】：C 【解析】： 在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。 15.下列各项中

16、，关于土地使用权的说法正确的是( )。 A、企业外购土地使用权用于建造商品房，该土地使用权属于企业的无形资产 B、企业将土地使用权部分自用，部分对外出租，该土地使用权应全部作为无形资产核算 、外购房屋建筑物价款中包括土地使用权的，应将整体作为固定资产核算CD、企业外购土地使用权用于自行建造建筑物，建造期间应将符合资本化条件的土地使用权的摊销额予以资本化 点击展开答案与解析 【知识点】：第6章第1节无形资产的初始计量 【答案】：D 【解析】： 选项A，属于企业的存货；选项B，应将用于出租且能够单独计量和出售部分作为投资性房地产核算；选项C，应按土地使用权和建筑物的价值选择合理的分配方法进行分配，

17、无法合理分配时，应全部作为固定资产核算。 16.甲公司2017年2月10日开始自行研发一项管理用非专利技术，至2017年12月31日研究阶段已经结束，累计发生研究支出400万元。2018年1月1日进入开发阶段，截至2018年6月1日研发结束形成一项非专利技术，共计发生材料费用220万元，人工费用150万元，专用设备折旧费20万元，支付其他费用60万元，发生的开发支出符合资本化条件部分为150万元。甲公司预计该非专利技术可以使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，则2018年因该非专利技术计入当期损益的金额为( )万元。 A、300 B、700 C、3175 D、315 点击展

18、开答案与解析 【知识点】：第6章第2节内部研究开发费用的会计处理 【答案】：C 【解析】： 2018年因该非专利技术计入当期损益的金额=2018年不符合资本化条件的支出(220+150+20+60-150)+非专利技术摊销额1505127=3175(万元)。 17.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是( )。 A、投资合同约定的汇率 B、投资合同签订时的即期汇率 C、收到投资款时的即期汇率 D、收到投资款当月的平均汇率 点击展开答案与解析 【知识点】：第16章第1节外币交易的会计处理 【答案】：C ：【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定

19、汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。 18.企业取得的与收益相关的政府补助用于补偿将要发生的费用或损失，假定企业能满足政府补助所附条件，不考虑其他因素，则企业应在收到款项时计入( )。 A、营业外收入 B、递延收益 C、资本公积 D、其他收益 点击展开答案与解析 【知识点】：第14章第2节与收益有关的政府补助 【答案】：B 【解析】： 企业收到与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间发生的相关费用或损失的，满足政府补助所附条件的，在取得时先计入递延收益，然后在确认相关费用的期间再计入当期损益或冲减相关成本。 19.2013年10月31日，甲

20、公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入( )。 A、研发支出 B、递延收益 C、营业外收入 D、其他综合收益 点击展开答案与解析 【知识点】：第14章第2节与收益有关的政府补助 【答案】：B 【解析】： 该财政拨款是用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益。 20.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2016年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产采用成本模式计量

21、)的账面原值为14000万元，已计提折旧为400万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2017年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为17600万元。对此项会计政策变更，甲公司应调整2017年1月1日盈余公积的金额为( )万元。 A、300 3000 、BC、2700 D、400 点击展开答案与解析 【知识点】：第17章第1节会计政策变更的会计处理 【答案】：A 【解析】： 因该项会计政策变更，甲公司应调整217年1月1日盈余公积的金额=17600-(14000-400)(1-25%)10%=300(万元)。 21.A公司2017年4月在上年

22、度财务报告批准报出后，发现2015年6月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为400万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为0。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。A公司2017年度所有者权益变动表“上年金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为( )万元。 A、27 B、40 C、160 D、30 点击展开答案与解析 【知识点】：第17章第3节前期差错更正的会计处理 【答案】：A 【解析】： 20

23、17年度所有者权益变动表“上年金额”栏中的“未分配利润”项目的年初余额调整数是至2015年12月31日前影响未分配利润的金额。2015年该固定资产应计提的折旧金额=4002/106/12=40(万元)；应调减未分配利润的金额=40(1-25%)(1-10%)=27(万元)。 22.A公司为B公司的母公司，2018年9月1日A公司将一批商品出售给B公司，售价100万元，增值税为17万元，销售成本65万元。B公司取得后作为存货核算，至年末B公司对外出售该批存货的30。不考虑其他因素，则年末A公司编制合并财务报表时，应抵销“存货”项目的金额为( )万元。 A、105 B、35 C、245 D、0 点

24、击展开答案与解析【知识点】：第19章第3节编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目 【答案】：C 【解析】： 编制合并报表时应抵销“存货”项目的金额=(100-65)(1-30)=245(万元)。 23.企业对外币财务报表进行折算时，对于资产负债表中“资产项目”应选择的折算汇率为( )。 A、资产负债表日的即期汇率 B、交易发生日的即期汇率 C、即期汇率近似汇率 D、全年加权平均汇率 点击展开答案与解析 【知识点】：第16章第2节外币财务报表折算的一般原则 【答案】：A 【解析】： 企业对外币财务报表进行折算时，对于资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算。 24.甲公司20

25、17年度财务报告于2018年3月5日对外报出，2018年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2017年12月5日销售；2018年2月5日，甲公司按照2017年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2018年2月25日，甲公司发现2017年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2018年1月5日，甲公司得知丙公司2017年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2017年货款。下列事项中，属于甲公司2017年度资产负债表日后非调整事项的是( )。 A、乙公司退货 B、甲公司发行公司债券 C、固定资产未计提折旧 D、应收丙公司货款无法收回 点击展开答案与解析 【知识点

26、】：第18章第1节资产负债表日后事项的内容 【答案】：B 【解析】： 选项A，报告年度或以前期间所售商品在资产负债表日后期间退回的，属于调整事项；选项C，资产负债表日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在报告年度2017年发生的，属于在资产负债表日已经存在，资产负债表日后得以证实的事项，所以属于调整事项(如果是在资产负债表日后期间发生的，则属于非调整事项)。 万元应付账款，因发生财务困难甲公司无法按期偿付。1800甲公司因采购乙公司产品形成25.甲公司与乙公司达成债务重组协议。乙公司同意甲公司以库存商品、一栋厂房和现金300万元清偿所欠货款。同时乙公司减免甲公司全部债务扣除实

27、物和现金抵债后剩余债务的40，剩余债务需在6个月后清偿。库存商品成本100万元，公允价值120万元(不含增值税)，增值税税额19.2万元，厂房原值400万元，已提折旧194万元，未计提减值准备，公允价值230万元，增值税税额为23万元。则甲公司因上述事项应确认的营业外收入为( )万元。 A、443.12 B、6957 C、46572 D、66258 点击展开答案与解析 【知识点】：第11章第2节以资产清偿债务 【答案】：A 【解析】： 甲公司因上述事项应确认的营业外收入=1800-(120+19.2)-(230+23)-30040=443.12(万元)。 26.甲公司适用的所得税税率为25%，

28、2017年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2017年应交所得税为( )万元。 A、250 B、295 C、205 D、255 点击展开答案与解析 【知识点】：第15章第3节当期所得税 【答案】：B 【解析】： 甲公司2017年应交所得税=(1000 +100+ 80)25%=295(万元)。 27.甲公司为增值税一般纳税人，采用人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2018年6月18日从境外购入一台管理用固定资产，价款为200万欧元，当日即期

29、汇率为1欧元=88元人民币，款项已支付。以人民币支付进口关税176万元，支付增值税309.76万元。6月30 日的即期汇率为1欧元=87元人民币，则下列会计处理正确的是( )。 A、固定资产的入账金额为1760万元人民币 万元人民币2日应冲减财务费用30月6、BC、固定资产的入账金额为226512万元人民币 D、6月30日不改变该固定资产原记账本位币金额 点击展开答案与解析 【知识点】：第16章第1节外币交易的会计处理 【答案】：D 【解析】： 固定资产入账金额=20088+176=1936(万元人民币)，选项A和C错误；固定资产属于以历史成本计量的非货币性项目，在期末不改变其原记账本位币金额

30、，选项B错误，选项D正确。 28.2018年9月10日，某事业单位报经批准对外转让一台闲置大型设备，取得转让收入20万元，该设备账面余额为40万元，已计提折旧28万元。假设不考虑相关税费，转让净收入按有关规定执行“收支两条线”管理。该事业单位下列会计处理中，错误的是( )。 A、将转销设备账面价值计入资产处置费用 B、将取得转让收入计入应缴财政款 C、按照“收支两条线”将处置收入扣除相关处置费用后的处置净收益上缴财政 D、将转销设备账面价值计入其他支出 点击展开答案与解析 【知识点】：第20章第2节资产处置的核算 【答案】：D 【解析】： 账务处理如下： (1)转销设备账面价值 借：资产处置费用12 固定资产累计折旧28 贷：固定资产40 (2)取得转让收入 借：银行存款20 贷：应缴财政款20 (3)实际上缴转让收入 借：应缴财政款20 货：银行存款20 选项D错误。 29.企业发生的下列交易或事项应采用追溯调整法进行会计处理的是( )。 A、发现前期某项固定资产漏提折旧，并且金额重大 、投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式BC、对原计提产品质量保证金的计提比例