税法期末复习.docx

1、税法期末复习税法期末复习资料第一章总论1、 税收的特征中，（B）是核心。A.强制性 B. 无偿性 C. 固定性 D. 特定性2、 纳税人是指直接（B）的单位和个人。A.最终负担税款 B. 负有纳税义务C. 代收代缴税款 D. 向税务机关缴纳税款3、 税法构成要素中，以区别不同税种的标志是（ A ）。A.征税对象 B. 税目C.纳税环节 D. 纳税人4、 下列各项中，表述正确的是（ B ）。A.税目是确认不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.税目是对课税对象量的界定D.税率反映了征税的广度5、 关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权 核定应纳税额，

2、体现了税负原则中的（ D ）。A.税收法定原则 B. 税收公平原则C. 税收效率原则 D. 实质课税原则6、 下列税种中属于流转税的是（ B ）。A. 契税 B. 关税 C. 资源税 D. 房产税7、下列税种中，使用超率累进税率的是（ D ）A.企业所得税 B. 个人所得C. 城建税 D. 土地增值税8、以下税种属于中央税的是（ B ）。A 增值税 B 关税 C 营业税 D 个人所得税9、能引起税收法律关系发生、变更和消灭的是（ D ）。A.税法主体 B .税法客体 C .税法内容 D .税法事实10、 我国目前行使税收征收权的征税机关有（ ABC ）。A. 税务机关 B. 财政机关C. 海关

3、 D. 工商管理机关11、 我国营业税规定，营业额达到或超过一定标准的全额纳税，低于该标准的则免 征营业税，成为（ ），属于（ D）A. 免征额 税基式减免 B. 起征点 税额式减免C. 项目扣除 税额式减免 D. 起征点 税基式减免12、 税收法律关系中的征纳双方法律地位平等，但权利、义务不对等 （对）13 、 税 法 是 税 收 的 存 在 形 式 ， 税 收 则 是 税 法 确 定 的 内 容 （ 对 ）第二章增值税1.将购买的货物用于（ A ）项目，其进项税额准予抵扣。A.对外投资 B .免税项目C.发放奖品 D .修建展销厅2.某酒厂系增值税一般纳税人，本期销售散装白酒 10 吨，增

4、值税专用发票上注的 销售额为 50000 元；收取包装物押金 1755元，已单独入账核算。该厂此项业务应申 报的增值税销项税额为（ C ）元。A8500 B 8798 35C8755 D 7519 963下列项目不允许扣除进项税额的是（ D ）。A.般纳税人购进应税劳务B.生产企业购进并验收入库的原材料C.一般纳税人销售货物支付的运输费D.小规模纳税人取得的增值税专用发票上的税额4 某皮革厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工， 该批产品制造成本共计 8 万元， 利润率为 10%，按当月同类产品平均销售价格计算为 10 万元。则该笔业务计征增值 税的销售额应为（ B ）万元。A.8. 8 B .

5、10 C . 8 D . 95.单位和个体经营者发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额或应纳税额的是（ C ）A .将购买的货物用于非应税项目B .将购买的货物用于职工福利或个消费C .将购买的货物用于对外投资D .将购买的货物用于生产应税产品6.进口下列货物应按 13的税率征收增值税的是（ D ）A . 电视机 B. 汽车 C.MP3 D. 农机7.下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是D ）。A.某公司将外购饮料用于个人消费B.某公司将外购钢材用于在建工程C.某公司将外购食品用于职工福利D.某商店为厂家代销服装8某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用销售折扣方式销售货物，其

6、发生的现 金折扣金额处理争取的是（ C ）。A.冲减销售收入，但不减少当期销项税额B.增加销售费用，减少当期销项税额C.全部计入财务费用，不能减少当期销项税额D.冲减销售收入，同时减少当期销项税额1.下列销售行为属于增值税征税范围的是（ ACD ）。A.销售电力 B .销售房屋C.销售水泥 D .销售自来水2. 单位和个人提供下列劳务，应征增值税的有（ CD ）。A.房屋修缮 B .房屋装璜C.汽车修理 D .受托加工服装3.一般纳税人将购买货物用于 （CD ）时，则其进项税额在计算增值税时允许抵扣A.非应税项目 B .职工福利或个人消费C.对外投资 D .生产应税产品4.下列行为中，属于视同

7、销售货物征收增值税的是（ ABCD ）。A.委托他人代销货物B.销售代销货物C.将自产的货物用于对外捐赠D.将外购货物用于对外捐赠、投资5.销售（AB）酒类产品而收取的单独记账核算的包装物押金，允许不进入其销售 金额。A.啤酒B .黄酒C .白酒 D .葡萄酒第三章消费税 下列各项中应同时征收增值税和消费税的是（ ABD）A、批发环节销售卷烟 B、零售环节销售金银首饰C、生产环节销售普通护肤品 D、进口小汽车下列在生产和批发环节同时征收消费税的是（ C ）A、烟丝 B 、白酒 C、卷烟 D、小汽车 下列应征收消费税的是（ D ）。A、价值5000元的手表 B 、钢琴C、演员化妆用的上妆油 D

8、、实木地板一、判断1、 在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得 采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。2、 纳税人委托加工应税消费品均由受托方在向委托加工方交货时代收代缴消费税。3、 税法规定对于自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不征税，体现 了税不重征和计税简便的原则。4、 生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金， 无论押金是否返还及会计上如何核 算，均不需并入酒类产品销售额计征消费税。5、 纳税人将自产、委托加工收回和进口的应税消费品发放给本企业职工，均应视同 销售征收消费税和增值税。6、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务

9、的应税消费品，应以 纳税人同类消费品的平均销售价格为依据计算消费税。答案：对 错 对 错 错 错二、单选1、一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用 汽车一辆，支付货款（含税） 250800 元，另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ B ）。A 、214359；B、 240000； C、 250800； D、 280800。2、某企业委托酒厂加工药酒 10 箱，该药酒无同类产品销售价 格，委托方提供的原料成本 2 万元，受托方垫付辅助成本 0.15 万元，另收取加工费 0.4 万元，则该酒厂代收代缴的消费税为 （ B ）。（ 以上价格均不含税 ）A 、25

10、50； B 、2833； C 、 4817； D8500 。3、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是 （ B ）。A 、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天；B 、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天；C 、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天；D 、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天4、进口应税消费品应按组成计税价格计算纳税。组成计税价 格公式为（ C ）。A、 （成本+利润）/ （1-消费税税率）；B、 （材料成本+加工费）/ （1-消费税税率）；C、（关税完税价格+关税）/ （1-消费税税率）；D、销售额/ (1+征收率)5、某酒厂研发生产一种新型粮食白酒 10

11、00 千克，成本为 17 万 元，作为礼品赠送客户，没有同类售价。已知粮食白酒的成本 利润率 10%，则该批酒应纳消费税为( B )。A、 4.26 万元； B 、 4.8 万元； C、 7.91 万元； D、 8.20 万元。6、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业提供原材料 7000元(不含税) ，乙收取不含税加工费 2000 元以及代垫材料 款 500 元，适用税率 10%，受托方无同类消费品价格。则乙企业 代收代缴消费税的计税销售额为( A )元。A、 1 055.56 ； B 、 1 047.48 ； C、 1050； D、 1 054.59 。7、下列情形不征收消费税的有(

12、C )。A.用于广告宣传的样品白酒B.用于本企业招待的卷烟C .自其它企业委托加工收回以后直接销售的粮食白酒D.抵偿债务的汽车轮胎。三、多项选择题1、 下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有( BC )。A、烟丝 B 、卷烟C、白酒D、酒精2、 对下列消费品除征收值税外，再征收一道消费税，进 行税收调节的是( ABDE )。A、化妆品B、小轿车C、自行车D、摩托车E、卷烟。3、下列情形的应税消费品，以同期应税消费品最高销售价 格作为计税依据的有（ ACD ）A、 用于抵偿债务的应税消费品B、 用于馈赠的应税消费品C、 换取生产资料的应税消费品D、 换取消费资料的应税消费品BD ）。4

13、、 下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（A、 受托方代垫原料，委托方提供辅助材料B、 委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料C、 受托方负责采购委托方所需原材料D、 委托方提供原料、材料和全部辅助材料5、 下列各项中，应当缴纳消费税的有（ BCD ）。A、 用于本企业连续生产的应税消费品B、 用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C、 用于本企业生产基建工程的应税消费品D、 用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品第四章营业税例，根据现行营业税税收制度的规定，下列项 目不属于营业税征收范围的是（ ）。A 境内企业转让境外的房产B 在境内组织游客出境旅游C 出租境内房地产

14、D 境外企业将无形资产转让给境内个人使用答案】 AA.销售电力B .转让无形资产 C .销售不动产 D .娱乐业【答案】 BCD判断 答案：对错对错错1、 单位聘用的员工为本单位提供的劳务不属于营业税的应税劳务。2、 加工、修理修配劳务既属于营业税的应税劳务，又属于增值税的应税劳务。3、 中国境内的保险机构为出口货物提供的保险业务，不征营业税。4、 金融机构把单位或个人的存款借贷给他人使用， 以贷款利息减去存款利息后的余 额为营业额计征营业税。5、某建筑公司承办一项工程，承包额为 3000万元，将其中的 1000 万元转包给另一 工程队，建筑公司应按 3000 万元计征营业税。1、 下列关于营

15、业税扣缴义务人的说法错误的是（ D ）。A 、个人演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人；B 、建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人；C 、分保业务，以初保人为扣缴义务人；D 、境外单位在境内转让专利，且境内没有经营机构，应以购买者而不以代理者为 扣缴义务人。2、 下列行为中不应缴纳营业税的有（ D ）。A 、发生在境内的应税劳务；B 、在境内组织旅客出境旅游；C 、销售境内的不动产；D境内保险机构为出口货物提供的保险3、 对自建建筑物销售，营业税规定（ D ）。A、不征税;B、 按建筑业征收；C、 按销售不动产征税；D、 征收销售不动产和建筑业营业税。4、某建筑公司在境内承包一项工

16、程，取得工程价款1500 万元；建设一栋办公楼自用，价值 1000 万元；在 境外承包一项建筑工程，取得工程价款 6000 万元。该 公司上述业务应纳营业税（ B ）万元。A、 75； B 、 45； C 、 93； D 、 21。多选1、 以下项目属于营业税纳税范围的是（ ABD ）A、 所销售的不动产在境内；B、 在境内组织旅客出境旅游；C、 境内保险机构为出口货物提供保险；D、 境外保险机构以境内物品为标的提供的保险。2、 下列应计征营业税的包括（ ABC ）。A、 销售不动产取得的全部价款和价外费用；B、 提供应税劳务取得的全部价款和价外费用；C、 转让无形资产取得的全部价款和价外费用

17、；D、 加工修理取得全部价款和价外费用。第十二章企业所得税【例题多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）A. 登记注册地标准 .B.所得来源地标准C .经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准正确答案 AD答案解析居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立 但实际管理机构在中国境内的企业。【例题单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业 ?C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业正确答案 C 下列项目中，属于

18、企业所得税税收入中不征税收入的是（ A ）。A、 财政拨款；B、 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；C、 符合条件的非营利性组织的收入；D、 国债利息收入。企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ACD ）。A、 国债利息收入；B、 金融债券的利息收入；C、 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；D、 在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公幵发行并上市流通 的股票 1 年以上取得的投资收益可以当期直接或分期分摊在所得税前扣除的税金包括（BC ）。A、 缴纳的增值税；B、 缴纳的营业税；C、 出口关税；D、 企业所得税。2013 年，某企业主营业务收

19、入 2000 万元，其他业务收入 500 万元，全年发生的业 务招待费为 30 万元。该企业税前可以扣除的业务招待费为（ C ）。A.15 万元 B.18 万元2013年，某企业广告费和业务宣传费共计 100 万元，当年主营业务收入 5000万元， 其他业务收入 1000 万元。该企业税前可以扣除的广告费和业务宣传费为 （ D ） A.900 万元 B.750 万元C.150 万元 D.100 万元第十三章个人所得税下列属于个人所得税非居民纳税人的是 （ D ）。A 、美国人甲在中国连续居住了 5 年B 、乙为美籍华人，长期在境内居住C 、丙为中国境内定居的外国侨民D 、丁于 2012 年 5

20、 月 1 日至 2013 年 6 月 1 日在 中国居住例 7： 某人某年取得特许权使用费两次，一次收入为 3000 元，另一次收入为 4500 元。该人两次特许权 使用费所得应纳个人所得税为（ A ）。A、 1160 元； B 、 1200 元；、 1500 元。C、 1340 元；（3000-800）*20%+4500*（1-20%）*20%=1160 元 第八第九章土地增值税和房产税 下列各项中应当征收土地增值税的是 （ B ）。A 、国有土地使用权出让B 、国有土地使用权转让C 、以赠与方式转让房地产D 、国家征用房地产 下列各项中， （ CD ）属于土地增值税的征收范围。A 、出让国

21、有土地使用权B 、转让农村集体所有的土地C 、转让国有土地使用权D 、地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 根据我国房产税暂行条例的规定，下列不征收房产税的地区是 A 、县城B 、镇C 、农村ABC ）。D 、城市 按我国房产税暂行条例的规定，下列不属于房产税征税对象的是 A 、工厂围墙B 、宾馆的室外游泳池C 、水塔以下不属于房产税征税范围，不需缴纳房产税的有（ABDD 、企业职工宿舍A. 某市的露天游泳池B.工矿区内的砖瓦石灰窑C.建制镇内的房屋D.房地产开发企业开发的待售商品房计算题一、增值税：1、 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%， 2014 年 7 月

22、份的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 100 万元；另外，开具普通发票，取得包装物租金收入 5.85 万元。（ 2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额 29.25 万元。（ 3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为 20 万元，成本利润率为 10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）销售 2011 年 1月份购进作为固定资产使用过的设备 1台，开具普通发票，取 得含税销售额 2.34 万元，每辆原值 2.6 万元。（5）购进货物取得增值税专用发票， 注明支付的货款 60 万元，进项税额 10.2 万元。 （ 6）向农

23、业生产者购进免税农产品一批，支付收购价 30 万元，支付给运输公司的运费 5 万元及增值税额 0.55 万元，取得增值税专用发票。本月购进的农产品的 20% 用于本企业职工福利。要求：如果该企业 2014 年 6月份留抵税额为 2 万元，计算该企业 2014 年 7月份应 缴纳的增值税额。（1）销售甲产品的销项税额= 100X 17%+5.85+（ 1+17% X 17%=17.85 （万元）2)销售乙产品的销项税额 =29.25 -( 1+17% X 17%=4.25 (万元)( 3)自用新产品的销项税额=20X( 1+10%)X 17%=3.74(万元)( 4)销售自用设备的销项税额=2.

24、34 -( 1+17% X 17%=0.34 (万元)( 5)外购货物可抵扣的进项税额 =10.2(万元)( 6)外购免税农产品应抵扣的进项税额=(30 X 13%+0.55) X( 1-20%)=3.56(万元)( 7)该企业 2014 年7月份应缴纳的增值税额= (17.85+4.25+3.74+0.34 )-(10.2+3.56 )-2=10.42 (万元) 2、某一般纳税人 2014 年 6 月发生以下经济业务：( 1)销售洗衣机 1000 台，取得含税销售收入 234 万元，另收取包装费 3.51 万元， 款项均送存银行。( 2)当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计

25、60 万元，增值税额合计 10.2 万元。( 3)上月销售的洗衣机中，两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和增 值税共计 4680 元。( 4)购买办公用品，取得增值税专用发票，价款 3000 元，增值税额 510 元。购进免税农产品 10 万元。( 5)企业将自产的最新型号洗衣机 10 台用于奖励本厂优秀职工，已知每台成本为2400元，无同类产品售价，成本利润率为 10%。6)因保管员管理不善导致原材料被盗，账面价值为 5000元，增值税税率为 17%。 取得返利收入 3.51 万元，上月留抵税额 2.3 万元。计算当月应纳增值税额。（1）销售洗衣机的销项税额：（234 万 +3.5

26、1 万）+ （ 1+17% X 17%=345100（元）（ 2） 102000 元进项税额可以抵扣。（ 3）销售退回减少的销项税额：4680 -（ 1+17% X 17% =680 （元）（ 4）可抵扣的进项税额=510+100000X 13%=13510（元）（ 5）奖励给优秀职工的洗衣机销项税额：10 X 2400 X（ 1+10%）X 17%=4488（元）（ 6）被盗原材料和平销返利的进项税额转出：5000 X 17%+35100（ 1+17% X 17%=5950（元）（7 该企业 2014年1 月应纳增值税额为：（345100-680+4488 -（ 102000+13510-5

27、950 -23000=216348 （元二、企业所得税1、某市家用电器生产企业为增值税的一般纳税人， 201 3年发生相关业务如下：（ 1 销售产品取得不含税销售额 8000 万元，债券利息收入 240 万元（其中国债利 息收入 30 万元 , 本年购入 B 公司股票，划分为交易性金融资产，购入成本为 100 万元，期末公允价值 120 万元，确认公允价值变动收益 20 万元；应扣除的销售成本 51 00万元，缴纳增值税 600万元、城市维护建设税及教育附加 60 万元。（2 发生销售费用 1400万元，其中广告费用 1 250万元；发生财务费用 200万元， 其中包括从非金融机构借款 200

28、0万元所生的利息 160万元（同期银行利率为 6% ； 发生管理费用 1100 万元，其中发生新产品、新工艺研制而实际支出研究开发费用400 万元。（3）2011年度、 2012年度经税务机关确认的亏损额分别为 70万元和 40万元。计算：（1）计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。（2）计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。（ 3）计算 2013 年应纳税所得额。（4）计算 2013 年度应缴纳的企业所得税。（1）允许扣除的广告费限额 =8000X 15%=1200（万元）1250万元，所以允许扣除的销售费用 =1400-1250+1200=1350 万元。（ 2）允许扣除的财务费用=200

29、-160+2000 X 6%=160（万元）（ 3）应纳税所得额： （间接法）会计利润总额 = （8000+240+20） -（5100+60+1400+200+1100） =400（万元） 国债利息免税，需调减应纳税所得额 30 万元。公允价值变动损益不属于收入，需调减应纳税所得额 20 万元。 广告费需调增应纳税所得额： 1250-1200=50 万元利息费用需调增应纳税所得额：160-2000 X 6%=40万元研发支出需调减应纳税所得额： 400X 50%=200万元应纳税所得额 =400-30-20+50+40-200=240 万元弥补亏损后的所得额 =240-70-40=130 万

30、元2、某企业为居民企业， 2013 年经营业务如下：1 ）取得销售收入 2500 万元；2）销售成本 1100 万元； （ 3）销售费用 670万元（其中广告费 450 万元）；管理费用 480万元（其中业务招 待费 15万元）；财务费用 60 万元；（ 4）销售税金 160 万元（含增值税 120 万元）；（ 5）营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区 捐款 30万元，支付税收滞纳金 6 万元）；（ 6）计入成本、费用中的实发工资总额 150万元、拨缴职工工会经费 3 万元、职工福利费 22 万元、职工教育经费 7 万元。要求：计算该企业 2013 年度实际应纳的企业所得税。（1）会计利润总额=（2500+70）- （1100+670+480+60+40+50） =170万元（ 2）广告费扣除限额 2500*15%=375万元，实际发生 450 万元，多扣 75万元，应调 增 75 万元。（3） 业务招待费扣除15*60%=9万元，扣除限额为2500*5 %。=12.5元，实际发生15 万元，应调增 6 万元。（4） 捐赠支出扣除限额 =170*12%=20.4 万元，实际发生 30 万元，应调增 9.6 万元。（ 5）税收滞纳金不得扣除。应调增 6 万元。（ 6）工会经费扣除限额 =150*2%=3 万元，不需要调