会计核算手册科目格式.docx

1、会计核算手册科目格式刖 言 1第一章资产类科目 11.1.库存现金 11.2.银行存款 11.3.其他货币资金 21.4.交易性金融资产 21.5.应收票据 31.5.1.银行承兑汇票面值 31.5.2.银行承兑汇票贴现 41.5.3.银行承兑汇票解付 41.5.4.银行承兑汇票背书转让 41.5.5.转为应收款的银行承兑汇票 51.5.6.商业承兑 51.6.应收账款 51.7.预付账款 71.8.内部往来 81.8.1.内部往来一应收账款 81.8.2.内部往来一应付账款 81.8.3.内部往来一其他应收款 91.8.4.内部往来一其他应付款 91.9.应收股利 101.10.应收利息 1

2、01.11.其他应收款 111.12.备用金 131.13.坏账准备 131.14.受托代销商品 141.15.材料采购 141.16.开发产品 151.17.原材料 161.18.库存商品 181.19.发出商品 201.20.委托加工物资 201.21.存货跌价准备 211.22.持有至到期投资 221.23.持有至到期减值准备 231.24.可供出售金融资产 241.25.可供出售金融资产减值准备 251.26.长期股权投资 261.27.长期股权投资减值准备 311.28.投资性房地产 311.29.长期应收款 351.30.未实现融资收益 361.31.固定资产 361.32.累计折

3、旧 401.33.固定资产减值准备 411.34.在建工程 421.34.1.建筑安装工程投资 421.34.2.设备投资 421.34.3.待摊投资 431.34.4.在建工程转固 441.35.工程物资 451.36.固定资产清理 451.37.无形资产 461.38.累计摊销 491.39.无形资产减值准备 501.40.长期待摊费用 511.41.递延所得税资产 511.42.待处理财产损溢 51第二章负债类科目 522.1.短期借款 522.2.交易性金融负债 532.3.应付票据 542.4.应付账款 542.5.预收账款 562.6.应付职工薪酬 572.7.应交税费 592.7

4、.1.应交增值税 592.7.2.未交增值税 602.7.3.营业税 612.7.4.城市维护建设税 612.7.5.企业所得税 622.7.6.土地使用税 632.7.7.车船使用税 632.7.8.教育费附加 632.7.9.其他应交税费 632.8.应付利息 652.9.应付股利 662.10.其他应付款 662.11.递延收益一后期政府补助确认 672.12.长期借款 672.13.应付债券 682.14.长期应付款 692.15.未确认融资费用 702.16.专项应付款 712.17.预计负债 712.18.递延所得税负债 72第三章成本类科目 733.1.生产成本 733.1.1.

5、基本生产成本 733.1.2.辅助生产成本 753.2.制造费用 753.2.1.员工成本 753.2.2.水费 763.2.3.电费 773.2.4.劳保费 773.2.5.折旧费 773.2.6.修理费 783.2.7.低值易耗品摊销 783.2.8.差旅费 783.2.9.办公费 783.2.10.机物料消耗 793.2.11.化验费 793.2.12.安全生产费 793.2.13.电话费 803.2.14.设备检测费 803.2.15.大修费 803.2.16.劳务费用 813.2.17.生产车辆费用 813.2.18.其他 813.3.劳务成本 823.4.研发支出 82第四章损益类

6、科目 834.1.主营业务收入 834.2.其他业务收入 834.2.1.材料销售 844.2.2.水 844.2.3.电 844.2.4.租赁 854.2.5.其他 854.3.公允价值变动损益 854.4.投资收益 874.5.营业外收入 904.5.1.经营性 904.5.2.非经营性 934.5.3.其他 944.6.主营业务成本 944.7.其他业务成本 954.7.1.材料 954.7.2.水费 954.7.3.电费 964.74 蒸汽 964.7.5.其他 964.8.营业税金及附加 974.8.1.营业税 974.8.2.城市维护建设税 974.8.3.教育费附加 974.8.

7、4.消费税 974.8.5.资源税 984.8.6.土地增值税 984.8.7.关税 984.8.8.其他 994.9.销售费用 994.9.1.运输费 994.9.2.员工成本 994.9.3.差旅费 1004.9.4.招待费 1014.9.5.电话费 1014.9.6.办公费 1014.9.7.水电费 1024.9.8.广告费 1024.9.9.劳保费 1024.9.10.低耗 1034.9.11.会务费 1034.9.12.港口费用 1034.9.13.车辆费用 1034.9.14.防暑降温费 1044.9.15.日常包装费 1044.9.16.折旧费 1044.9.17.装卸费 105

8、4.9.18.铁路营运服务费 1054.9.19.劳务费 1054.9.20.其他杂项费用 1054.10.管理费用 1064.10.1.员工成本 1064.10.2.汽车费用 1074.10.3.业务招待费 1074.10.4.差旅费 1084.10.5.电话费 1084.10.6.水电费 1084.10.7.办公费 1084.10.8.打字复印 1094.10.9.邮寄费 1094.10.10.书刊杂志资料费 1094.10.11.财产保险费 1104.10.12.工会经费 1104.10.13.广告宣传费 1104.10.14.维修费 1114.10.15.水资源费 1114.10.16

9、.折旧费 1114.10.17.无形资产摊销 1124.10.18.税金 1124.10.19.会议费 1124.10.20.防暑降温费 1134.10.21.出国经费 1134.10.22.文体活动 1134.10.23.环保费 1134.10.24.诉讼费 1144.10.25.审计评估费 1144.10.26.绿化费 1144.10.27.项目研发及咨询费 1144.10.28.许可费及许可证费 1154.10.29.坏账损失 1154.10.30.存货损失 1154.10.31.顾问费 1154.10.32.中介服务费 1164.10.33.劳务费 1164.10.34.劳动保护费 1

10、174.10.35.低值易耗品 1174.10.36.租赁费 1174.10.37.技术转让费 1184.10.38.矿产资源补偿费 1184.10.39.招聘费 1184.10.40.物业费 1194.10.41.培训费 1194.10.42.装修费 1194.10.43.取暖费 1204.10.44.其他 1204.11.财务费用 1204.11.1.利息支出 1204.11.2.利息收入 1214.11.3.汇兑损益 1214.11.4.手续费用 1224.11.5.现金折扣 1224.11.6.其他 1224.12.资产减值损失 1234.13.营业外支出 1244.13.1.经营性

11、1244.132 非经营性一处置非流动资产损失 1274.13.3.其他支出 1284.14.所得税费用 1284.15.以前年度损益调整 130第五章 所有者权益类科目 1315.1.实收资本或股本 1315.2.资本公积 1335.2.1.资本溢价或股本溢价 1335.2.2.其他资本公积 1345.3.盈余公积 1375.3.1.法定盈余公积 1375.3.2.任意盈余公积 1375.3.3.储备基金 1385.3.4.企业发展基金 1385.4.本年利润 1385.5.利润分配 1385.5.1.提取法定盈余公积 1395.5.2.提取任意盈余公积 1395.5.3.应付现金股利或利润

12、 1395.5.4.转作股本的利润 1395.5.5.盈余公积补亏 1405.5.6.未分配利润 1405.5.7.提取储备基金 1415.5.8.提取企业发展基金 1415.5.9.提取职工奖励及福利基金 1415.6.专项储备 1415.6.1.专项储备计提 1425.6.2.专项储备转固 1425.6.3.专项储备列支 142、八前本手册以集团账套科目为基准，归纳总结了各科目核算的经济业务，各经济业 务的会计处理方法。以科目作为分类依据，有利于深入理解会计科目的性质和核算 内容，可以帮助会计人员准确的记录各类经济业务，保证了各公司会计核算口径的 一致性。本手册将会计科目分为资产、负债、所

13、有者权益、成本和损益五大类。在编写 各科目下核算的经济业务时，对于相同性质的业务进行了总结归纳，以方便使用者 的使用。第一章资产类科目1.1.库存现金本科目用于核算企业与库存现金收支相关的经济业务。依据货币的种类，下设人民币、美元、港币、欧元、澳元、蒙图、卢布 7个二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，此处不再一一列举。1.涉及库存现金减少的各项业务：借：备用金、银行存款、在建工程、应付职工薪酬、待处理财产损溢、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、其他应付款、营业外支出、专项储备-专项储备列支等贷：库存现金2.涉及库存现金增加的各项业务：借：库存现金贷：应收账款、备用金、银行存款、

14、其他应付款、其他业务收入、待处理财产损溢、营业外收入等1.2.银行存款本科目用于核算企业与银行存款收支相关的经济业务。银行存款包括存放在银行和其他金融机构的货币资金。依据货币的种类，下设人民币、美元、港币、欧元、澳元、蒙图、卢布等 7个二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，此处不再一一列举。1.涉及银行存款减少的各项业务发生时：借：备用金、其他应付款、银行存款、在建工程、应付职工薪酬、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、营业外支出、专项储备 -专项储备列支等贷：银行存款2.涉及银行存款增加的各项业务发生时：借：银行存款贷：应收账款、备用金、银行存款、其他应付款、其他业务收入、营业外

15、收入等1.3.其他货币资金本科目用于核算企业与其他货币资金相关的经济业务。其他货币资金是指除现 金、银行存款以外的其他存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。下设8个二级科目：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、票据承兑保证金存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款和其他。由于各二级明细科目会计核算相同，此处不再一一列举。1.企业为取得银行汇票、本票、信用卡等其他货币资金，而存入的银行款项，分录如下：借：其他货币资金贷：银行存款2.企业将其他货币资金用于采购或费用支出，而减少其他货币资金时：借：材料采购应交税费一应交增值税一进项税额管理费用等贷：其他货币资金1.4.交易性金融资

16、产本科目用来核算交易性金融资产的取得、后续计量和处置。交易性金融资产是 指企业以交易为目而持有的债券投资、股票投资和基金投资等金融资产。下设“交易性金融资产一成本”、“交易性金融资产一公允价值变动”两个二级 明细科目。具体分录如下：1.企业取得交易性金融资产时：借：交易性金融资产一成本（公允价值）应收股利或应收利息（价款中包含的已宣告但未发放的现金股利或已到期 但尚未领取的利息）投资收益（交易费用）贷：银行存款 （实际支付的款项）2.资产负债表日，将交易性金融资产公允价值的变动计入当期损益：借：交易性金融资产一公允价值变动（期末市价大于账面价值）贷：公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：交易

17、性金融资产一公允价值变动损益（期末市价小于账面价值）3.企业处置交易性金融资产时：借：银行存款（实际收取的款项）公允价值变动损益（根据此科目余额方向确定，结转余额） 贷：交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动 投资收益（倒挤数据）（或借方）1.5.应收票据本科目用于核算企业持有的，尚未到期兑现的商业承兑汇票和银行承兑汇票。本科目下设银行承兑汇票面值、银行承兑汇票贴现、银行承兑汇票解付、银行承兑汇票背书转让、转为应收款银行承兑汇票以及商业承兑等 6个二级明细科目1.5.1.银行承兑汇票面值本科目用于核算企业收取、开具的银行承兑汇票等。借方余额反映企业收取的 银行承兑汇票，贷方余额反映企

18、业退回的银行承兑汇票。1.企业回收款项而取得银行承兑汇票时：借：应收票据一银行承兑汇票面值坏账准备贷：应收账款一经营性、内部往来 一应收账款、其他应收款等2.银行承兑汇票退票等：借：应收账款一经营性、内部往来 一应收账款、其他应收款等贷：应收票据一银行承兑汇票面值3.企业开具银行承兑汇票时：借：应收票据一银行承兑汇票面值贷：应付票据1.52银行承兑汇票贴现本科目用于核算企业为收取现汇而对银行承兑汇票进行贴现的业务，一般为贷 方余额，反映企业进行贴现而减少的银行承兑汇票。借：银行存款（贴现所得）财务费用一利息支出一票据贴息支出（贴现所得小于票据账面余额的差额） 贷：应收票据一银行承兑汇票贴现（票

19、据账面余额）1.5.3.银行承兑汇票解付本科目用于核算银行承兑汇票到期时，企业到银行解付承兑，而收取银行存款 的事项，一般为贷方余额，反映企业进行解付而减少的银行承兑汇票。借：银行存款贷：应收票据一银行承兑汇票解付（票据账面余额）1.5.4.银行承兑汇票背书转让本科目用于核算企业将银行承兑汇票背书给供应商等其他单位或个人，用于支 付货款等经济业务。一般为贷方余额，反映企业进行背书而减少的银行承兑汇票。借：应付账款一经营性等贷：应收票据一银行承兑汇票背书转让（票据账面余额）1.5.5.转为应收款的银行承兑汇票本科目用于核算承兑人到期无力支付款项时，转为应收款的情况，具体分录如下：借：应收账款一经

20、营性贷：应收票据一转为应收款的银行承兑汇票（应收票据账面价值）1.5.6.商业承兑本科目用于核算企业与商业承兑汇票相关的经济业务，包括商业承兑汇票的取 得、退回、解付、贴现等。1.债务人抵偿前欠货款，支付商业承兑汇票时：借：应收票据一商业承兑贷：应收账款一经营性2.商业承兑汇票退票等：借：应收账款一经营性贷：应收票据一商业承兑3.商业承兑汇票到期解付时：借：银行存款贷：应收票据一商业承兑（票据账面余额）4.商业承兑汇票贴现时：借：银行存款一人民币财务费用一利息支出 一票据贴息支出（贴现所得小于票据账面余额的差额） 贷：应收票据一商业承兑（票据账面余额）1.6.应收账款本科目用于核算企业因销售商

21、品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项， 包括应收账款增减、发生坏账损失、债务重组等各方面内容。按照业务性质，应收账款分为“经营性”和“非经营性”二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，此处不再一一列举。1.企业销售货物，发生的应收账款借：应收账款一经营性（若为暂估收入， 3级科目为“暂估应收款”）贷：主营业务收入应交税费一应交增值税一销项税额2.企业发生销售退回，或冲暂估收入等，做红字冲回。借：应收账款一经营性（红字）贷：主营业务收入（红字）应交税费一应交增值税一销项税额（红字）3.企业销售材料等发生的应收账款借：应收账款一经营性贷：其他业务收入应交税费一应交增值税一销项税额4.回收

22、货款等款项借：银行存款、现金、应收票据一银行承兑汇票面值等财务费用一现金折扣（给予客户的现金折扣）坏账准备（已计提的坏账准备）贷：应收账款一经营性、内部往来 一应收账款、其他应收款等5.企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账 准备，分录为：借：坏账准备贷：应收账款一经营性、其他应收款、内部往来 一应收账款6.已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，做如下分 录：借：应收账款一经营性等贷：坏账准备7.以外币计量的应收账款、其他应收款等结算或者期末调整时：借：财务费用一汇兑损益贷：应收账款、其他应收款等（以外币核算的应收）借：应收账款、其他应收款等（以

23、外币核算的应收）财务费用一汇兑损益（红字）8.退货款借：银行存款（贷方）贷：应收账款一经营性（贷方负数）9.企业与债务人进行债务重组，收到债务人清偿债务的资产：借：银行存款、库存商品、固定资产、无形资产、长期股权投资等（公允价值）坏账准备（重组债权已计提的坏账准备）营业外支出一经营性一债务重组损失（借方差额）贷：应收账款一经营性（重组债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用） 资产减值损失（贷方差额）10.债务重组，以修改其他债务条件进行清偿的：借：应收账款（修改其他债务条件后债权的公允价值）坏账准备营业外支出一经营性一债务重组损失（借方差额）贷：应收账款一经营性（应收债权的账面余额）银行存款

24、（支付的相关费用） 资产减值损失（贷方差额）1.7.预付账款本科目用于核算企业按照购货合同规定预付给供应企业的款项，如预付的材料、 商品采购货款等，预付账款应该按实际支付的金额入帐。若企业不设置本科目，可 在应付债款借方核算。本科目下设三个二级科目： “预付内部关联方”、“预付外部关联方”、“预付非关联方”，用于核算预付给企业集团内部、外部关联方或非关联方的货款、工程款等款 项。由于各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。1.企业因购货、支付工程款等预付给供应商、施工方款项：借：预付账款贷：银行存款等2.核销预付账款借：材料采购、原材料、库存商品等应交税费一应交增值税一进项税额银行存款（退

25、款）贷：预付账款银行存款（补差）3.按工程进度结算的工程价款借：在建工程贷：预付账款 银行存款1.8.内部往来本科目用于核算集团合并范围内各成员单位间交易、暂垫暂欠的款项以及内部 的资金划转。下设“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”和“其他应付款” 4个二级明细科目。1.8.1.内部往来一应收账款1.集团内部关联方之间销售商品、材料等，实现销售收入时：借：内部往来一应收账款贷：主营业务收入、其他业务收入应交税费一应交增值税一销项税额2.回收款项借：银行存款、现金、应收票据一银行承兑汇票面值等贷：内部往来一应收账款等1.8.2.内部往来一应付账款1.集团内部关联方之间结算材料价款和运杂费等

26、款项时：借：材料采购应交税费一应交增值税一进项税额贷：内部往来一应付账款2.支付结算的款项等借：内部往来一应付账款贷：银行存款等1.83 内部往来一其他应收款本科目用于核算集团内部关联方之间为他方暂时垫付的各种款项以及资金调拨 时调出的资金。1.暂垫款项时：借：内部往来一其他应收款一经营性贷：银行存款等2.暂垫款项收回时：借：银行存款贷：内部往来一其他应收款一经营性3.资金调出方调出资金：借：内部往来一其他应收款一非经营性贷：银行存款等4.资金调出方收回资金：借：银行存款等贷：内部往来一其他应收款一非经营性1.8.4.内部往来一其他应付款本科目用于核算集团内部关联方之间向他方暂借的款项以及资金

27、调拨时调入的 资金。1.暂借款项时：借：银行存款等贷：内部往来一其他应付款一经营性2.支付暂借款项时：借：内部往来一其他应付款一经营性贷：银行存款等3.资金调入方收到资金时：借：银行存款等贷：内部往来一其他应付款一非经营性4.资金调入方返还资金时：借：内部往来一其他应付款一非经营性贷：银行存款等1.9.应收股利本科目用于核算企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等。本科目依据对方公司的性质设有“应收现金股利”和“应收分配利润” 2个二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同

28、，故不再一一列举。1.企业取得的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资等，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利：借：应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款2.交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资等金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利时：借：应收股利（应享有的份额）贷：投资收益3.长期股权投资权益法下宣告发放股利时：借：应收股利贷：长期股权投资一损益调整4.实际收到现金股利或利润，借：银行存款贷：应收股利1.10.应收利息本科目用于核算企业一年内可收回的利息。本科目包括三个二级明细科目：应收内部关联方利息、应收外部关联方利息、 应收非关联方利息。由

29、于各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。1.企业取得的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等，若支付的价款中包含已到期但尚未领取的利息时：借：应收利息（已到期但尚未领取的利息）贷：银行存款2.交易性金融资产持有期间， 资产负债表日确认应收利息， 同时确认投资收益:借：应收利息贷：投资收益3.资产负债表日，分期付息、到期还本的持有至到期投资确认应收利息：借：应收利息（票面利率计算确定的应收未收利息）持有至到期投资一利息调整（差额）（或贷记）贷：投资收益（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）4.资产负债表日，可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券投资的：借：应收利息（票面利率计算确定的应收未收利息）贷：投资收益（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）可供出售金融资产一利息调整（差额）（或借记）5.发生的其他应收利息，按合同约定的名义利率计算确定的应收取利息，分录 如下：借：应收利息贷：其他业务收入6.实际收到利息时：借：银行存款贷：应收利息1.11.其他应收款本科目主要核算企业为其他企业、个人或员工暂